Hoja de-trabajo-ajustes[1] muy bueno 2009

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    07-Jun-2015

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<ul><li> 1. HOJA DE TRABAJOAjustes contablesTomado del libro: Contabilidad GeneralPor: Angel Maria Fierro MartinezPara emitir estados financieros que presenten racionalmente la situacineconmica de la empresa se aplica el siguiente proceso de elaboracin dehoja de trabajo, donde se verifica la informacin de cada una de lascuentas que intervienen en el balance de prueba.Cada cuenta mayor y de resultados se examina a la luz de los principios decontabilidad generalmente aceptados en Colombia, como si se fuera aelaborar los planos de construccin de un edificio, as mismo se construyelos planos del balance general y del estado de resultados para darlecerteza y coherencia a la informacin contable, porque los errores uomisiones que aparezcan se corrigen mediante ajustes contable queplantean nuevos registros en contabilidad.En la cuarta unidad de este libro se hizo referencia a la contabilidad como elsistema de informacin que alimenta el proceso de toma de decisiones, conbase en los estados financieros que son la razn de ser del trabajo delcontador, al igual que el plan de mejoramiento para idealizar la continuidaddel ente econmico.Tanto la apertura de constitucin de la sociedad comercial como eldesarrollo de las operaciones comerciales contenidas en el proceso contablese tuvo en cuenta el ciclo contable, ahora tambin, en el proceso deelaboracin de la hoja de trabajo se preparan los soportes de contabilidaddenominados notas de contabilidad tanto para los ajustes contable comopara el cierre de ejercicio, los cuales, vuelven y cumplen el mismo recorridode codificacin, registro en libros de contabilidad tanto auxiliares comoprincipales, hasta lograr la emisin de los estados financieros.En contabilidad se elaboran muchas hojas de trabajo las cuales nodesaparecern as se tenga la contabilidad sistematizada, y que se rescatanen la enseanza de la contabilidad tanto formal como no formal; lassiguientes son algunas hojas de trabajo en la preparacin y elaboracin de: Balance General y el Estado de Resultados. Estado de cambios en la situacin financiera. Estado de flujos de efectivo. Estado de cambios en el patrimonio.</li></ul><p> 2. Estados financieros combinados. Estados financieros consolidados. Conversin de estados financieros. Conciliacin contable y fiscal de la declaracin de renta.Para continuar con la unidad anterior sobre el proceso contable donde seplantearon tres escenarios: la apertura, puesta en marcha durante el mes denoviembre y desarrollo de las operaciones durante el mes de diciembre, seprocede hacer el anlisis de todas las cuentas mayores y de resultado paradetectar errores u omisiones que es preciso corregir.1. AJUSTES Y CORRECCIONESLos ajustes de contabilidad tienen que ver con los errores u omisionescometidos voluntaria o involuntariamente en los registros de contabilidad.Son mltiples las razones como se vera en cada cuenta, por las cuales secometen errores u omisiones, la principal causa es la falta de soporte y suconocimiento oportuno, para ello se hacen algunos anlisis de verificacincon proveedores, clientes y trabajos especiales sobre todo tipo depropiedad, tales como calculo de las depreciaciones, estudio de cartera, ycircularizacin a clientes, etc.El objetivo primordial de los ajustes de contabilidad es darle razonabilidad alos estados financieros, porque si se emiten faltndoles el reconocimiento dealgn ingreso o subestimado el costos o gastos, no reflejarn la situacinreal de la empresa y los directivos y administrativos tendrn una falsaimagen del estado actual financiero y las decisiones que tomen no van hacerlas ms acertadas.7. Los ajustes a las operaciones, consisten en tomar cada cuenta yanalizarla desde el punto de vista contable, legal y tributario para validarla informacin con los principios contables y dejarla por su valor real.2. HOJA DE TRABAJOLa hoja de trabajo consiste en tomar el balance de prueba (o decomprobacin de saldos) de los libros Auxiliares de contabilidad, o del libroMayor y Balances, para someterlo al riguroso anlisis de verificacin ycomprobacin de la informacin, con el fin de detectar errores, omisiones osobre estimaciones en cada cuenta. Se fundamente en las siguientesnormas: 3. Verificacin de las afirmaciones: antes de emitir estadosfinancieros, la administracin del ente econmico debe cerciorarseque se cumplen satisfactoriamente las afirmaciones, explcitas eimplcitas, en cada uno de sus elementos (...). (Artculo 57 Decreto2649/93).Ajustes: antes de emitir estados financieros deben efectuarse losajustes necesarios para cumplir la norma tcnica de asignacin,registrar los hechos econmicos realizados que no hayan sidoreconocidos, corregir asientos que fueron hechos incorrectamente yreconocer el efecto de la prdida de poder adquisitivo de la monedafuncional. (Artculo 58, Decreto 2649/93).Antecedentes y consecuentes: para lograrlo se preparan los antecedentesque son todo el proceso de apertura, constitucin, inversiones y operacionespara llegar al balance general de saldos y el consecuente anlisis particularde cada cuenta de donde se tenga como resultado registros de ajustes ycorrecciones los que se llevan en notas de contabilidad que se vanexponiendo en la medida que avanza el anlisis, como por ejemplo:Arqueo de caja: los revisores fiscales o auditores internos deben controlarla caja en forma permanente para evitar fraudes con los dineros de laempresa y los faltantes llevarlos a la cuenta de gastos y los sobrantes comoingreso no operacional; cuando son valores de consideracin debe llevarsea cuentas especiales y proceder a denunciar a los responsables ante lasautoridades competentes. Los documentos soportes donde se registranestos ajustes son las notas de contabilidad de las siguientes situaciones:Faltantes en caja general llevado a responsabilidades o gastos operativos cuando no son representativos. Cheques devueltos por fondos insuficientes los cuales se reclasifican.Sobrantes son llevados a obligaciones por pagar cuando son situaciones que deben aclararse o tambin se llevan como mayor valor de caja general cuando tienen otros conceptos.Para el presente caso, se elabor el arqueo de caja por parte delresponsable de los valores efectivos y se detect faltante en caja de $50.000que se contabilizo:Cdigo Cuentas DbitosCrditos136530 Responsabilidades50.000110505 Caja general50.000Registra el faltante en caja general, de acuerdo al arqueo de caja 4. Conciliacin bancaria: consiste en comparar el extracto bancario con ellibro auxiliar de bancos para observar las diferencias y proceder con losajustes contables correspondientes en notas de contabilidad.Hecha la conciliacin bancaria deben resultar algunas de las siguientesdiferencias entre el extracto bancario y el auxiliar de bancos: NC por concepto de intereses financieros liquidados por la institucin bancaria por cuentas corrientes, ttulos valores o cuentas de ahorro. NC por prstamos concedidos, cartas de crdito, sobregiros por la entidad bancaria no registrados en contabilidad. NC por consignaciones nacionales al cobro, o en trnsito, no registradas. Consignaciones en trnsito no registradas por el banco y conocidas por medio de Fax. ND por concepto de intereses, gastos bancarios, chequeras, comisiones, los cuales se llevan al respectivo gasto operativo con crdito al banco. ND por asistencia tcnica, estudio de crdito, papelera.Las notas que enva el banco si son de naturaleza crdito, la empresa laanaliza y elabora su correspondiente nota dbito, as mismo las notas dbitodel banco ejerce efecto contrario en la empresa las cuales sirven de soportepara elaborar las notas de contabilidad crdito.En la Conciliacin Bancaria se detect la falta de contabilidad de la chequerapor $120.000.Cdigo CuentasDbitos Crditos530505 Gastos bancarios 120.000111005 Moneda nacional 120.000Registra el valor de la chequeraAparece tambin una diferencia de $615.000 por concepto de interesessobre el saldo que la empresa ha mantenido en el Banco.Cdigo CuentasDbitosCrditos111005 Moneda nacional 615.000421005 Intereses615.000Registra el valor de los intereses sobre saldo en cuenta bancariaCartera: el anlisis a las cuentas por cobrar se hace clasificndola deacuerdo a su fecha de vencimiento, as: en cartera no vencida (0-90 das) el0%, sobre la cartera vencida entre 91 a 180 das el 5%, a cartera vencida 5. entre 181 a 360 das el 10% y a la cartera vencida de ms de 360 das el15%.Adems la cartera vencida mayor de un ao se reclasifica como incobrable yse le da poder al cobrador si es de menor cuanta $500.000, caso contrarioel poder es para el profesional del derecho para que realice el respectivocobro judicial. En el presente caso no se encontr cartera vencida.Los errores y omisiones mas frecuentes, son: Cartera de empleados en clientes. Cuentas de socios en clientes. Falta de provisiones. Cartera totalmente vencida.Inventario fsico: el inventario fsico consiste en primer lugar verificar lasexistencias fsicas de todos los bienes de propiedad de la empresa,mediante el siguiente procedimiento: se cuentan las unidades de lasmercancas por su gnero y especie para montar el inventario final en elsistema de inventario peridico o para comprobar la informacin del sistemade inventario permanente. Si se encuentran diferencias son objeto deajustes contables: Faltantes de mercanca, debido a sustraccin por manos fraudulentas. Faltantes de mercanca por deterioro o evaporacin. Sobrantes de mercanca por docenas de 13 o promociones especiales que ofrecen las casas proveedoras. Sobrantes por mercancas aun no registradas en contabilidad. Devolucin de mercancas por los clientes. Devoluciones en ventas. Fletes de mercancas en gastos.Costo de ventas: si el sistema de inventarios que se utiliz es elpermanente, no requiere hacer ajuste al costo de ventas debido a supermanente control, pero si se aplica el sistema peridico el resultado delinventario fsico ser el inventario final, las compras se castigarn al igualque el inventario inicial y la diferencia constituye el costo de ventas el cualabsorbe cualquier diferencia por evaporacin, deterioro o malos manejos.Cdigo Cuentas Dbitos Crditos6135Costo de ventas 36.000.0001435Inventario de mercancas. (I. Fsico) 24.000.0001435Inventario de mercancas. (I. Inicial) 06205Compras 60.000.000Registra el costo de ventas por el sistema de inventario peridico 6. Gastos pagados por anticipado: son sujetos de ajuste cuando se harecibido el servicio, como en los siguientes casos: Factura de servicios no registrados por la empresa. Amortizacin de arrendamientos, intereses, seguros pagados por anticipado, los cuales ya cumplieron con su objetivo y se recibi el servicio por parte de la empresa proveedora. Clasificacin de algunos gastos llevados improcedentemente a gastos del perodo los cuales se utilizarn en ejercicios siguientes. Cargos diferidos contabilizados en perodos anteriores no se ha causado el valor correspondiente al recibirse el servicio.Por el mes de diciembre se contabiliza la amortizacin de gastos dearrendamiento, notariales y de registro mercantil.Cdigo Cuentas DbitosCrditos522010 Construcciones y edificaciones 500.000524005 Notariales 10.000526595 Registro mercantil 60.000526595 Cargos diferidos 38.333170525 Arrendamientos 500.000171004 Organizacin y preoperativos70.000171012 Estudios y proyectos38.333Registra la causacin de gastos y cargos diferidos de puesta en marchaPropiedad planta y equipo: es objeto de anlisis para aplicar inicialmentelos ajustes integrales y luego causar la depreciacin debido al uso odeterioro o desgaste por la produccin de renta que genera.Algunos errores u omisiones: Falta depreciar activos. Falta ajustes por inflacin.Depreciacin: es un gasto equivalente al desgaste, deterioro uobsolescencia que sufre un bien por el uso en la produccin de la renta.Existen vario mtodos de depreciacin el mas comn es el de la lnea rectaque consiste en dividir el bien ajustado por el nmero de das o aos de vidatil, una vez descontada la cuota de salvamento.Los resultados se llevan en notas de contabilidad: Ajustes integrales por inflacin cada mes. Cuota de depreciacin del ejercicio una vez conocido el ajuste porinflacin. 7. Ajustes integrales por inflacin a la depreciacin acumulada para que seaproporcional al costo del activo ajustado.Para lograrlo es mejor construir el cuadro de depreciacin del equipo deoficina que va a depreciar excluyendo previamente la cuota de salvamentoque consiste en un valor de rescate de los bienes puestos al servicio de laactividad, que se calcula por personal tcnico, para el presente caso fue de$200.000.Como la contabilidad que se realiza es la del mes de diciembre, se toma labase de depreciacin y se divide por el tiempo de vida til que para mueblesy enseres es de 120 meses, o sea, 10 aos.Base de depreciacin: $4.800.000Ajuste integral por inflacin mensual. Paag mensual de acuerdo al DANEMesConcepto PAAG Ajuste Costo Cuota de Ajuste a la Depreciacinintegral Ajustado Deprecio DeprecioAcumuladaDicSaldo0 4.800.000 40.00040.000En Ajuste2.0% 96.000 4.896.00040.800 80081.600FebAjuste2.0% 97.920 4.992.92041.608 83284.040MarAjuste1.5%AbrAjuste1.2%MayEl estudiante debe llenar la tabla para los siguientes meses del ao yaplicar el PAAG mensual propuesto para practicar el clculo de ajustesintegrales a los siguientes elementos: a la base para la depreciacin, ala depreciacin acumulada y a la cuota de salvamento, as mismo,determinar la cuota de depreciacin mensual.Asimismo el valor del salvamento que no se deprecia se seguir ajustandopor inflacin hasta el final de su vida til.Cuota de Salvamento: $200.000Ajuste integral por inflacin mensual. Paag mensual de acuerdo al DANE.Mes ConceptoPAAG AjusteCostoCuota de Ajuste a la Depreciaintegral Ajustado Deprecia DepreciaAcumula DicSaldo0 200.000 En Ajuste 2.0% 4.000 204.000 FebAjuste 2.0% 4.080 208.080 MarAjuste 2.0% AbrAjuste 1.2% 8. Para este primer mes de actividad operativa solamente se contabilizar lacuota de depreciacin sin los ajustes integrales.Cdigo CuentasDbitos Crditos526015 Equipo de oficina40.000159215 Equipo de oficina 40.000Registra la cuota de depreciacin, en la nota de contabilidadPara el siguiente mes de enero, como el activo muebles y enseres secompr en el mes de Diciembre y a primero de enero ya exista, por dichomes se aplica el ajuste integral por inflacin al activo de $4.800.000 por 2%para un valor de $96.000 que se incorpor al valor del activo que divididonuevamente por los 120 meses de uso al servicio de la empresa dar comodepreciacin para el mes de $40.800 la que se acumular con los demsmeses anteriores, no sin antes, ajustar por inflacin la depreciacinacumulada que para el mes de diciembre de $40.000 multiplicado por el 2%es de 800 para un total acumulado de $40.800, luego la depreciacinacumulada a finales de enero ser la sumatoria del saldo acumulado en elmes de diciembre ms la del mes de enero 2008 y los ajustes al valoracumulado: $40.00 + $800 + $40.800= $81.600, y as sucesivamente por lossiguientes meses de vida al servicio de la empresa.Para el mes de enero y siguientes debe ten...</p>