Ejercicios aplicativos iva, retefuente, reteiva, reteica

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    08-Jun-2015

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Ejercicios aplicativos iva, retefuente, reteiva,

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  • 1. Docente Jorge Oliverio Suaza ArcilaIVAES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOCREADO EN 1986 EN EL GOBIERNO DE BELISARIO BETANCUR, CON TARIFA DEL 6%.EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA EL IVA?ESTA EN EL GRUPO DE LOS PASIVOS, EN LA CUENTA 2408.ES DECIR EN EL PUC, EXISTE UNA CUENTA EXCLUSIVA PARA EL IVA, LA CUAL SIAL FINAL DEL BIMESTRE ARROJA SALDO CREDITO, ES UN VALOR A PAGAR A LA DIANSI DICHA CUENTA ARROJA UN SALDO DEBITO, ES UN SALDO A FAVOR DEL CONTRI-BUYENTE.CUNTOS REGIMENES DE IVA EXISTEN?Existen 2 regimenes del Iva que son : El rgimen comn y el rgimen simplificadoRegimen comn:Pertenecen a este rgimen:a) Todas las personas Juridicas, que comercialicen produzcan articulos ( servicios ),Gravados, exentos excluidos ( Si todos son excluidos se presenta en ceros ).b) Aquellas Personas Naturales que tienen un nivel de patrimonio y de ingresospor encima de los topes establecidos para el rgimen simplicado.Reg simplif ( 499 E.T ): ao gvble 2005: patrimonio bruto $89.183.000 ingresos $66.888.000Todos las empresas responsables del rgimen comn, deben presentardeclaracion bimestral del Iva, asi sea en ceros. Es decir si en dicho periodono hubo transacciones de compra y venta de articulos servicios, ladeclaracion bimestral del Iva, se debe presentar en ceros.Rgimen Simplificado:Pertenecen a ste rgimen todas las personas naturales, que aunque produzcan comercialicen un bien un servicio gravado con Iva, cumplen la totalidad de lossiguientes requisitos art 499 Estatuto Tributario.Que a dic 31/2005, su Patrimonio bruto sea inferior a 89.183.000Que a dic 31/2005, el monto de las consignaciones bancarias no supere los 89.183.000Que a dic 31/2005 sus ingresos brutos sean inferiores a 66.888.000Que tenga mximo un establecimiento de comercio, oficina sede.Que no sean usuarios aduaneros.Para los agricultores y ganaderos el lmite de patrimonio bruto ( ao 2005) son $111.479.000Obligaciones del rgimen simplificado:Inscribirse en el RUTExhibir el RUT en lugar visible, donde conste que pertenece al rgimen simplificado.entregar fotocopia del RUT cuando realice transacciones ( Por una sola Vez ).No facturar cobrar Iva en sus operaciones.No presenta declaracion del Iva, Ni siquieras en ceros.CUL ES LA TARIFA DEL IVA?La tarifa mas comn es el 16%, ( art 468 E.T ) pero existen bienes y servicios gravados contarifas del 2%, 5 %, 10% , 25% y 35% etc,,,APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Pgina 1

2. DocenteJorge Oliverio Suaza ArcilaSERVICIOS gravados Con tarifa del 10% art 468-3Arrendamiento de inmuebles excepto si es para vivienda,exposiciones y muestras artesanales.Scio de Aseo, Vigilancia , empleos temporales sobre AUI ( Admon, utilidad e imprevistos)Igualmente coop de trabajo asociado.Medicina prepagada, Plizas de Salud, scio de clubes sociales, servicio hoteleria, Gimnasios,Scio de alojamiento en hoteles, gimnasios, comisiones de bolsaSERVICIOS gravados Con tarifa del 20% art 468-3Servicio de telefonia celular.SERVICIOS gravados Con tarifa del 16% art 468-3 paragrafo 4Restaurantes, cafeterias, panaderias y galleterias.BIENES gravados Con tarifa del 2% Art 468-2 E.TAnimales vivos de especia bovina,porcina, ovina, caprina, gallinas y aves domesticas vivasPeces vivos excepto los ornamentales.BIENES gravados con Iva del 10% Art 468-1 E.TEstatuto Tributario. Entre otros: Caballos, asnos, mulas,Trigo, Avena, Todas las harinas cereales, Almidones,fculas, Habas de soyaAzucar de caa, Embutidos y productos similares, Atun y sardinas enlatadas.Pastas alimenticias, productos de panaderia, etc,,,Nuez y almendra de Palma, Semillas para caa de azucar, Aceite crudo de palma.fibras de algodn.BIENES gravados Con tarifa del 16% Art 469, 474,475Taxis, vehiculos para transporte de 10 pnas mas, ambulancias,mortuorios, los carros de3 ruedas, motos de hasta 185.ccDerivados del petroleo, petroquimicos, gasolina etc,,,,art 474Cerveza 16% art 475BIENES gravados Con tarifa del 20% y el 35% Art 471,473Vehiculos automviles de hasta 1400 ccVehiculos para el transporte de mercancia cuyo peso bruto sea inferior a 10.000 libras.Motocicletas y ensambladas en el pais de hasta 185 cc etc,,,BIENES EXENTOS EXCLUIDOS DEL IVA.Libros y Revistas Articulo 478 E.TGran cantidad de articulos de la canasta familiar son exentos ver lista en el Art 424, 425 y 477del Estatuto Tributario (E.T)Bienes procedents del exterior,( donados) para salud, deporte, educacin, investigacin Art 480Otros Bienes art 481SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVAServicios medicos, odontolgicos,hospitalarios,clnicos, transporte pblico terrestre fluvial,maritimo y areo, transporte de carga ( Fletes ) terrestre, fluvial, maritimo y aereo, Art 476 E.TPlizas de seguro art 427 y la importacion de premios art 423-1 ,EXPORTACIONES: ( EXENTAS DE IVA )Todos los bienes que se exporten son exentos de Iva, al Igual que los bienes que se vendana las comercializadoras Internacionales ( C. I ) siempre y cuando se demuestre la exportacion, APUNTES-rtefte-rte-iva-ICAPgina 2 3. DocenteJorge Oliverio Suaza Arcilaacreditando el "CP" que lo debe expedir la respectiva C.I como garantia de que se export.Articulo 479, 481 E.TIMPORTACIONES QUE NO PAGAN IVAEs una lista grande que est en el articulo 428 del E.TY EN LOS DESCUENTOS POR PRONTO PAGO, COMO OPERA EL IVA?El iva en los descuentos por pronto pago, no opera. Es decir en un descuento por prontopago , no se tiene en cuenta el Iva.PRORATEO DEL IVA : Ver articulo 490 E.TAPUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Pgina 3 4. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaRESUMEN :RETENCION EN LA FUENTEEs la forma como el estado, le cobra a las empresas y a los particulares, de forma anticipadael impuesto de renta.Por el momento, trabajaremos conjuntamente, iva y retencin en la fuente, mas adelanteincluiremos el tema del reteiva, cuando veamos los conceptos.EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION EN LA FUENTE ?A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, deno-minada retencin en la fuente. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada queme retengan en las ventas de bienes servicios que yo realizo. Su cdigo es 135515En resumen: En las ventas de bienes servicios, me retienen y, se genera una CxC llamada anticipo retencin en la fuente. ( 135515 )B. En el lado derecho del Balance existe una CxP a la Dian, llamada retencin en la fuenteDicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo dinero a una empresa un particular, por la compra de bienes y servicios. Dichos codigos inician por 2365 en el PUC. Las retencines en la fuente que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediata- mente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaracin de retencin en la fuente"En resumen: En las compras de bienes servicios yo retengo, generando una CxP a la Dian, que ser pagada en el mes siguienteLas retenciones en la fuente hecha en las compras todas empiezan por 2365 en el PUCQUINES PUEDEN HACER RETENCION EN LA FUENTE QUIENES PUEDEN RETENER?Todas las empresas ( personas juridicas ), entidades territoriales ( Municipios y Deptos), yslo aquellos particulares ( personas naturales ) que a dic 31/2005 hallan obtenido ingresos patrimonio bruto, mayores a $596.135.000 ( ao grvble 2005, para presentar en el 2006 ).A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER APLICAR RETENCION EN LA FUENTE ?1. A las personas Juridicas ( empresas ) que pertenezcan al rgimen especial del impuestoa la renta, ( articulo 19, 22 y 23 del Estatuto Tributario )ellas son: las instituciones educativas vigiladas por el ICFES,los Bancos y corporaciones Financieras, las cooperativas,las ligas deportivas, las juntas deaccion comunal, las urbanizaciones unidad cerrada. Los municipios y deptos, las entidadessin animo de lucro, y las entidades del sector pblico.2. A las personas Juridicas ( empresas ) que estando obligadas a practicar retencion en la fuente, solicitarion autorizacin a la DIAN para ser autoretenedores, es decir nadie lespuede retener. Pero ellas si pueden retener.Estas empresas pueden retener cuando compran un bien un servicio perocuando realizan una venta nadie les puede retener.En dicho caso al asiento contable de la venta se le agrega el siguiente registro:Retefuente Por cobrar ( anticipos ) codigo 135515 DEBITO Pgina 4 de 36 5. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaRetefuente por pagar codigo 236575 CREDITORESUMEN:Cada que compro, hago retencin en la fuente ==>Nace una CxP a la Dian, los cdigos inician x 2365Cada que vendo, me hacen retencin en la fuente ==>Nace una CxC a la Dian, su cdigo es 135515PROCEDIMIENTO CONTABLE RETENCION EN LA FUENTE:A. En las compras de bienes servicios: CODIGO DEBITOCREDITOCompras Gastos6205/51/52 XXXXIva por Pagar ( 16% ) 240801 XXXXRetencion en la Fuente X pagar2365XXXXXXXXCxP Proveedores Bancos220501/111005 XXXXXXB.En las ventas de bienes servicios :DEBITOCREDITOBancos / C x C11005 / 130505 XXXXRetefuente X Cobrar- Anticipos135515 XXXXIva Por Pagar 16% 240802XXXVentas ingresos ( 4135 )4135XXXXXC. Cuando LE COMPRO a una empresa que es autoretenedoraDEBITOCREDITOCompras ( Gasto si es un servicio ) 205016 $XXXXIva Por Pagar 16% 240801$XXXXRetencion en la fuente X pagar236540 $CERO Porque no se deja retenerProveedores por Pagar ( Bancos ) 220501-111005$XXXD. Cuando LE VENDO a una empresa que es autoretenedora Ellos si me pueden retener dinero, veamos:DEBITO CREDITOCaja Clientes x Cobrar110505-1305 $XXXXRetefuente x Cobrar-anticipos 135515$XXXXIva por pagar 16% 240802$XXXXVentas Ingresos ( 4135 )4135XX$XXXXTARIFAS PORCENTAJES PARA RETENER EN LA FUENTE : ( 2006 )CONCEPTOBASE Tarifa %Compras y otros ingresos ( ART 401 E.T)545,000 3.5 Pgina 5 de 36 6. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaHonorarios, comisiones sin vinculo laboral-Pnas Jdcas 011.0Honorarios-comisiones a Pnas naturales ingresos 010.0Transporte de carga terrestre Nal ( Fletes terrestres ) 78,000 1.0Arrendamiento de bienes raices ( Edificios, casas, locales)545,000 3.5Arrendamiento de vehicul, equipos etc,, Diferentes a NMUEBLES ) 04.0Empresas de Aseo y Vigilancia 78,000 3.0Servicios en general, ( no declarantes ). 78,000 6.0Servicios en general, ( declarantes ).78,000 4.0Servicios por empresas temporales 02.0Transporte terrestre de pasajeros545,000 3.5Transporte aereo maritimo 78,000 1.0Intereses pagados a terceros ( No Entidades Financieras)07.0RETENCION SOBRE IVA EN SERVICIOS74,000 50%(IVA)RETENCION SOBRE IVA EN COMPRAS DE ARTICULOS545,000 50%(IVA)RETENCION-IVA COMPRAS CON TARJETAS DEBITO Y CREDITO 010%(IVA)Compras inmuebles,vehiculos,contratos construccion 545,000 1.0Cesantias ( no retiene en ningun caso)Compras con tarjetas de crdito y Dbito ( Ley 633/2000)01.5Indemnizacin Laboral ( Art 401-3 ET)4,080,000 20.0Loterias rifas y similares 952,000 20.0Pagos Laborales gravados 1,895,000 ver tablaIngresos provenientes del exterior. Art 69 Ley 863/2003 00.0Compras de productos agropecuarios 1,848,000 1.5Compra de Caf 3,128,000 0.5Compras de combustibles y derivados del petroleo 545,000 0.1EJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION EN LA FUENTESIN TENER EN CUENTA AUN LA RETENCION SOBRE IVA VEAMOS LOS SIGUIENTESEJEMPLOS Y EJERCICIOS :Pgina 6 de 36 7. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaLa compaa "Los tecnologos Ltda" perteneciente al regimen comn, no autoretenedor , sededica a la comercializacin de electrodomesticos, utiliza el sistema de inventario periodico y,Realiz en el mes de Junio de 2005,las siguientes transacciones , con las cuales usted debe :1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por con-cepto de retencion en la fuente.Junio 1 : compr mercancias por valor de $600.000 + IVA segn factura #1015 de la firma"Los expertos Ltda" pag de contado con cheque del Banco de Bogot.CUENTA codigo PUC DEBITOCREDITOCompras de mercancia 620501 600,000Iva por pagar ( 16% )24080196,000Retefuent x Pagar- compras 3.5%23654021,000Bancos 111005675,000Junio 2: Pag servicio de asesoria juridica a la Firma "Abogados Ltda" los cuales enviaron factura #5001 cobrando honorarios, Por asesoria al Gerente Administrativopor valor de $2.000.000 + IVA 16% Se pag con cheque del Banco de BogotaCUENTA codigo PUC DEBITOCREDITOGasto asesoria Juridica511025 2,000,000Iva por Pagar 16%240801 320,000Retefuente x Pagar- x honorarios 11% 236515220,000Bancos 111005 2,100,000Junio 5: Le lleg Factura #003 de la firma "Transportes Ltda" cobrandole transporte de paquetes desde Bogot hasta Medelln as : Valor Transporte de Paquetes ..... 40,000 Servicio exento de IVA: Pago de contado con cheque.CUENTA codigo PUC DEBITOCREDITOGastos por transp. Fletes y acarreos52355040,000Bancos11100540,000Nota: obsrvese que no se le aplic retencin en la fuente por concepto de fletes del1% porque no cumpli la base para el ao 2006, que para este concepto es de $78.000Pgina 7 de 36 8. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaJunio 6: Le lleg la factura # 3545 de la empresa "Tecnicos S.A" cobrndole servicio de Mantenimiento a los computadores de Contabilidad por valor de $300.000 Pag con chequeCUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOGasto de Admon - Mantenim. Computadores 514530300,000Iva x pagar 16% 240801 48,000Retefuente x Pagar -Servicios 4%236525 12,000Bancos111005 336,000Junio 8: Compro Mercancias por valor de $4.000.000 segn Factura 5878 de la firma "Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores. IVA DEL 16%. Pag con chequeCUENTA codigo PUC DEBITO CREDITOCompras de mercancia 6205014,000,000Iva por pagar 16%240801 640,000Retefuente x Pagar 236540CERO( autoreten)Bancos 2205014,640,000Junio 9: Vendi mercancias a la empresa "El turco Ltda" segn factura 6978 porValor de $20.000.000+ IVA 16% A credito a 30 diasCUENTA codigo PUC DEBITOCREDITOClientes por Cobrar13050522,900,000Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 135515 700,000Iva x pagar 16%240801 3,664,000Ventas Ingresos41353620,000,000Junio 10 :Vendi mercancias a la empresa " Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores,segn factura 8778 por valor de $30.000.000 mas IVA 16%. Esta venta fu a credito a 30 diasCUENTAcodigo PUC DEBITOCREDITOClientes por Cobrar130505 33,750,000Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 1355151,050,000Iva x pagar 16%2408014,800,000Ventas Ingresos413536 30,000,000"No olvidemos que el autoretenedor no se deja retener, pero l si puede retener.Pgina 8 de 36 9. Instructor Jorge Oliverio Suaza ArcilaJunio 12:Le lleg factura de "Coordinadora Mercantil" cobrndole scio de Flete Bogota-Medellin,Por valor de $400.000 ( Exentos de Iva). Pag con cheque.Gastos de Ventas 533550400,000Retencion en la fuente Por scios 1%2365254,000Bancos 111005 396,000Junio 30:Le lleg factura de "Arrendamientos Ltda" por valor de $3.000.000 por concepto de Arriendode las oficinas administrativas, Pag con cheque. ( 100% Admon)Gastos administrativos-ariiendo512010 3,000,000Iva en arriendo 10%240805300,000R/fuente scios 3.5%236525 105,000Bancos 1110053,195,000RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN POR CONCEPTO DE RETENCION ENLA FUENTE LA SUMA DE : ( sumar la cuenta 2365xx )Observese que no se tiene en cuenta la cuenta 135515 ( Retencion en la fuente x cobrar) porqueesta cuenta se liquida es al cie...