Documento contables ajuste parte 01

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    22-Jan-2018

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1. AJUSTES CONTABLES Por: JUAN PABLO ESPINOZA LOZA AJUSTES CONTABLES 01 2. Ajustes: Es concordar el saldo de una cuenta con el valor real, que el mismo representa a una fecha determinada. Asientos contables de ajuste: Es el conjunto de procedimientos a practicar en determinada fecha. Por lo tanto, su importancia esta implcita por que gracias este procedimiento es posible incorporar los ingresos y gastos acumulados y depurar los ingresos y gastos diferidos, aplicando al periodo correspondiente. QUE ES UN AJUSTE CONTABLE 3. Los ajustes contables se pueden clasificar en: ACTUALIZACION DE ACTIVOS FIJOS DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS ACTUALIZACION DE CUENTAS PATRIMONIALES AMORTIZACION DE CUENTAS DIFERIDOS ACTUALIZACION DE MONEDA EXTRANJERA OTROS AJUSTES CLASIFICACION DE LOS AJUSTES CONTABLES 4. Para realizar el ajuste contable por la actualizacin de las cuentas de activos fijos se debe realizar el siguiente calculo. Determinar el monto neto en la fecha de incorporacin del bien Conocer las Ufv tanto de la fecha de incorporacin como las Ufv hasta el cierra de los Estados Financieros FORMA DE CALCULO ACTUALIZACION DE ACTIVOS FIJOS Saldo Actualizado del Activo Saldo Neto del Activo Fijo Ajuste por Actualizar del activo Saldo Neto del Activo Fijo Ufv del Cierre de EEFF Ufv de incorporacin del activo Saldo Actualizado del Activo 5. Para registrar la actualizacin del activo fijo se debe se utiliza la cuenta de: Para el registro de la actualizacin solo se debe tomar en cuenta una de las dos cuentas mencionadas anterior mente la misma tendr saldo acreedor, es decir, si se actualiza el activo fijo del muebles y enseres despus del calculo previo se determino que el monto actualizado es por Bs.500,00, por lo tanto se debe registrar de la siguiente forma: REGISTRO DE LA ACTUALIZACIN Ajuste por inflacin y tendencia de bienes Resultados por Exposicin a la inflacin CUENTA DEBE HABER MUEBLES Y ENSERES 500,00 AJUSTE POR INFLACION Y TENDENCIA DE BIENES 500,00 TOTAL 500,00 500,00 6. La empresa posee los siguientes activos al 01 de enero de 2014: muebles y enseres por Bs 10,000.00 vehculos por Bs 25,000.00 y terrenos por Bs 150,000.00 y adquiere mas un vehculo por Bs 15,000.00 en fecha 15 de julio de 2014 y se compra maquinaria por Bs 8,000.00 en fecha 1 de septiembre, se pide actualizar dichos activos REGISTRO DE ACTUALIZACION DE ACTIVOS FIJOS ACTUALIZACION DE ACTIVOS FIJOS N DESCRIPCION ACTUALIZACIN FECHA DE INCORPORACION VALOR EN LIBROS Ufv al 31/12/14 Ufv de incorporacin FACTOR DE ACTUALIZACIN VALOR ACTUALIZAD O DIFERENCIA POR ACTUALIZAIN 1 MUEBLES Y ENSERES 01/01/14 10.000,00 2,01324 1,90027 1,059449447 10.594,49 594,49 2 VEHICULOS 01/01/14 25.000,00 2,01324 1,90027 1,059449447 26.486,24 1.486,24 3 TERRENOS 01/01/14 150.000,00 2,01324 1,90027 1,059449447 158.917,42 8.917,42 4 MUEBLES Y ENSERES 15/07/14 15.000,00 2,01324 1,96392 1,025113039 15.376,70 376,70 5 MAQUINARIA Y EQUIPO 01/09/14 8.000,00 2,01324 1,97021 1,021840311 8.174,72 174,72 TOTAL ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS 208.000,00 219.549,57 11.549,57 7. CUENTA DEBE HABER MUEBLES Y ENSERES 971,19 VEHICULOS 1.486,24 TERRENOS 8.917,42 MAQUINARIA Y EQUIPO 174,72 AJUSTE POR INFLACION Y TENDENCIA DE BIENES 11.549,57 TOTAL 11.549,57 11.549,57 ASIENTO CONTABLE DE ACTUALIZACION 8. Para la depreciacin de los activos fijos de debe tomar en cuenta la tabla proporcionada por el Decreto Supremo N 24051 en su artculo 22 anexo donde establece los anos tiles y el porcentaje de de depreciacin del activo fijo. FORMA DE CALCULAR En el caso de la empresa en su ejercicio anterior ya se ha realizado una depreciacin este monto, esta cuenta se debe actualizar para realizar dicha actualizacin se debe seguir realizar el mismo procedimiento como se actualiza los activos fijos con la diferencia que la cuenta ajuste de inflacin y tendencia de bienes o la cuenta REI tendr saldo deudor DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS Saldo Actualizado del Activo Tiempo en meses 12 Depreciacin del activo fijo El porcentaje de depreciacin 9. Nota. La cuenta que se utiliz en la actualizacin de los activos fijos (ajuste por inflacin y tendencia de bienes o REI) se debe utilizar la misma cuanta que se utiliz. Ejemplo: Al cierre de la gestin la empresa debe realizar la depreciacin de los activos fijos (muebles y enseres) tras el calculo previo se determin que el valor de la depreciacin asciende a un valor de Bs. 500,00 y el saldo de la depreciacin anterior tras el calculo de actualizacin asciende por un valor de Bs 100,00 FORMA DE REGISTRO DE LA DEPRECIACIN DEPRECIACION CUENTA DEBE HABER DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES 500,00 DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES 500,00 TOTAL 500,00 500,00 ACTUALIZACION DE DEPRECIACION CUENTA DEBE HABER AJUSTE POR INFLACION Y TENDENCIA DE BIENES 100,00 DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES 100,00 TOTAL 100,00 100,00 10. La empresa posee los siguientes activos al 01 de enero de 2014: muebles y enseres por Bs 10,000.00 vehculos por Bs 25,000.00 y terrenos por Bs 150,000.00 y adquiere mas un vehculo por Bs 15,000.00 en fecha 15 de julio de 2014 y se compra maquinaria por Bs 8,000.00 en fecha 1 de septiembre, se pide depreciar dichos activos REGISTRO DE LA DEPRECIACION N DESCRIPCION ACTUALIZACIN DEPRESIACION FECHA DE INCORPORAC ION VALOR EN LIBROS FACTOR DE ACTUALIZACI N VALOR ACTUALIZA DO FACTOR DE DEPRECIACI ON MESES DE DEPRECIACION VALOR DE DEPRECIACION 1 MUEBLES Y ENSERES 01/01/14 10000,00 1,059449447 10594,49 10,00% 12 1059,45 2 VEHICULOS 01/01/14 25000,00 1,059449447 26486,24 20,00% 12 5297,25 3 TERRENOS 01/01/14 150000,0 0 1,059449447 158917,42 NO TIENE DEPREECIACION 4 MUEBLES Y ENSERES 15/07/14 15000,00 1,025113039 15376,70 10,00% 6 768,83 5 MAQUINARIA Y EQUIPO 01/09/14 8000,00 1,021840311 8174,72 12,50% 4 340,61 TOTAL ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS 208000,0 0 219549,57 7466,14 11. REGISTRO EN ASIENTO CONTABLE CUENTA DEBE HABER DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 1828,28 DEPRECIACION VEHICULOS 5.297,25 DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO 340,61 DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 1.828,28 DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS 5.297,25 DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO 340,61 TOTAL 7.466,14 7.466,14 12. Para realizar el ajuste contable por la actualizacin de las cuentas de patrimoniales se debe realizar el siguiente calculo. Determinar el monto monto de cada cuenta patrimonial Conocer las Ufv tanto de la fecha de incorporacin como las Ufv hasta el cierra de los Estados Financieros FORMA DE CALCULO ACTUALIZACION DE CUENTAS PATRIMONIALES Saldo Actualizado de la cuenta Saldo Neto de la cuenta patrimonial Ajuste por Actualizar del patrimonio Saldo neto Cuenta Patrimonial Ufv del Cierre de EEFF Ufv inicial Saldo Actualizado de la cuenta 13. NOTA 1: La cuenta que se ir a ajustar ser la misma que se a utilizado en la actualizacin del Activo y la actualizacin de la depreciacin de Activos Fijos, es decir si se utiliza bien la cuenta ajusten de inflacin y tendencia de bienes o la cuenta de resultados por exposicin y a la inflacin. NOTA 2: Se deben utilizar las siguientes cuentas para actualizar las cuentas patrimoniales REGISTRO Capital Ajuste de Capital AJUSTE DE CAPITAL Reserva legal Reserva por revalo tcnico AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES Resultados Acumulados RESULTADOS ACUMULADOS 14. Los saldos de en el grupo patrimonial es: Capital Bs. 500.000,00 Resultados acumulados Bs. 50.000,00 Reserva legal Bs. 10.000,00 EJEMPLO N DESCRIPCION ACTUALIZACIN FECHA DE INCORPORACION VALOR EN LIBROS Ufv al 31/12/14 UFV AL 01/01/14 FACTOR DE ACTUALIZACIN VALOR ACTUALIZADO DIFERENCIA POR ACTUALIZAI N 1 CAPITAL 01/01/14 500000,00 2,01324 1,90027 1,059449447 529724,72 29724,72 2 RESULTADOS ACUMULADOS 01/01/14 50000,00 2,01324 1,90027 1,059449447 52972,47 2972,47 3 RESERVA LEGAL 01/01/14 10000,00 2,01324 1,90027 1,059449447 10594,49 594,49 TOTAL ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS 560000,00 593291,69 33291,69 15. CUENTA DEBE HABER AJUSTE POR INFLUENCIA Y TENDENCIA DE BIENES 33.291,68 AJUSTE DE CAPITAL 29.724,72 RESULTADOS ACUMULADOS 2.972,47 AJUSTE DE RESERVA PATRIMONIALES 594,49 TOTAL 33.291,68 33.291,68