Oportunitats fiscals a la innovació i a la transferència de tecnologia

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    14-Apr-2017

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Copyright Innova Experts 2016Oportunidades fiscales para la innovacin y transferencia de tecnologa mailto:jvinas@innovaexperts.comCopyright Innova Experts 2016El objetivo de los diferentes instrumentos es proporcionar una solucin global a lafinanciacin pblica para la investigacin, desarrollo, innovacin,internacionalizacin y transferencia de conocimiento, con el fin de optimizar losrecursos financieros y potenciar el crecimiento de la empresa. ESTRATEGIAS INTEGRALES DE FINANCIACIN I+D+i OPTIMIZACIN DE LOS RECURSOS FINANCIEROS EN I+D+I ANLISIS DEL RIESGO Y APLICACIN DE LOS INCENTIVOS FISCALES MEJORA DE LA GESTIN DE PROYECTOS DE I+D+I INCREMENTO DE LA COMPETITIVIDAD EMPRESARIAL SUBVENCIONES FONDO PERDIDO PRSTAMOS EN CONDICIONESFAVORABLES DE MERCADO SUBROGACIN DE PRSTAMOSCON ENTIDADES BANCRIES DEDUCCIN FISCAL I+D+I DEDUCCIN IT MUESTRARIOS INCENTIVO FISCAL LIBERTADAMORTITZACIN I+D INCENTIVO FISCAL PATENT BOXIMPUESTO SOBRE SOCIEDADES AYUDAS Y PRESTAMOS BONIFICACIONES COTIZACIN A LASEGURIDAD SOCIAL POR PERSONALI+D+IRecuperacin por Real Decreto 475/2014, de 13de junio, sobre bonificaciones en la cotizacin ala Seguridad Social del personal investigador.SEGURIDAD SOCIALCOMBINACIN DE LOS DIFERENTES MECANISMOS DE FINANCIACINCopyright Innova Experts 2016> IMPUESTO SOBRE SOCIEDADESCopyright Innova Experts 2016> Impuesto sobre SociedadesMarco metodolgico de aplicacin incentivos fiscales I+D+iRESULTADO CONTABLE (RC)+/- Ajustes fiscales (Amortizacin libre Activos I+D / Patent Box)CUOTA NTEGRA (CI)- Deducciones por doble imposicin+ Bonificaciones CUOTA LQUIDA (CL)- Retenciones, Pagos e Ingresos a cuentaDEUDA TRIBUTARIA (lquido a ingresar o a devolver)CUOTA NTEGRA AJUSTADA POSITIVA (CIAP) -Deduccin I+D+I25% de la cuota ntegra ajustada positiva (lmite conjunto de todas las deducciones)50% de la CIAP cuando la deduccin por I+D+I exceda el 10% de la CIAPBASE IMPONIBLE (BI) Tipo de gravamen (28-25%)Copyright Innova Experts 2016> Deducciones fiscales I+D+iCopyright Innova Experts 2016> Deducciones fiscales a la I+D+iCaractersticas de las deducciones fiscales a la I+D+i (art 35 Ley 27/2014)I+D 12% de los gastos correspondientes a actividades de diseo industrial e ingeniera de procesos,elaboracin de muestrarios textiles y otros. 12% de los gastos correspondientes a la adquisicin de tecnologa avanzada (lmite 1.000.000 ). 12% de los gastos correspondientes a la obtencin del certificado de cumplimiento de normas ode aseguramiento de la calidad (ISO 9000, GMPs o similares). 12% de los gastos correspondientes a actividades de diagnstico tecnolgico orientados a laidentificacin, la definicin y la orientacin de soluciones tecnolgicas avanzadas, conindependencia de los resultados que obtengan.IT 25% de la cuota ntegra ajustada positiva (lmiteconjunto de todas las deducciones) 50% de la cuota ntegra ajustada positiva cuando ladeduccin por I+D+i que corresponda a gastos einversiones efectuadas en el mismo perodoimpositivo, exceda del 10% de esta cuota. Reduccin de la base en el importe de lassubvenciones computadas como ingreso del perodoimpositivo. * Cuando hay insuficiencia de cuota, el plazo paraaplicar la deduccin es de 18 aos. Los gastos de I+D+I que integran la base de ladeduccin deben corresponder a actividadesefectuadas en Espaa o en cualquier Estadomiembro UE o EEE. Igualmente, tendrn laconsideracin de gastos de I+D+I las cantidadespagadas para la realizacin de estas actividades enEspaa o en cualquier Estado miembro UE o EEE,por encargo del contribuyente, individualmente o encolaboracin con otros entidades.Lmite de la deduccin Territorialidad 25% sobre la media del gasto de los dos aos anteriores + 42% del exceso sobre dicha media. 17% de los gastos de personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a I+D. 8% de las inversiones en elementos del inmovilizado material e inmaterial, excluidos inmuebles y terrenos, siempre que estn destinados exclusivamente a actividades de I + D.* Ley 27/2014 de 27 de noviembreCopyright Innova Experts 2016> Deducciones fiscales a la I+D+iCaractersticas de las deducciones fiscales a la I+D+i (art 35 Ley 27/2014)I+D INVESTIGACIN:- Indagacin original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensinen el mbito cientfico y tecnolgico, y desarrollo a la aplicacin de los resultados de la investigacin ode cualquier otro tipo de conocimiento cientfico para la fabricacin de nuevos materiales o productos opara el diseo de nuevos procesos o sistemas de produccin, as como para la mejora tecnolgicasustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes. INVESTIGACIN Y DESARROLLO:- Materializacin de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseo, as como lacreacin de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostracin inicial oproyectos piloto, siempre que stos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales opara su explotacin comercial.- Diseo y elaboracin del muestrario para el lanzamiento de nuevos productos. A estos efectos, seentender como lanzamiento de un nuevo producto su introduccin en el mercado y como nuevoproducto, aquel cuya novedad sea esencial y no meramente formal o accidental.- la creacin, combinacin y configuracin de software avanzado, mediante nuevos teoremas yalgoritmos o sistemas operativos, lenguajes, interfaces y aplicaciones destinados a la elaboracin deproductos, procesos o servicios nuevos o mejorados sustancialmente. Se asimilar a esteconcepto el software destinado a facilitar el acceso a los servicios de la sociedad de la informacin a laspersonas con discapacidad, cuando se realice sin fin de lucro. No se incluyen las actividadeshabituales o rutinarias relacionadas con el mantenimiento del software o sus actualizacionesmenores.* Ley 27/2014 de 27 de noviembreCopyright Innova Experts 2016> Deducciones fiscales a la I+D+iCaractersticas de las deducciones fiscales a la I+D+i (art 35 Ley 27/2014)IT INNOVACIN TECNOLGICA:- Actividad cuyo resultado sea un avance tecnolgico en la obtencin de nuevos productos oprocesos de produccin o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarn nuevosaquellos productos o procesos cuyas caractersticas o aplicaciones, desde el punto de vistatecnolgico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad. Incluye: Materializacin de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseo. La creacin de un primer prototipo no comercializable. Los proyectos de demostracin inicial o proyectos piloto, incluidos los relacionados con laanimacin y los videojuegos. Los muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinera, deljuguete, del mueble y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse paraaplicaciones industriales o para su explotacin comercial.* Ley 27/2014 de 27 de noviembreCopyright Innova Experts 2016Condicionantes Aplicable sin lmite de cuota (100%). Abono directo hasta 1M para actividades de innovacin tecnolgica. Abono directo hasta 3M para actividades de I+D+i.Venta jasExclusin lmite deducciones fiscales y/o solicitud de abono Aplicacin del 80% de la deduccin generada (descuento del 20% por la administracin). Aplicacin de la deduccin 1 ao despus de su generacin sin que sta haya sido objetode aplicacin (a partir de 2015). Disponer de informe motivado. Mantener la plantilla (total o I + D + i) 36 meses. Reinvertir el importe de la deduccin abonada en gastos o inversiones en I + D + I en los24 meses siguientes finalizado el ejercicio en que se realice la aplicacin o abono.Crdito fiscal - Empresas con insuficiencia de cuota tienen derecho a un abono de ladeduccin por I+D+i generada con ciertos condicionantes.> Deducciones fiscales a la I+D+iCaractersticas de las deducciones fiscales a la I+D+i (art 39 Ley 27/2014)Copyright Innova Experts 2016No vinculanteVinculanteVinculante> Deducciones fiscales a la I+D+iMecanismos de seguridad jurdica de las deducciones fiscales a la I+D+i10EMPRESAAutoliquidacinConsulta VinculanteAcuerdo Previo de ValoracinInformeMotivadoPropia EmpresaCertificacin no vinculanteAgencia TributariaCertificado Entidad acreditada por ENACInforme motivado emitido por MINECOVinculanteCopyright Innova Experts 2016> Patent BoxCopyright Innova Experts 2016> Patent BoxCaractersticas del incentivo fiscal Patent Box (art 23 Ley 14/2013) EF 2014PatentBox Exencin en un 60% de las rentas netas procedentes de la cesin del derecho al uso o de explotacin depatentes, dibujos o modelos, planos, frmulas o procedimientos secretos o derechos sobre informaciones relativasa experiencias industriales, comerciales o cientficas. (Para un tipo impositivo del 30% representa un ahorro del18% en impuestos) La renta neta se entiende por la diferencia positiva de entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesin y lascantidades que sean deducidas en el mismo por correcciones de valor: amortizaciones, y/o prdida por deterioro delvalor de los elementos patrimoniales. Los activos no reconocidos en el Balance las rentas netas se determinanen el 80% de los ingresos procedentes de la cesin del activo. Sin lmite temporal y de cantidad. La reduccin se tendr en cuenta a efectos del lmite de la deduccin por doble imposicin internacional denaturaleza jurdica, es decir, a efectos de clculo del importe de la cuota ntegra que en Espaa corresponderapagar por las rentas ganadas en el extranjero si se hubieran obtenido en territorio espaol. Cuando se trate de entidades sujetas al rgimen de consolidacin fiscal, estas entidades tienen unas obligacionesde documentacin. Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesin, al menos en un 25% de su coste. Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotacin en el desarrollo de una actividad econmica y que losresultados de esta utilizacin no se materialicen en la entrega de bienes o prestacin de servicios por el cesionario quegeneren gastos fiscalmente deducibles en el la entidad cedente, siempre que, en este ltimo caso, dicha entidad est vinculadacon el cesionario. Que el cesionario no resida en un pas o territorio de nula tributacin o considerado paraso fiscal, salvo que est situadoen un Estado Miembro de la UE y el sujeto pasivo acredite que la operativa responde a motivos econmicos vlidos Cuando un mismo contrato de cesin incluya prestaciones accesorias de servicios, deber diferenciarse en el contrato lacontraprestacin correspondiente a los mismos. Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos eindirectos, correspondientes a los activos objeto de cesin.Requisitos Patent Box* Cambio legislativo para cesin activos intangibles que se produzcan a partir del 29/09/2013 hasta 31/12/2014 Copyright Innova Experts 2016> Patent BoxCaractersticas del incentivo fiscal Patent Box (art 23 Ley 27/2014) EF 2015; EF 2016PatentBox Exencin en un 60% de las rentas netas procedentes de la cesin del derecho al uso o de explotacin depatentes, dibujos o modelos, planos, frmulas o procedimientos secretos o derechos sobre informaciones relativasa experiencias industriales, comerciales o cientficas. (Para un tipo impositivo del 30% representa un ahorro del18% en impuestos) Con independencia de que el activo est o no reconocido en el balance de la entidad, se entender por rentaneta la diferencia positiva de entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesin y las cantidades que seandeducidas en el mismo por correcciones de valor: amortizaciones, y/o prdida por deterioro del valor de loselementos patrimoniales. Sin lmite temporal y de cantidad. La reduccin se tendr en cuenta a efectos del lmite de la deduccin por doble imposicin jurdica, es decir, aefectos de clculo del importe de la cuota ntegra que en Espaa correspondera pagar por las rentas ganadas en elextranjero si se hubieran obtenido en territorio espaol. Cuando se trate de entidades sujetas al rgimen de consolidacin fiscal, estas entidades tienen unas obligacionesde documentacin. Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesin, al menos en un 25% de su coste. Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotacin en el desarrollo de una actividad econmica y que los resultadosde esta utilizacin no se materialicen en la entrega de bienes o prestacin de servicios por el cesionario que generen gastosfiscalmente deducibles en el la entidad cedente, siempre que, en este ltimo caso, dicha entidad est vinculada con el cesionario. Que el cesionario no resida en un pas o territorio de nula tributacin o calificado como paraso fiscal, salvo que est situado enun Estado Miembro de la UE y el contribuyente acredite que la operativa responde a motivos econmicos vlidos y que realiceactividades econmicas. Cuando un mismo contrato de cesin incluya prestaciones accesorias de servicios, deber diferenciarse en el contrato lacontraprestacin correspondiente a los mismos. Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos,correspondientes a los activos objeto de cesin.Requisitos Patent Box* Cambio legislativo para cesin activos intangibles que se produzcan a partir del 1/01/2015 hasta 30/06/2016 Copyright Innova Experts 2016> Patent BoxCaractersticas del incentivo fiscal Patent Box (art 62 Ley 48/2015) EF 2016 - EF 2021PatentBox* Cambio legislativo para cesin activos intangibles que se produzcan a partir del 1/07/2016 Reduccin en la base imponible de un 60% sobre el resultado de multiplicar un coeficiente X sobre las rentasprocedentes de la cesin del derecho al uso o de explotacin de patentes, dibujos o modelos, planos, frmulas oprocedimientos secretos o derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales ocientficas. A - Estos gastos se incrementarn en un 30%, sin que, en ningn caso, A pueda superar el importe de B. En ningn caso se incluirn en el coeficiente anterior gastos financieros, amortizaciones de inmuebles u otrosgastos no relacionados directamente con la creacin del activo. La reduccin prevista en este apartado tambin resultar de aplicacin en el caso de transmisin de losactivos intangibles referidos en el mismo, cuando dicha transmisin se realice entre entidades que no tenganla condicin de vinculadas. Con independencia de que el activo est o no reconocido en el balance de la entidad, se entender por rentaneta la diferencia positiva de entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesin y las cantidades que seandeducidas en el mismo por correcciones de valor: amortizaciones, y/o prdida por deterioro del valor de los elementospatrimoniales. Sin lmite temporal y de cantidad. La reduccin se tendr en cuenta a efectos del lmite de la deduccin por doble imposicin jurdica, es decir, a efectosde clculo del importe de la cuota ntegra que en Espaa correspondera pagar por las rentas ganadas en el extranjerosi se hubieran obtenido en territorio espaol.Copyright Innova Experts 2016> Patent BoxCaractersticas del incentivo fiscal Patent Box (art 62 Ley 48/2015) EF 2016; EF 2017 El requisito de creacin del intangible se elimina. Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotacin en el desarrollo de una actividad econmica y que los resultadosde esta utilizacin no se materialicen en la entrega de bienes o prestacin de servicios por el cesionario que generen gastosfiscalmente deducibles en el la entidad cedente, siempre que, en este ltimo caso, dicha entidad est vinculada con el cesionario. Que el cesionario no resida en un pas o territorio de nula tributacin o calificado como paraso fiscal, salvo que est situado enun Estado Miembro de la UE y el contribuyente acredite que la operativa responde a motivos econmicos vlidos y que realiceactividades econmicas. Cuando un mismo contrato de cesin incluya prestaciones accesorias de servicios, deber diferenciarse en el contrato lacontraprestacin correspondiente a los mismos. Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos,correspondientes a los activos objeto de cesin.Requisitos Patent Box* Cambio legislativo para cesin activos intangibles que se produzcan a partir del 1/07/2016Copyright Innova Experts 2016No vinculanteVinculanteVinculante> Patent BoxMecanismos de seguridad jurdica del instrumento fiscal Patent Box16EMPRESAAutoliquidacinConsulta VinculanteAcuerdo Previo de ValoracinInformeMotivadoPropia EmpresaCertificacin no vinculanteAgencia TributariaCertificado Entidad acreditada por ENACInforme motivado emitido por MINECOVinculanteProyecto PilotoUNE166008Copyright Innova Experts 2016> SEGURIDAD SOCIALCopyright Innova Experts 2016> Bonificaciones personal investigadorCopyright Innova Experts 2016 40% en las aportaciones empresariales a las cuotas de la Seguridad Social por contingencias comunesrespecto del personal investigador. Trabajadores incluidos en los grupos 1, 2, 3 y 4 de cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social que,con carcter exclusivo y por la totalidad de su tiempo de trabajo en la empresa se dediquen a actividadesde investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica (segn art.35 TRLIS), ya sea su contrato decarcter indefinido, en prcticas o por obra o servicio determinado (duracin mnima de tres meses). Con relacin a la exclusividad y al cmputo de la totalidad del tiempo de trabajo, se admitir que hasta un 15%del tiempo dedicado a tareas de formacin, divulgacin o similares, compute como dedicacin exclusiva aactividades de I+D+i.Requisitos Bonificaciones Seg.Social Personal Investigador> Bonificaciones Seg.Social Personal InvestigadorCaractersticas de las Bonificaciones Seg.Social Personal Investigador (RD 475/2014)Bonificaciones Las bonificaciones sern compatibles con aquellas a las que se pueda acceder o estar disfrutando por aplicacin delPrograma Fomento Empleo u otras medidas incentivadoras de apoyo a la contratacin, sin que en ningn caso lasuma de las bonificaciones aplicables supere el 100% de la cuota empresarial a la Seguridad Social. Asimismo no podrn, en concurrencia con otras medidas de apoyo pblico establecidas para la misma finalidad,superar el 60% del coste salarial anual correspondiente al contrato que se bonifica. La bonificacin ser plenamente compatible con la deduccin por actividades de I+D+i con las organizacionescatalogadas como Pyme innovadora. Para el resto de las empresas o entidades la bonificacin regulada sercompatible con el referido rgimen de deduccin siempre que no se aplique sobre el mismo investigador. La Tesorera General de la Seguridad Social remitir a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria una relacin delos investigadores cuya cotizacin se haya bonificado, al final de cada ejercicio, para su cruce con las deduccionesfiscales que se soliciten. Las empresas que se apliquen la bonificacin en diez o ms investigadores a lo largo de tres meses o ms en unejercicio, debern aportar informe motivado en un plazo mximo de seis meses desde la finalizacin del ejercicio fiscalen el que se han aplicado las bonificaciones. Las empresas o entidades que se apliquen bonificaciones y deducciones, debern aportar a la AdministracinTributaria una memoria anual de actividades y proyectos ejecutados e investigadores afectados por la bonificacinen el ejercicio vencido.Copyright Innova Experts 2016ExclusionesAplicacin Empleados que destinen nicamente parte de su jornada laboral a la realizacin de actividadesde I+D+I. Empleados que trabajen para empresas que llevan a cabo proyectos de I+D+I, cuya laborconsista en actividades distintas a las sealadas en el art 35 TRLIS (administracin, gestin derecursos, marketing, servicios generales y direccin, entre otras). Empleados contratados por la AGE y Organismos pblicos, as como por otros entes pblicosque estn totalmente exentos del Impuesto sobre Sociedades. Relaciones laborales de carcter especial (art.2 TRLET 1/1995) Personal contratado por empresas u organismos cuya contratacin para actividades deI+D+I est explcitamente subvencionada o financiada con fondos pblicos, siempre quedicha financiacin incluya tambin las cuotas empresariales a la Seguridad Social.> Bonificaciones Seg.Social Personal InvestigadorCaractersticas de las Bonificaciones Seg.Social Personal Investigador (RD 475/2014) Bonificaciones con carcter automtico en los correspondientes documentos de cotizacin, sinperjuicio de su control y revisin. La aplicacin exclusiva al investigador del rgimen escogidohasta la finalizacin del periodo impositivo y se entender prorrogada tcitamente en losperodos impositivos sucesivos. La bonificacin se aplicar, cuando suponga un cambio sobre la situacin precedente:- En el caso de trabajadores que ya figuren en situacin de alta en la empresa en la fecha de efectosde la aplicacin de las bonificaciones en la cotizacin, como solicitud de variacin de datos.- En el caso de trabajadores que causen alta a partir de la fecha de efectos de la aplicacin de lasbonificaciones en la cotizacin, en la solicitud de alta del respectivo trabajador.Copyright Innova Experts 2016> Bonificaciones Seg.Social Personal InvestigadorMecanismos de seguridad jurdica Bonificaciones Personal Investigador (RD 475/2014)No vinculanteVinculanteEMPRESAAutoliquidacinInformeMotivadoPropia EmpresaCertificacin no vinculanteTesorera General de la Seguridad SocialCertificado Entidad acreditada por ENACInforme motivado emitido por MINECOAgencia TributariaCopyright Innova Experts 2016Av. Alcalde Barnils, 64-68Mdulo A. Planta 3.Edificio Testa. Parque Empresarial Sant Joan08174, Sant Cugat del Valls (BCN)Tel. 902 907 732info@innovaexperts.comMuchas gracias por su atencin!mailto:info@innovaexperts.commailto:jvinas@innovaexperts.com