Libro sistemas y métodos contables

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    22-Jan-2018

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PARTEUNOEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA01ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES171.1CONCEPTO.Los sistemas y mtodos contables hacen referencia alconjuntodeprincipios,normas,mtodosprcticosy tcnicasque sirven para organizar, controlar e interpretar el lenguajede los negocios, adecuados a las necesidades de cadaentidadeconmica.Dentrodelsistemadeorganizacincontable,comprendensuaspecto terico o doctrinario, aspecto tcnico y el hecho ofenmenocontable.a)AspectodelaTeoraoDoctrinaContable.Esel conjuntodeenunciados o laestructuraconceptualqueorientael conocimientode lacontabilidaden relacinconsurealidad (hecho o fenmeno contable). Este conjunto deconceptos facilitan y posibilitan al profesional (contadorpblico), identificar, medir y comunicar la informacineconmicaycontabledelosnegocios.El cuerpo de esta doctrina lo constituyen las leyes, reglas,normas, principios, NIC, NIF, NIA, postulados y conceptosbsicosdelaContabilidad.b)AspectoTcnicodelaContabilidad.Est constituido por la aplicacin prctica de la doctrinacontable, utilizando los elementos e instrumentos contables,aplicando sistemas,mtodos y procedimientos con el objetode mejorar la tecnologa en la produccin de bienes y deservicios,satisfaciendoasmejoralasnecesidadeshumanas,mediante la informacin econmica de la empresa (libros,documentos, cuadros analticos y estadsticos, estadosfinancieros,etc.).Lacontabilidadcomociencianoseratilalahumanidadsinotendraunaaplicacinprcticaytcnica.c)HechooFenmenoContable.Llamadohecho,fenmenoorealidadcontable,consisteenlavariacin econmica o patrimonial de un negocio causado uoriginado por las transacciones del mismo. Este hechoeconmicoseexpresaentrminosmonetariosyesrealizadoporelhombre,conpresenciaeneltiempoyenelcampodelaactividadeconmica.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES18 191.2.DEMOSTRACINCIENTFICADELACONTABILIDAD.Para poder demostrar que la contabilidad tiene carcter deciencia, igualqueotrasdisciplinas,debereunir lassiguientescaractersticas:a) Orden: sucesin lgica y racional, orden cronolgico yordenado con numeracin correlativa de los documentos(comprobantes,libros,balances,etc.).b) Estructura: la forma o diseo como la contabilidadestructurasu informacin:cuadrosestadsticosestructuradelinventario, balance, caja, diario, mayor, estados financieros,plancontable,etc.c)Sentido:seorientaasatisfacerunanecesidadaalgunos:empresarios, (ganancia, crecimiento), Estado (impuestos).Proveedores (garanta, solvencia y confianza para mscrditos), clientes (para atraer y garantizar el productocomprado),Bancos,etc.d) Legalidad: la contabilidad acta en el tiempo dentro deleyes,normas,enunciados,principios, talescomo:CdigodeComercio, Ley General de Sociedades, leyes tributarias ylaborales,CONASEV,Ttulosvalores,comprobantesdepagoNIC,NIF,NIA,etc.e) Identidad: siendo la contabilidad una realidad concreta ycomoconocimiento,esdiferenteaotrasrealidades(elhechoofenmeno contable es diferente a otras realidades ofenmenos).f) Causalidad: debido a que la contabilidad cumple con larelacincausaefectoesdecirunnegociose realiza (causa)paraobtenerganancias(efecto).1.3. ORGANIZACIN Y MTODOS PARA LAINVESTIGACINCONTABLE.Lainvestigacincontableesdetipodescriptivalacontabilidadtiene su propio mtodo de investigacin del fenmenoeconmico,eselMtodoContableesdecirlaformacomolacontabilidad investiga al fenmeno o hecho contable de laempresa.Elmtodocontabledebeestardeacuerdoconlaorganizacindecadaempresa.Esdecir,alestarconstituidaporclasesdeelementos y recursos (humanos, materiales, instrumentosmecnicos, instrumentos documentarios, libros contables,etc.),ladiferenciaentreunsistemadeorganizacindeunayotra empresa se debe a esos elementos y recursos, ya quecadaunaloutilizaasucriterio,necesidadomanerapeculiar.1.4.SISTEMAYMTODOCONTABLE.a) Sistema Contable: Es la manera de aplicar la teora yprctica para interpretar los conocimientos de hechoseconmicos de la empresa. El Sistema Contable trata enformaamplia,aniveldeciencia.Ejemplo:SistemadePartidaDoble, Sistema Monista, Sistema Dualista, SistemaComputarizado,etc.Por ejemplo el Sistema de Partida Doble, se subdivide enpartes o porciones las que se conocen con el nombre demtodos.b)MtodoContable:Hacereferenciaalasdistintastcnicasempleadas para utilizar los elementos o instrumentos de lacontabilidadparalainformacincontable.Ejemplo:mtododeregistro por acumulacin (total o parcial), de los librosencuadernados (Caja Americana, Caja Bancos, DiariosAuxiliares, etc), hojas movibles (vouchers), cuentascomputarizadas, mtodo del inventario permanente, mtododelashojasdetrabajo,etc.1.5.FUNCIONESDELACONTABILIDAD.a) Informacin Contable: Que se orienta a las formas deregistro (documentos por acumulacin, por partida doble, enlibros encuadernados, en hojas movibles computarizados,etc.), anlisis (interpretacin) y valuacin (medicin) de losbienesyserviciosdelaempresa.b)ControlContable:Quenacedelaidentificacin,seorientaprimero a los antecedentes (hechos o circunstanciasanterioresquesirvenparajuzgarhechosposterioresejemplolaelaboracindepresupuestos,etc.).Segundo,concomitante(hechos que se realizan, en forma conjunta, ejemplo, en elmomento que se efectan las operaciones) y tercero a loEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES20 21consecuente (hecho obtenido como consecuencia lgica delordenamiento de hechos anteriores) es decir los resultadosdespusdeloshechos,ejemplolarealizacindeunaauditorainternaoexterna,unexamenorevisindecuentas,balances,etc.c) InvestigacinContable: Se refiere a la investigacin delhecho contable segn su naturaleza (terica, administrativa,econmica,etc.),forma(bibliografa,experimental,descriptiva,etc.) y mtodo (histrico, estadstico, matemtico, analtico,sinttico,etc.)1.6.POSTULADOSGENERALESDELACONTABILIDADLa contabilidad y el profesional contable tendrn en cuentasiemprelossiguientespostulados:a)Laresponsabilidadderendircuentasdescansaenlasleyesqueestablecenlosderechoseintereseseconmicos.b) La contabilidad debe informar con equidad sobre losderechos e intereses econmicos de cada sector de lasociedad(empresas,instituciones,etc.).c) La ley establece los hechos sobre los que debe rendirsecuentas, por lo tanto la contabilidad informa sobre esoshechos.d) La profesin contable fue establecida por el pueblo,otorgando a sus miembros el carcter de examinadores,independientes,delosinformesfinancieros(ContadorPblicosirvealpblico,alasociedad).1.7ELPROCESOCONTABLE.a)Los trmitescomienzanconlaconstitucindeunnegocio,con el balance inicial, apertura y reapertura de los libroscontables, iniciando o reiniciando as las operacionescontablesdelnegocio.b)Lacontabilizacinde lasdiferentes transaccionesencadaperiododegestindelnegocio,mediantelasregistracionesdelos asientos contables, los que a su vez pueden ser: deoperaciones, de regularizacin, de centralizacin dedistribucin,decierredeajustes,etc.c) La informacin financiera (resultados de gestin delnegocio),conlaelaboracindelBalanceGeneral,elcualparasuestructuracomprende:BalancedeComprobacin,HojadeTrabajohastaBalancedesituacin(general),elaboracindelEstado deGanancias y Prdidas (por funcin y naturaleza),Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, Estado Flujo deEfectivo,lasNotasalosE.E.F.F.,lamemoriaanual,etc.PARTEDOSORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES27Tradicionalmente existi el mtodo de registros a base deefectivo, el cual ha quedado en desuso, debido a lamodernizacindelaregistracincontable,tantoenelaspectolegalcomoenelaspectotcnico.2.1Mtododeregistroabasedeacumulacintotal.Porestemtodolaregistracindeoperacionesoriginales,ascomo de ingresos (elemento 7) y de compras y gastos(elemento 6) se realizan exclusivamente por Libro Diariomediante un asiento de provisin luego las operaciones deesta ndole que se efecten al contado se registrarn en elLibro Caja mediante una Cuenta Puente. En conclusin,ningunacuentaconcdigodelaclase6(comprasygastos)ycon cdigo del elemento 7 (ingresos) se registrardirectamenteencaja.Las operaciones originales son aquellas que aparecen porprimeravez para su registracin contable ymuchas de ellasno son de los elementos 6 o 7, por ejemplo la compra deactivofijo,elingresodeunnuevosocioaportandodineroparaaumentarelcapitalprstamosalpersonalyaterceros,etc.El mtodo de registro a base de acumulacin total,tcnicamente, cumple con el principio del devengado, esdecir toda registracin de ingresos y gastos debernpreviamenteestarprovisionados,aunnosehayancobradoopagado.Ejemplo:ConlassiguientesoperacionesregistrarporDiarioyCajaabasedeacumulacintotal:05/01/ Secobraenefectivo,interesessobreprstamosporS/.1,000.0008/01/ Sepagaenefectivo,alquilerlocalporS/.400.0012/01/ Secompraalcrditomercaderas,seg.Fact.porS/.10,000.00afectasalI.G.V.16/01/ Sevendemercaderas,alcontado,seg.Fact.porS/.15,000.00,afectasalI.G.V.depositndoseeltotalalBco.enCta.Cte.20/01/ Se cobra, en efectivo, la L/. N 4 de S/. 2,000.00,msinteresesfinancierosdel5%.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES28 2924/01/ConCh/.sepagalaL/N20deS/.4,000.00,conundescuentoporprontopagodel10%.28/01/ Se compra al crditomuebles para la oficina, seg.Fact.porS/.6,000.00afectosalIGV.31/01/ Est pendiente de pago de Fact. de PANTEL(propaganda)porS/.600.00masIGV.DIARIO05/01/16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,000.00163 Intereses,regalasydividendos77 INGRESOSFINANCIEROS 1,000.00772 RendimientoganadosProvisindecobrointeresesfinancieros08/01/63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 400.00635 Alquileres46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 400.00469 OtrascuentasporpagardiversasProvisindelpagodelalquilerdelocal08/01/94 GASTOSDEADMINISTRACIN 400.00941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGAST. 400.00791 Cargasimputablesacta.decostosygastosPoreldestinodelgasto12/01/60 COMPRAS 10,000.00601 Mercaderas40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSAL.XPAG. 1,900.004011 Impuestogeneralalasventas42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERC. 11,900.00421 Facturas,boletasyotroscomprob.porpagarCompraalcrditosegnFactura12/01/20 MERCADERIAS 10,000.00201 Mercaderasmanufactureras61 VARIACIONDEEXISTENCIA 10,000.00611 MercaderasPorelalmacenamientodelasmercaderas16/01/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS17,850.00121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIS.DEPEN.YSAL.PORPAGAR2,850.004011 Impuestogeneralalasventas70 VENTAS 15,000.00701 MercaderasVentasegnfactura20/01/16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 100.00163 Intereses,regalasydividendos77 INGRESOSFINANCIEROS 100.00772 RendimientosganadosProvisindel5%deinteresessobreL/N424/01/16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 400.00163 Intereses,regalasydividendos77 INGRESOSFINANCIEROS 400.00772 RendimientosganadosProvisindel10%dedescuentosobreL/N2028/01/33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 6,000.00335 Mueblesyenseres40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIS.DEPEN.YSAL.PORPAGAR1,140.004011 Impuestogeneralalasventas46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 7,140.00469 OtrascuentasporpagardiversasPorlacomprademueblesparaoficina31/01/63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 600.00637 Publicidad,publicaciones,RR.PP40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIS.DEPEN.YSAL.PORPAGAR114.004011 Impuestogeneralalasventas46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 714.00469 OtrascuentasporpagardiversasProvisindepublicidadpendienteaPANTEL08/01/95 GASTOSDEVENTAS 600.00950 Publicidad79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS600.00791 Cargasimput.acta.decostosygastosPoreldestinodelgastoEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES30 312.2Mtodo de registro a base de acumulacin parcial omixtaPor estemtodo la registracin de operaciones de ingresos(elemento7), comprasygastos (elemento6) se realizanporlibroDiario,igualalmtodoanteriorconexcepcindeaquellasque estn vinculadas a las cuentas de activo, pasivo opatrimonio (ejemplo cobro o pago de letra y factura conrecargoydescuentofinancierorespectivamente)esdecir,lasoperacionesdeingresosygastosvinculadosalascuentas10a59,seregistrarndirectamenteenellibrocaja,sinprovisinysinusodelaCuentaPuente,salvoqueseanalcrdito(enestecasosseprovisionaenelLibroDiario).Ejemplo:Registrar por Diario y Caja a base de acumulacinparcialomixta,lassiguientesoperaciones:04/01/ Se cobran en efectivo, regalas por S/. 4,500.00,depositndosealBco.enCta.Cte.07/01/Con Ch/. se paga el IGV vencido del mes denoviembre (ao anterior), por S/. 1,200.00ms S/.40.00demora.11/01/ Se paga en efectivo arbitrios municipales por S/.150.00.15/01/ SecobraenefectivounaL/.deS/.1,500.00,conunarebajadel4%debidoalprontopago.19/01/ Sevendemercaderas,al crditoseg.Fact.porS/.20,000.00afectasalIGV22/01/Con Ch/. se paga una L/ de S/. 2000.00, con undescuentoporprontopagodel2%.25/01/ LaFact.defecha19/01/escanjeadaconunaL/.,lacualincluyeadems5%deinteresesfinancieros.27/01/ En efectivo se paga Fact. de un proveedor por S/.1,000.00msinteresesfinancierosdeS/.50.0031/01/ SepagaconCh/. recibode telfonoporS/.500.00afectoalIGV.04/01/16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 4,500.00163 Intereses,regalasydividendos75 OTROSINGRESOSDEGESTION 4,500.00753 RegalasProvisinderegalasganadas11/01/64 GASTOSPORTRIBUTOS 150.00646 Tributosagobiernosregionalesylocales40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIST.DEPEN.YSALUDPORPAGAR150.00406 GobiernoslocalesProvisindelpagodearbitriosmunicipales11/01/94 GASTOSDEADMINISTRACIN 150.00942 Gastosdetributos79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 150.00791 Cargasimputablesacta.decostosygastosPoreldestinodelgasto15/01/97 GASTOSFINANCIEROS 60.00971 Gastosfinancieros79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 60.00791 Cargasimputablesacta.decostosygastosPoreldestinodelgasto10/01/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 23,800.00121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIST.DEPEN.YSALUDPORPAGAR3,800.004011 Impuestogeneralalasventas70 VENTAS 20,000.00701 MercaderasVentaalcrditosegnfacturaEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES32 3325/01/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 24,990.00123 Letrasporcobrar12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 23,800.00121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar77 INGRESOSFINANCIEROS 1,190.00772 RendimientoganadosCanjedefact.conL/.msinteresesfinancieros27/01/97 GASTOSFINANCIEROS 50.00971 Gastosfinancieros79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 50.00791 Cargasimputablesacta.decostosygastosPoreldestinodelgasto31/01/63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 500.00631 Transporte,correosygastosdeviaje40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIST.DEPEN.YSALUDPORPAGAR95.004011 Impuestogeneralalasventas46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 595.00469 OtrascuentasporpagardiversasProvisinpagodetelfono31/01/94 GASTOSDEADMINISTRACIN 500.00946 Gastosdeserviciosprestadosporterceros79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 500.00791 Cargasimputablesacta.decostosygastosPoreldestinodelgastoEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES34 35Laregistracincontableatravsdelahistoria,tienedosgrandesmtodos:3.1MtododelosLibrosEncuadernadosSe refiere al registro de las operaciones contables en unoslibros especiales, encuadernados, forrados y diseados conrayados adecuados para uso especfico, segn lasnecesidadesy requerimientosde lasempresasycriteriosdelosprofesionalescontables.Estos libros, a travs del tiempo, han tenido las siguientesfases:3.1.1MtodoTradicional,CorrienteoItalianoEs el modelo de libros encuadernados ms antiguosaparecenparaleloalaaplicacindelapartidadoble(LucasPaccioli)sedicecorrienteporserdeusosimpleysediceitaliano por la nacionalidad del creador de estos libros.Entreellostenemos:InventarioyBalances,DiarioymayorapareciendoposteriormenteellibroCaja(tradicional)comoauxiliardellibroDiario.A pesar de haber transcurrido varios siglos estos librossiguen en uso vigente, especialmente en las pequeas ymedianasempresas,quesonlasmayorasexistentesenelpas.No se han considerado ejemplos para aplicar el uso deestos libros, porque ya los estudiantes lo saben manejardesdequeaprendencontabilidad.3.1.2MtodoTabularoAmericano.Estemodelodelibrofuecreadoporlasgrandesempresasy profesionales contables norteamericanos, comoconsecuencia del auge econmico deEstadosUnidos deNorteamrica, contrarrestando as al mtodo tradicionaleuropeo. Las caractersticas principales de estos librosfueron:tenerunapastamsgruesa,grantamaoydeusoamplio rayado de columnas entre ellos tenemos elCajaDiario, DiarioCajaBancos, etc. De todos estos modelosactualmenteseusaconfrecuenciaellibroCajaAmericana.ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES39El libro caja Americana tiene una serie de columnas quesonutilizadasparacadaunadelascuentasosubcuentasde mayor frecuencia en las operaciones de ingreso oegreso de dinero para la empresa. Actualmente existentresmodelosdeCajaAmericana.CajaAmericana,Modelo 1,que registra las operacionesen funcin de la partida doble (cargo y abono), con unasolacolumnacentralparalosconceptosoglosayademsde la fecha,variascolumnaspara lascuentasdecargoyabonos. Se centraliza al libro diario mediante un soloasientocontable(elcargoalabono).CajaAmericana,Modelo 2,que registra las operacionesenfuncindeingresoyegreso(modelodecajatradicional)yconunacolumnaparalafechaylosconceptosoglosayvarias columnas para las operaciones de ingresos yegresos.Centralizaaldiariocondosasientos:unoparalosingresosyotroparalosegresos.Caja Americana,Modelo 3, el cual tambin registra susoperaciones en funcin de ingresos y egresos teniendodos columnas para fechas y conceptos una para losingresos y la otra para los egresos: asimismo variascolumnas para las operaciones de ingresos y egresos.Centraliza al Diario con dos asientos: de ingresos y deegresos.EJERCICIOSDEAPLICACINCon las siguientes operaciones registrar en los tresmodelosde Caja Americana, mediante el mtodo de registro poracumulacintotal.01/05/ Saldosdereaperturaal01/01,cajaS/.12,605.00,Bco.deCrditoS/. 40,000.00 (deudor) yBco.ContinentalS/.4,605.00(acreedor)LetrasporcobrarS/.2,000.00ymercaderasS/.100,000.00.04/05 Compraenefectivo,segnfacturaN035,deSperBodega, tiles de limpieza porS/. 6,500.00 afecta alIGVparaconsumodirecto(inmediato).07/05 Se compra mercaderas segn factura N 7044 aComercialLaPerla,(Lima)porS/.21,000.00afectasal IGV. Cancelada con el cheque N101011 c/ Bco.Crdito.08/05 NuestropersonalprofesionaldeContabilidadasesoralaCooperativadeSider,porloquenuestraempresarecibecomohonorariosS/.10,000.00enefectivo,conretencindel10%delImpuestoalaRenta.10/05 Se paga en efectivo, a Transportes Lujn, segnreciboN 01,movilidad locala los trabajadores,porS/.3,500.00,correspondientealmesanterior.12/05 Se vende mercadera al crdito segn factura N 1001 a Manuel Gmez Julca, por S/. 34,000.00afectasalIGV.NosdaacuentaS/.15,000.00yporelsaldoacepta2 letrasa 30d/f.escalonadas la inicialsedepositaalBco.Continental.14/05 Se paga en efectivo segn recibo N 02, a obreroscargadoresporestibadelasmercaderasenalmacnporS/450.0016/05 Con cheque N 880081, C/. Bco. Continental, secompra un escritorio metlico para la oficina, segnfacturaN444porS/.1,200.00afectoalIGV.18/05 Secompra$100dlaresaltipodecambiodeS/.3.50ysetienecomoefectivoencaja.19/05 Se paga en efectivo al Bco. de Crdito, recibo detelfonoS/.488.00incluidoelIGV.21/05 Secompramercaderasal crditosegn facturaN 770 a Distribuidora del Sur S.A. (Lima), por S/.25,000.00afectalaIGV.22/05 SepagaenefectivoconreciboN03algasfiteroporreparacin de las instalaciones sanitarias, por S/.2,000.00.24/05 SecobraenefectivounaletraporS/.2,000.00msS/.50.00deintereses,depositndoseeltotalenCta.Cte.Bco.Crdito.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES40 4126/05 ConCh/.101012C/Bco.CrditosecancelalafacturaN 770, con un descuento del 10% debido al prontopago.28/05 Sevendemercaderasalcontado,alSr.JuanMontoyasegn factura N 1002 por S7. 42,000.00 afectas alIGV. Importe depositado al Bco. de Crdito en Cta.Cte.29/05 Se cobra segn recibo N 033, intereses sobreprstamosdedineroporS/.3,200.00,depositndosealBco.Continental.30/05 SepagalacuotadelimpuestoalaRenta,delmesdeabril, al Bco. de Crdito, por S/. 1,300.00 y msrecargos por mora de S/. 103.00, con cheque N88082,cargoBco.Continental.31/05 Regularizar los dlares en la Cta. Caja, al haberbajadoeltipodecambioaS/.3.45cada$(verop.de18/05).DATOSADICIONALES1) Existencia final de mercaderas S/. 105,000.00 (vercomprasdel07/05y21/05)2) Estpendientedecobrolosiguiente: Recibo sobre alquiler de nuestro terreno, porS/.2,500.00 Recibosobredividendos ganadosen laempresaGAMASAC,porS/.10,000.003) Estpendientedepagolosiguiente: RecibosobrelosgastospagadosenlacompradeaccionesporS/.500.00. Recibosobreregalaspendiente,porS/.2,000.0001/05/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 52,605.00101 Caja 12,605104.1 Cta.Cte.Bco.deCrdito 40,00012 CUENTASPORCOBRARCOMERTERCEROS 2,000.00123 Letraporcobrar20 MERCADERAS 100,000.00201 Mercaderasmanufacturadas10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 4,605.00104.2 Cta.Cte.Bco.Continental50 CAPITAL 150,000.00501 CapitalsocialActivo,pasivoycapitaldereapertura04/05/60 COMPRAS 6,500.00603 Materialesauxiliares,suministrosyrepuestos40 TRIB.CONTR.YAPORT.SIST.PEN.YSAL.PORPAGAR 1,235.004011 Impuestogeneralalasventas46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 7,735.00469 OtrascuentasporpagardiversasPorcomprasegnfactura035,tilesdelimpieza04/05/94 GASTOSDEADMINISTRACIN 6,500.00941 tilesdelimpieza79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 6,500.00791 Cargasimputablesacta.decostosygastosPoreldestinodelgasto07/05/60 COMPRAS 21,000.00601 Mercaderas40 TRIB.CONTR.YAPORT.SIST.PEN.YSAL.PORPAGAR 3,990.004011 Impuestogeneralalasventas42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 24,990.00421 Facturas,boletasyotroscomprobporpagarPorcomprasegnfactura704407/05/20 MERCADERAS 21,000.00201 Mercaderasmanufacturadas61 VARIACINDEEXISTENCIA 21,000.00611 MercaderasPorelalmacenamientodelasmercaderasEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES42 4308/05/16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 9,000.00168 Otrascuentasporcobrardiversas40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 1,000.004011 Impuestogeneralalasventas75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 10,000.00759 OtrosingresosdegestinProvisindehonorariosconretencin10%IR10/05/63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 3,500.00631 Transportes,correosygastosdeviaje.46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 3,500.00469 OtrascuentasporpagardiversasProvisingastosdemovilidaddelpersonalmesanterior10/05/94 GASTOSDEADMINISTRACIN 3,500.00941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 3,500.00791 Cargasimputablesacta.decostosygastosPoreldestinodelgasto12/05/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 40,460.00121 Facturas,boleyotroscomprob.porcobrar 25,460122 Anticiposdeclientes 15,00040 TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 6,460.004011 Impuestogeneralalasventas70 VENTAS 34,000.00701 MercaderasVentasegnfactura1001,conanticipoysaldoconletras12/05/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 40,460.00123 Letrasporcobrar12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 40,460.00121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrarPorcanjesaldoFact.1001con2L/sc/uS/.12,73014/05/63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 450.00639 Otrosserviciosprestadosporterceros46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 450.00469 OtrascuentasporpagardiversasPorrecibo02,provisindeserviciosestiba14/05/94 GASTOSDEADMINISTRACIN 450.00941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS 450.00791 Cargasimputablesacta.decostosygastosPoreldestinodelgasto16/05/33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 1,200.00335 Mueblesyenseres40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 228.004011 Impuestogeneralalasventas46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.00469 OtrascuentasporpagardiversasProvisindecompradeescritorioconFact.44419/05/63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 410.00631 Transportes,correosygastosdeviaje.40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 77.904011 Impuestogeneralalasventas46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 487.90469 OtrascuentasporpagardiversasProvisingastosdetelfonomesanterior19/05/94 GASTOSDEADMINISTRACIN 410.00941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 410.00791 Cargasimputablesacta.decostosygastosPoreldestinodelgasto21/05/60 COMPRAS 25,500.00601 Mercaderas40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 4,845.004011 Impuestogeneralalasventas42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 30,345.00421 Facturas,boletasyotroscomprobporpagarPorcomprasegnfactura77021/05/20 MERCADERAS 25,500.00201 Mercaderasmanufacturadas61 VARIACINDEEXISTENCIAS 25,500.00611 MercaderasPorelalmacenamientodelasmercaderasEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES44 4522/05/63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 2,000.00634 Mantenimientoyreparaciones46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 2,000.00469 OtrascuentasporpagardiversasProvisinreciboN3deserviciodegasfitero22/05/94 GASTOSDEADMINISTRACIN 2,000.00941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS 2,000.00791 Cargasimputablesacta.decostosygastosPoreldestinodelgasto24/05/16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 50.00163 Intereses,regalasydividendos77 INGRESOSFINANCIEROS 50.00772 RendimientoganadosProvisindecobrointeresessobreL/26/05/16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 3,034.50163 Intereses,regalasydividendos77 INGRESOSFINANCIEROS 3,034.50772 RendimientoganadosProvisin10%descuentosenFact.77028/05/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 49,980.00121 Facturas,boleyotroscomprob.porcobrar40 TRIB.CONT. YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 7,980.004011 Impuestogeneralalasventas70 VENTAS 42,000.00701 MercaderasVentasegnfactura100229/05/16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 3,200.00163 Intereses,regalasydividendos77 INGRESOSFINANCIEROS 3,200.00771 RendimientoganadosProvisinderecibo033interesessobreprstamo30/05/65 OTROSGASTOSDEGESTION 103.00659 Otrosgastosdegestin46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 103.00469 OtrascuentasporpagardiversasProvisinderecargodemora31/05/67 GASTOSFINANCIEROS 5.00676 Diferenciadecambio46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 5.00469 OtrascuentasporpagardiversasProvisinperdidapordiferenciadecambio31/05/97 GASTOSFINANCIEROS 5.00971 Gastosfinancieros79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 5.00791 Cargasimputablesacta.decostosygastosPoreldestinodelgasto31/05/69 COSTODEVENTA 41,500.00691 Mercaderas20 MERCADERAS 41,500.00201 MercaderasmanufacturadasPorelcostodeventas:Existenciainicial 100,000Comprasnetas 46,500TotalDisponible 146,500ExistenciaFinal 105,000C.V. 41,50031/05/16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 12,500.00168 Otrascuentasporcobrardiversas75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 2,500.00754 Alquileres77 INGRESOSFINANCIEROS 10,000.00773 DividendosProvisindealquileresydividendospendientes31/05/65 OTROSGASTOSDEGESTIN 2,000.00652 Regalas67 GASTOSFINANCIEROS 500.00676 Diferenciadecambio46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 2,500.00469 OtrascuentasporpagardiversasProv.deregalasygastosencomprasdeaccionesp.pEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES46 4731/05/94 GASTOSDEADMINISTRACIN 2,000.00941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros97 GASTOSFINANCIEROS 500.00971 Gastosfinancieros79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 2,500.00791 Cargasimputablesacta.decostosygastosPoreldestinodelgasto31/05/101 CAJA 79,230.00104 CUENTASCORRIENTESDEINSTITUCIONESFINANCIERAS 70,230.00108 MONEDAEXTRANJERADLAR 350.0040 TRIB.CONT. YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 1,300.0042 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 55,335.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 15,709.00101 CAJA 84,753.00104 CUENTASCORRIENTESDEINSTITUCIONESFINANCIERAS 55,131.00108 MONEDAEXTRANJERADLAR 5.0012 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 66,980.0016 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 15,285.00Porlacentralizacindeloscargosyabonosdecajapte.mes(1forma)31/05/10 EFETIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 137,401.00104 CUENTASCORRIENTESDEINSTITUCIONESFINANC. 55,131.00108 MONEDAEXTRANJERADLAR 5.0012 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 66,980.0016 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 15,285.00Porlacentralizacindedelosingresosdecajapte.Mes31/05/104 CUENTASCORRIENTESDEINSTITUCIONESFINANC. 70,230.00108 MONEDAEXTRANJERADLAR 350.0040 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR 1,300.0042 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 55,335.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 15,709.0010 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 142,924.00Porlacentralizacindedelosegresosdecajapte.mesNota: Caso de centralizarse la 2da y 3era. Forma de Cajaamericana.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA48ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES50CAJATABULAROAMERICANA(1eraForma):Mesdemayode20..CARGO ABONOVARIOS 40MON.EXTR. 42 46 104 101 TOTAL FECHA DETALLE TOTAL 101 104 16 12MON.EXT. VARIOSCTA IMP. 108 D M A 108 IMP CTA.469 7,735 7,735 4 5 PagodeFact.035 7,735 7,735421 24,990 24,990 7 5 PagodeFact.7044conCh/. 101011Bco.Crdito 24,990 24,9909,000 9,000 8 5 CobranzadeR.H 9,000 9,000 168469 3,500 3,500 10 5 PagoRec.01,movilidaddepers. 3,500 3,50015,000 15,000 12 5 Cobranzaanticipodefact.1001 15,000 15,000 12215,000 15,000 DepsitoCta.Cte.Bco.Continental 15,00015,000469 450 450 14 5 PagodeRec.02 450 450469 1,428 1,428 16 5 PagodeFact.444conCh/.88008 Bco.Continental 1,428 1428350 350 18 5 Comprade$100.00alt.c.S/.3.50 350 350469 488 488 19 5 PagoRec.detelfono 488 488469 2,000 2,000 22 5 PagoRec.03 2,000 2,0002,050 2,050 24 5 CobrodeL/.msintereses 2,050 50 2000 163/1232,050 2,050 DepositoCta.Cte.Bco.Crdito 2,050 2,050421 30,345 30,345 26 5 PagoFact.770c/descuento 10%,Ch/.101012 30,345 27310.53034.5 16349,980 49,980 28 5 CobranzadeFact.1002 49,980 49980 12149,980 49,980 DepsitoenCta.Cte.Bco.Crdito 49,980 499803,200 3,200 29 5 CobranzaRec.033,porintereses 3,200 3200 1633,200 3,200 DepositoCta.CteBco.Continent. 3,200 3200469/401.7 1,300 103 1,403 30 5 PagodelImpuestoalaRenta mesanteriormsrecargos ConCh/.88082Bco.Contin. 1,403 1403469 5 5 31 5 Pagodiferenciadecambio$. 51,3 350 55,335 15,709 70,230 79,230 222,154 222,15484,75355,131.515,284.5 66,980 540,000 12,605 Saldoanterior 4,605 5 Saldosiguiente 7,082 50,494110,230 91,835 91,835 110,230CAJATABULAR(2daForma):Mesdemayode20..CARGO ABONOVARIOS MON.EXTRA. 12 16 104 TOTALFECHADETALLE NCOM TOTAL 104 46 42 40MON.EXTRA. VARIOSCTA IMP. 108 D M A 108 IMP CTA.4 5 PagodeFact.035 1 7,735 7735 4697 5 PagodeFact.7044conCh/.24,990 24,990 101011Bco.Credito 2 24,990 24990 421168 9,000 9,000 8 5 Cobranzadehonorarios10 5 PagoRec.01,movilidaddepers. 3 3,500 3500 469122 15,000 15,000 12 5 Cobranzaanticipodefact.1001Depsitocta.cte.Bco.Continen 4 15,000 15,00014 5 PagodeRec.02 5 450 450 4691,428 1,428 16 5 PagodeFact.444conCh/.88008 Bco.Continental 6 1,428 1428 46918 5 Comprade$100.00alt.c.S/.3.50 7 350 35019 5 PagoRec.detelfono 8 488 488 469 22 5 PagoRec.03 9 2,000 2000 469163/123 2,000 50 2,050 24 5 CobrodeL/.msinteresesDepsitoCta.Cte.Bco.Crdito 10 2,050 2,050163 3,034.5 27,310.50 30,345 26 5 PagoFact.770condescuento 10%,Ch/.101012 11 30,345 30345 421121 49,980 49,980 28 5 CobranzadeFact.1002DepsitoenCta.Cte.Bco.Crdito 12 49,980 49980163 3,200 3,200 29 5 CobranzaRec.033,porintereses 163DepositoCta.CteBco.Continent 13 3,200 32001,403 1,403 30 5 PagodelImpuestoalaRenta mesanteriormsrecargos conCh/.88082Bco.Continent 14 1,403 103 1300 401.7/469469 5 5 31 5 Pagodiferenciadecambioen$. 15 5 5 4695 66,98015,284.5 55,131.5 137,401 142,924 70,230 15,709 55,335 1,300 3504,605 12,605 Saldoanterior 40,00050,493.50 Saldosiguiente 7,082110,230 150,006 150,006110,230EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA51CAJATABULAR(3eraForma):Mesdemayode20..INGRESOS(Debe) BONO(Haber)VARIOSCONCEPTO TOTAL 104 16 12MON.EXTR. VARIOS FECHA CONCEPTO NCOMTOTAL 104 46 42 40MON.EXTR.D M A 108 IMP. CTA. D M A 108 IMP CTA.7 5 Ch/.101011,Bco.Crdito 24,990 24,990 4 5 PagodeFact.035 t 7,735 7735 4698 5 Cobrz.deHonorarios 9,000 9,000 168 7 5 PagodeFact.7044 2 24,990 24990 42112 5 Cobrz.Antic.Fact.1001 15,000 15,000 12210 5 PagoRec.01,movil.depers. 3 3,500 3,500 46916 5 Ch/.88008,Bco.Cont. 1,428 1,428 12 5 DepsitoCta.Cte. 4 15,000 1500024 5 Cobrz.deL/msinter 2,050 50 2,000 163/12314 5 PagodeRec.02 5 450 450 46926 5 Ch/.101012 27,310.527,310.5 16 5 PagodeFact.444 6 1,428 1428 469Cobrz.10%dscto. 3,034.5 3,034.5 16318 5 Comp.de$100alt.c.S/.3.50 7 350 35028 5 Cobrz.deFact.1002 49,980 49,980 12119 5 PagoRec.detelfono 8 488 488 46929 5 Cobrz.deRec.033 3,200 3,200 16322 5 PagoRec.03 9 2,000 2,000 46930 5 Ch/.88082 1,403 1,403 24 5 DepsitoCta.Cte.Bco.Crdito 10 2,050 205031 5 N/C.difer.decambio$ 5 5 26 5 PagoFact.770 11 30,345 30345 421 28 5 Dep.enCta.Cte.Bco.Crdito 12 49,980 49,98029 5 Dep.Cta.CteBco.Continent 13 3,200 3,20030 5 PagodelI.R.msrecargo 14 1,403 103 1,300 4017/46931 5 N/C.gastoporD.C$ 15 5 5 469137,40155,131.515,284.566,980 5 142,924 70,230 15,70955,3351,300 350Saldoanterior 12,605 4,605 Saldoanterior 40,000Saldosiguiente 50,493.5 Saldosiguiente 7,082150,006110,230 150,006110,230ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES543.1.3MtododelosDiariosAuxiliaresDebido al crecimiento econmico de los negocios ymultiplicacindesusoperaciones,ascomolasexigenciasdeunmayorcontrol,fuenecesariodescongestionarallibroDiario, dando lugar a la creacin y diseo de rayados delibros auxiliares unos aparecieron por disposicin legal(Registro de compras, Registro de ventas, Planilla deremuneraciones, etc.) y otros por necesidad tcnica (libroauxiliardealmacn,auxiliardeBancos,auxiliardeLetrasporcobraryporpagar,etc.).No se demuestran ejemplos sobre el uso de estos libros,porqueyalosestudianteslomanejaneficientementedesdelosprimerosaosdeestudio.3.1.4MtododelosDiariosMltiplesComo consecuencia de descentralizarse an ms lasoperaciones contables, se disean libros con rayadosespecficosparaas controlarmejor ydarms flexibilidadal movimiento contable apareciendo los diarios mltiplesque funcionen como informadores y controladores de losdiariosauxiliaresastenemoseldiarioauxiliardecomprasy diario auxiliar de ventas, con sus detalles al contado,anticipo,crditoconfacturaoletra,etc.),mayorauxiliardeProveedores y de clientes, diario de ingresos de caja ydiariodeegresosdecaja,etc.Debido a la modernizacin de la contabilidad(computarizada)estemtodode los librosencuadernadosestcayendoendesuso,apesardequelegalmenteestnvigentesmsbien,seestnadecuando,implementandoyprocesando en el sistema computarizado de ah la noejemplificacinprcticadeestoslibros.3.2MtododelasHojasMoviblesPor este mtodo la contabilidad descarta a los librosencuadernados,alimplementarelregistrodesusoperacionescon el uso de hojas sueltas (movibles). Su evolucin hapasadopordosetapas.ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES553.2.1MtododelosregistrosmanualesUtilizando hojas sueltas para todas sus operacionescontablesesdecir: Vouchers de ingreso y egreso de caja, paraoperaciones realizadas al contado (efectivo ymovimientobancario). Plizas por pagar y por cobrar, para operaciones decomprasyventasrealizadasalcrdito. Notas de contabilidad, comprobantes utilizados paraoperacionesqueno tengan incidenciaenlosvoucherso en las plizas ejemplo para el costo de venta,provisionesdelejercicio,ajusteporinflacin,aperturayreapertura,operacionesdedevengado,etc.3.2.2MtododeregistrocomputarizadoCuando lasoperacionessonregistradasmedianteelusodemquinaenunsistemacomputarizado.Ensuprimerafase se utiliz la mquina IBM, con hojas sueltas decartulinagruesa,paraluegoentraralsistemaactualdelascomputadorasutilizandoelpapelcontinuo.La ejemplificacin de este mtodo se lleva en lasasignaturasdecontabilidadcomputarizada.3.3Mtodode libros y registros vinculados conasuntostributariosHace referencia a los libros de actas, los libros y registroscontables u otros libros y registros exigidos por las leyes,reglamentos o resoluciones de la superintendencia nacionalde tributacin, sealados en el anexo 1 de la referidaresolucin.Los libros y registros vinculados con asuntos tributarios quelos deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,deberncontarconlossiguientesdatosdecabecera:1)Denominacindellibrooregistro.2) Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacinregistrada.3)NmerodeRUCdeldeudortributario,apellidosynombres,denominaciny/oraznsocialdeste.UtilizandoelPlancontableempresarialvigenteenelpas,seemplearncuentascontablesdesagregadas(desdobladas),aniveldedgitosestablecidosendichoplancontable.Lodispuestoenelprrafoanterior,noserdeaplicacinparaloslibrosdeactasdeEIRL,deJuntaGeneraldeAccionistas,de directorio ymatrcula de acciones (Ley deSociedades) ylibrodeplanillas.Las empresas obligadas a llevar contabilidad completa deacuerdoalartculo65 (Leydel impuestoa la renta), tendrnlossiguienteslibrosyregistros:a.Librocajaybancosa.1Conmovimientosdeefectivo(Caja)a.2Conmovimientodecuentacorriente(Bancos)b.Librodeinventariosybalancesc.Librodiariod.Libromayore.Registrosdecomprasf.Registrosdeventaseingresosg.Librodeingresosygastos(Rentade2da.y4ta.categora)Adems, de acuerdo a las normas del impuesto a la renta,estnobligadasallevarlossiguienteslibrosyregistros:a.Libroderetenciones(inc.e,yf,art.34,leydelIR)b.Registrodeactivosfijosc.Registrodecostosd.Registrodeinventariopermanenteenunidadesfsicase.RegistrodeinventariopermanentevalorizadoEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES56 57Ejerciciosaplicados3.3.1. LibroCajayBancosa)ConmovimientodeefectivoComercialRoblesEIRL,conRUCN20325928167,realizalassiguientesoperaciones:02/01SaldoinicialporS/.5,600.05/01 Se paga en efectivo L/N108 /Comercial Lima SAC,porS/.3,000.10/01SecobrafacturaN045/JorgeVera,porS/.2,500.15/01 Se obtiene un prstamo del banco Continental por S/10,000,segnp/n1020/01Sepagaenefectivo facturaN5520aproveedor IvanRosporS/.2,80025/01SecobraacomercialBahaEIRLL/N08,porS/.4,00030/01 Se amortiza prstamo efectivo a Bco. Continental porS/.2,500.b)Conmovimientodecuentacorriente(Bancos)Distribuidora del norteSACconRUC20352879950,durante el mes de enero, realiza las siguientesoperaciones en su cuenta corriente del Banco deCrdito.02/01 Saldodeudor(afavor)porS/.12,500.06/01 GirodechequeN8841/MercantilPerSACporS/.3,500.11/01 Depsito en efectivo en Cta. Cte. por S/.10,000.18/01 N/C01sobreITFporS/.4.0025/01 N/C05,pagode intereses financierosporS/.500.28/01 N/A10,cobrodeintereses financierosporS/.1,800.30/01 Depsito de efectivo en Cta. Cte. Por S/.8,500.31/01 GirodeCh/.N8842,/JuanGmez,porS/.13,896.Periodo:Enero20RUC:20325928167RaznSocial:RoblesEIRLNm.Correl.delregistroocdigonicodeoperac.FechadelaoperacinDescripcindelaoperacin(glosa)Cuentacontableasociada SaldosymovimientosCastigo Denominacin Deudor Acreedor Saldo1 02/01/20.. Saldoinicial 5,600.002 05/01/20.. Pagodeletra 423 Letraporpagar 3,000.00 2,600.003 10/01/20.. Cobrodefactura 121 Facturaporcobrar 2,500.00 5,100.004 15/01/20.. Obtencindeprstamo 461 Prstamoobtenido 10,000.00 15,100.005 20/01/20.. Pagodefactura 421 Facturaporpagar 2,800.00 12,300.006 25/01/20.. Cobrodeletra 123 Letraporcobrar 4,000.00 16,300.007 30/01/20.. Pagodeprstamo 461Amortizacindeprstamo 2,500.00 13,800.00SubTotales 16,500.00 8,300.00Saldoanterior 5,600.00Saldosiguiente13,800.00TOTAL 22,100.00 22,100.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES58 593.3.2. LibrodeInventariosyBalancesMercantilChimboteSAC,conRUCN20354658210,aperturanegocioal02/01/20..,conelsiguienteactivo,pasivoypatrimonio.Cuenta10EfectivoyequivalentesdeefectivoCuentacontabledivisionaria Referenciadelacuenta SaldoscontablefinalCdigo Denominacin Entidadfinanciera(Tabla3)NmerodelacuentaTipodemoneda(Tabla4)Deudor Acreedor10101 Cajasoles 1 5,000.0010401 BancodeCrdito BancodeCrdito 03.358999 2 18,000.0010402 BancoContinental BancoContinental 05.145110 1 7,000.00TOTALES 30,000.00 0.00Cuenta12CuentasporcobrarcomercialestercerosInformacindelclienteMontodelacuentaporcobrarFechadeemisindelcomprobantedepagoDocumentodeidentidadApellidosynombres,denominacinoraznsocialTipo(Tabla2) NmeroRUC 20145839104ComercialCasanaSAC 15,000.00 14/12/20RUC 10551424309 RodolfoParedesBlas 4,500.00 20/12/20RUC 20829920016 MercantilPerSAC 12,500.00 30/12/20SALDO 32,000.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES60 61Cuenta19EstimacindecuentasdecobranzadudosaInformacindedeudores CuentaporcobrarprovisionadaDocumentodeidentidadApellidosynombres,denominacinoraznsocialNmerodedocumentoFechadeemisindelcomprobantedepagoofechadeiniciodelaoperacinMontoTipo(Tabla2) Nmero6 20358804216 SiderPerSAA 0014513 30/06/20 2,500.006 10956614001 ZoilaPazValle 0010108 15/10/20 1,000.00TOTALPROVISIONADO 3,500.00Cuenta20MercaderasCdigodelaexistenciaTipodeexistencia(Tabla5)DescripcinCdigodelaunidaddemedida(Tabla6)Cantidad Costounitario Costototal20101 20358804216 Refrig.Coldex 01 20 1,500.00 30,000.0020102 10956614001 TelevisoresSony 01 10 1,000.00 10,000.00COSTOTOTAL 40,000.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES62 63Cuenta42CuentasporpagarcomercialestercerosInformacindelproveedorMontodelacuentaporpagarFechadeemisindelcomprobantedepagoDocumentodeidentidad Apellidosynombres,denominacinoraznsocialTipo(Tabla2)NmeroRUC 10593460014 DanielMendezFlores 6,500.00 15/11/20RUC 20337420991ImportacionesHiraokaSAC 20,000.00 20/12/20TOTALSALDO 26,500.00Cuenta46CuentasporpagardiversastercerosInformacindetercerosDescripcindelaobligacinFechadeemisindelcomprobantedepagoofechadeiniciodelaoperacinMontopendientedepagoDocumentodeidentidadApellidosynombres,denominacinoraznsocialDocumentodeidentidad(Tabla2)NmeroRUC 20101180999 InversionesdelSurSAC Pasivocompra 10/12/20 20,000.00SALDOTOTAL 20,000.00Cuenta50CapitalDocumentodeidentidad Apellidosynombres,denominacinoraznsocialdelaccionistaosocioTipodeaccinNdeaccionesoparticip.socialesPorcent.totaldeparticip.TotalcapitalaportadoTipo(Tabla2) NmeroDNI 32581097 AndrsOlivosJara Fundador 2,500.00 50% 25,000.00DNI 32159920 JorgeMendezBlas Fundador 1,500.00 30% 15,000.00DNI 32951855 RosaVlezTafur Nominal 1,000.00 20% 10,000.00Totales 5,000.00 100% 50,000.00LibrodeInventariosyBalancesBalanceGeneral.Ejerciciooperiodo200ActivoPasivoyPatrimonioActivoCorrientePasivoCorrienteEfectivoyequivalentesdeefectivo 30,000.00Cuentasporpagarcomerciales,terceros 26,500.00Cuentasporcobrarcomerciales,terceros(neto) 28,500.00TotalpasivoCorriente 26,500.00Existencia(Neto) 40,000.00PasivonoCorrienteTotalActivoCorriente 98,500.00Cuentasporpagardiversas,terceros 20,000.00ActivonocorrienteTotalPasivonocorrienteInm.,Maq.yEquiponetodedepreciacinAcumulada 4,800.00TotalPasivo 46,500.00TotalActivonoCorriente 4,800.00PatrimonioCapital 50,000.00ResultadosAcumulados 6,800.00TotalPatrimonio 56,800.00TotalActivo 103,300.00TotalPasivoyPatrimonioNeto 103,300.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES64 65BalanceGeneralEjerciciooperiodo200Activo PasivoyPatrimonioActivoCorriente PasivoCorrienteEfectivoyequivalentesdeefectivo 30,000.00 Cuentasporpagarcomerciales,terceros 26,500.00Ctas.porcobrarcomerc.,terc.(neto) 28,500.00 TotalPasivoCorriente 26,500.00Existencias(Neto) 40,000.00 PasivonoCorrienteTotalActivoCorriente 98,500.00 Ctas.porpagardiver.terc. 20,000.00ActivonoCorriente TotalPasivonoCorriente 20,000.00Inm.,Maq.yEq.Netodedeprec.acum. 4,800.00 TotalPasivo 46,500.00TotalActivonocorriente 4,800.00 PatrimonioNetoCapital 50,000.00ResultadosAcumulados 6,800.00TotalPatrimonio 56,800.00TotalActivo 103,300.00 TotalPasivoyPatrim.Neto 103,300.003.3.3. LibroDiarioEjercicioAplicadoContabilizar por libro diario el inventario y balance dereapertura del ejercicio anterior y las operacionessiguientes:04/01Sevendemercaderasalcontadosegnfactura4420porS/.10,000afectasalIGV,elefectivosedepositaalBancodeCrditoencuentacorriente.08/01Secompraenefectivotilesdeescritorioparalaoficina administrativa, segn factura 8051, porS/.1500afectaalIGV.11/01Secompramercaderasalcrdito,segnfactura1001porS/.18,000afectaalIGV,importecanjeadoconletraN01a60d/f.14/01 Se cobra la factura del cliente Rodolfo ParedesBlasporS/.4,500,importedepositadoalBco.enCta.Cte.17/01ConCh/N350104,sepaga la facturaN985aDanielMndezFlores,porS/.6,500.21/01 En efectivo se concede un prstamo a la Srta.cajera,segnreciboN02,porS/.500.24/01 Se compra al crdito segn factura 3588, unacomputadora para la oficina por S/.1,200 msIGV.27/01SevendemercaderassegnfacturaN4421,porS/.15,000afectaalIGV,elclientenosanticipaenefectivo el 50%de la factura y por el saldo nosaceptaunaletraa90d/f.29/01 Con Ch/N 350105 se paga recibo N 04, poralquilerdelocalporS/.1,00031/01LaplanilladesueldosasciendeaS/.9,000,previodescuentodel13%porleyessociales(S.N.P),elsueldonetosepagaconchequeN350106DesarrollodelamonografaLibrodiarioperiodo,200..EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES66 67EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA703.3.4. LibromayorEjercicioaplicadoMayorizar,soloparademostracin,algunosasientosdellibrodiarioprecedente.Periodo:Mesdeenero200RUC:203528799510RAZONSOCIAL:DistribuidoradelNorteSACLIBROMAYORFechadelaoperacinNmerocorrelativodellibrodiario(2)Cdigo DenominacinDescripcinoglosadelaoperacinSaldosymovimientosDeudor AcreedorCaja01/01/ 1 1011 Caja Efectivo 5,000.0004/01/ 2 1011 Caja Efectivo 11,900.0004/01/ 3 1011 Caja Efectivo 11,900.0008/01/ 4 1011 Caja Efectivo 1,785.0014/01/ 5 1011 Caja Efectivo 4,500.0014/01/ 6 1011 Caja Efectivo 4,500.0021/01/ 7 1011 Caja Efectivo 500.0027/01/ 8 1011 Caja Efectivo 8,925.00Bancos02/01/ 1 10411 Bancos DepsitoenCta.Cte. 25,000.0004/01/ 2 10411 Bancos DepsitoenCta.Cte. 11,900.0014/01/ 3 10411 Bancos DepsitoenCta.Cte. 4,500.0017/01/ 4 10411 Bancos Pagoconcheque 6,500.0029/01/ 5 10411 Bancos Pagoconcheque 1,000.0031/01/ 6 10411 Bancos Pagoconcheque 7,830.00Cuentasporcobrarcomercialesterceros02/01/ 1 1211 Reapertura Facturasporcobrar 32,000.0004/01/ 2 1211 Mercaderas Facturasporcobrar 11,900.004/01/ 3 1211 Cobranza Facturasporcobrar 11,900.00ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES7114/01/ 4 1211 Cobranza Facturasporcobrar 4,500.0027/01/ 5 1211 Cobranza Facturasporcobrar 17,850.0027/01/ 6 1211 Anticipo Facturasporcobrar 8,925.0027/01/ 7 1211 Canjeconletra Facturasporcobrar 8,925.00Mercaderas02/01/ 1 2011 Reapertura Mercaderas 40,000.0011/01/ 2 2011 Mercaderas Facturasporpagar 18,000.00Mueblesyenseres02/01/ 1 335 Reapertura Mueblesyenseres 6,000.0024/01/ 2 335 Computadora Ctas.porpagardiversas 1,200.00Cuentasporpagarcomercialesterceros02/01/ 1 4211 Reapertura Facturasporpagar 26,500.0011/01/ 2 4211 Mercaderas Facturasporpagar 21,420.0011/01/ 3 4211 Canje Facturasporpagar 21,420.0017/01/ 4 4211 FacturasemitidasPagodefactura 6,500.00Estimacindecuentadecobranzadudosa02/01 1 1911 ReaperturaFact.encobranzadudosa3,500.00Depreciacin,amortizacinyagotamiento02/01/ 1 3913 Reapertura DepreciacindeM.Enseres 1,200.00Capital02/01 1 5011 Reapertura Acciones 50,000.00ResultadosAcumulados02/01/ 1 5911 Reapertura Utilidadesnodistribuidas 6,800.00Cuentasporpagardiversasterceros02/01/ 1 465 Reapertura Pasivocompra 20,000.00Nota: Los dems asientos del diario siguen el mismoprocedimientoenlamayorizacin.3.3.5. RegistrodeActivosfijosLa empresa Importaciones El Sol SAC con RUC N20559689459, al 31/dic/200 tuvo el siguiente detalle deactivosfijos: Muebles y enseres con saldo al 1 de enero, porS/.12,500 y depreciacin acumulada tasa 10% porS/.1,250 Computadoras adquiridas segn factura N 833 confecha 20/mayo/200 , por S/.6,000 y puesto enfuncionamientoel01/06/20conunadepreciacindel25% Unidades de transporte (camioneta), placa EQ 3589,con saldo al 01/01/200. Por S/. 48,000, y unadepreciacinacumuladadeS/.9,600(Tasa20%)EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES72 733.3.6. LibrodeIngresosyGastosRentaSegundayCuartaCategoraa)RentadeSegundaCategoraEjercicioAplicadoElSr.JulioOrdoezSifuentesconRUCN10327859187,duranteelmesdeenero20,percibirentasdesegundacategoradelasiguientemanera:05/01/PorprstamodedineroconP/10al seorJuanZapata con DNI N 32245891, se recibi intereses porS/.1,500.0010/01/ElBancoContinentalRUC20453287990,abonaasucuentadeahorroN019910,interesesporS/.25015/01/ Por derecho de autor, segn recibo porhonorariosN01410reciberegalasdeEditorialAtenasSACconRUC20347928368porS/.5,000.0030/01/ La empresa Industrial Fama SAC con RUC N20854279286, le paga dividendos sobre accionesinvertidasporS/.6000DD.JJ.condepsitoN358721EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES74 75b) RentadeCuartaCategoraEjercicioAplicadoDuranteelmesdeenero20elCPCCJorgeGlvezVidal,conRUCN10325438567,obtuvolassiguientesrentasdecuartacategora:06/01/20PorserviciodeasesoratributariaalaempresaDistribuidoresUnidosSAC,RUCN20553648518,segnR/HonorariosN0014514porS/.2,000.0010/01/20PorserviciosdeinformticaalseorJulioAlvaPrez(personanatural),segnR/HonorariosN001468,porS/.1,500.0018/01/20 Servicios de asesora contable al seorManuel Quijano Lpez con negocio comprendido en elNuevo RUS, con RUC 20495344201, R/Honorarios N0014355,porS/.1,000.24/01/20Serviciosdeasesora financieraa laempresaImportaciones Per SAC RUC 20495344201,R/HonorariosN0010048porS/.2,500.0031/01/20 Ingresosencalidaddemiembrodeldirectoriode Comercial La Famosa SAC, RUC 20116635810,recibopordietasporS/.500.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES76 773.4 Mtodo de libro Diario simplificado para laContabilidadSimplificadaCon la dacin de la Resolucin 2342006SUNAT, segeneraun tratamientoalternativoparael contribuyenteobligado a llevar contabilidad simplificada,especialmente para las micro y pequeas empresasposteriormente mediante la Resolucin N0412008EF/94, delConsejoNormativo deContabilidad, aprobelusoobligatoriodelPCGE,medianteelcual,paraloscontribuyentes que opten por aplicar este plan en sucontabilidad simplificada, el nmeromnimo de dgitosserdecinco.Analizandoel librodiariosimplificado,sterespondealestablecimiento del diario tabular o columnado, el cualtuvosuusomanualdesdehacemuchosaos antesyqueyahabacadoendesuso.ElactuallibroDiariodeformatosimplificadoesaniveldecuentanicaesdecir,condosdgitos,segn loestablecidopor laSUNATenelanexodelaResolucin2392008/SUNAT.EjerciciosdeaplicacinTiendas Flores EIRL, con RUC N 20577996358,dedicadaa lacomprayventadeabarrotes, reaperturasu negocio al 02/01/200 , con el siguiente inventarioinicial.Caja 5,500CuentaCorrienteBancodeCrdito 30,000FacturaN455c/M.Prez 13,000Mercaderas 40,000Mueblesyenseres(escritoriosysillas) 6,500Depreciacinacumulada 650PrstamosegnP/10Bco.deCrdito 20,000Capital 60,000Resultadoacumulado 19,350EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES78 79Operaciones04/01/ Se vende mercaderas al contado segn factura1080 porS/. 15,000, afectas al IGV, depositado encuentacorriente.08/01/ Se compra al contado, tiles de escritorio segnfactura 384, por S/.480, afectas al IGV (paraconsumoinmediato).12/01/ ConchequeN354410seamortizael50%delP/10,msinteresesfinancierosporS/.150.0016/01/ Se compra mercaderas, al crdito segn factura8599,porS/.30,000,afectasalIGV,importetotalconaceptacinde5a30d/f,escalonadas.20/01/ Secobraenefectivo lafacturaN4550c/M.Prez,locualsedepositaalBco.enCta.Cte.24/01/ Sepagaenefectivo, consumode luz, segn recibo090,porS/.120msIGV28/01/ Se vende mercaderas, al crdito segn factura1081, por S/.25,000 afectas al IGV, el cliente nosanticipaenefectivoel40%,elcualsedepositaenelBco.enCta.Cte. yporel saldonosacepta laL/N20,a90d/f31/01/ Con Che/N 35441, se paga alquiler del local, porS/.1,000Datosparaelcierre1)ExistenciafinaldemercaderasS/47,210.2)Estpendientedepago,recibodetelfonoporS/360,afectoalIGV.3)Provisionarelactivofijo(mueblesyenseres),enun10%.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA80LibroDiariosimplificadomanualPeriodo:Enero20RUC:20577996358RaznSocial:TiendasFloresEIRLNCorrelativoocdigonicodelaoperacinFechaoperiododelaoperacinGlosaodescripcindelaoperacinActivo Pasivo Patrimonio Gastospornaturaleza Ingresos Gastosporfuncin Cuentasdeorden10 12 20 33 39 40 41 42 46 50 58 59 60 61 62 63 67 68 69 70 77 79 94 95 01 04 06 091 02/01/200 Inventarioinicial 35,500 13,000 40,000 6,500 65020,000 60,000 19,3502 04/01/200Ventaalcontadomercad.depositadoenctacte15,000 2,395 12,6053 08/01/200Compradetilesdeescritorioalcontado480 77 403 403 4034 12/01/200Amortizacin50%msinteresesconcheque10,150 10,000 150 150 1505 16/01/200Comprademercad.crdito,conacept.deletras25,210 4,790 30,000 25,21025,2106 20/01/200Cobrodefacturasdepositoenctacte.13,000 13,0007 24/01/200 Pagodeefectivorecibodeluz 120 19 101.00 101 1018 28/01/200 Ventaalcrditodemercaderas 10,000 25,000 3,992Cobranza40%ysedepositaencta.Cte.10,000 21,0089 31/01/200Pagoconchequealquilerdelocal1,000 1,000 1,000 1,00010 31/01/200 Costodeventas 18,000 18,00011 31/01/200 Recibotelfonoporpagar 57 360 303 303 30312 31/01/200 Provisinpordepreciacin 54 54 54 5461,750 15,000 47,210 6,500 704 1,444 30,000 10,360 60,000 19,350 25,61325,210 1,404 150 54 18,000 33,613 2,011 11 ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES82Enlaregistracincontable,paraidentificarfcilmentelostiposdeoperacionesyprocedimientos,esmuyimportanteelusodelascuentasesdecir,delanomenclaturaydinmicadelplancontable general para empresas dando lugar a losmtodossiguientes:4.1MtododeRegistroporcuentanicaEste mtodo tambin se denomina mtodo de la cuentaprincipal y consiste en registrar todas las operacionescontables empleando la cuenta nica (dos dgitos) del plancontablegeneralempresarial.Caractersticas:a) Por este mtodo en la registracin contable se utiliza lacuentaprincipalaniveldedosdgitos,sindesdoblarla.b) Alutilizarlacuentaprincipalnoseespecificaelcontenidodeesta(nohaydivisionarias).c) Mediante este mtodo la registracin es simple, noteniendoquehaceranlisisdelasdivisionarias.d) Por opcin del profesional contable, puede utilizardivisionarias si fuera necesario, pero con la condicin deque en la informacin de los balances las cuentas seexpresancondosdgitos.Ventajas:a) Elregistrodelaoperacinesbreve,loquepermiteahorrarespacioytiempodentrodeloslibroscontables.b) Seevita,enlaregistracindelasoperaciones,elequvocoalnohaberusodelasdivisionarias.c) Noesunaregistracinmuy laboriosa,yaquealcierredelejercicio no nos encontramos con un sinnmero dedivisionarias.d) Disminuye el trabajo manual o digital del profesionalcontable,alelaborarlosbalancessolamenteconcuentasaniveldedosdgitos.ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES87Desventajas:No detalla con claridad las operaciones, lo cual no permitetener un buen anlisis de las mismas, por falta de lasdivisionarias.a) No es recomendable para las empresas cuyomovimientoessignificativoo importante,dondetieneunavariedaddeartculos porvender con un gran nmero de proveedoresy/oclientes,ounaseriedegastos.b) Paraefectosdepresentar informacina laSUNATuotroorganismo,setienequeelaborarunanlisisdeacuerdoalorequeridopordichosorganismos,hacindosedifcilalnotenerlasdivisionariasrespectivas.4.2MtododeRegistroporCuentaDesdobladaConsiste en registrar las operaciones contables, empleandocomocuentaprincipallasdivisionariasdetresomsdgitos.El mtodo de las cuentas desdobladas aparece por lanecesidaddelasempresasycriteriosdelprofesionalcontablepara poder controlar, con mayor anlisis, las operacionesrealizadasporlasempresas.Es decir, las subcuentas se independizan para funcionarcomo principales o nicas ya que estn controladas por elLibro Principal que figuren en el Mayor, y adems estascuentas desdobladas individualizan a cada persona, valor ocosadeloslibrosprincipalesyauxiliares.Ejemplo:En lasventas al crdito intervienen como cuenta principal lacuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros, peropara individualizarla sus divisionarias se registrarn comocuentas desdobladas independientes, por ejemplo: la cuenta121Facturas,boletasyotroscomprobantesporcobrar,la122anticipos de clientes, la 123 Letras por Cobrar, etc. y ascualquiercuentaquequieradesdoblarse.Cuentanica Cuentadesdoblada10Efectivoyequivalentesdeefectivo101 Caja102 FondosFijos104 Cuenta Corriente en InstitucionesFinancieras10411Cta.Cte.Bco.deCrdito10412Cta.Cte.Bco.ContinentalOtrosejemplosdedesdoblamiento:Cuentanica Cuentadesdoblada20Mercaderas 201 Mercaderasmanufacturadas601 Comprademercaderas701 Ventademercaderas709 Devolucinsobreventas691 Mercaderas(costodeventa)Cuentanica Cuentadesdoblada60Compras 201 Mercaderasmanufacturadas601 Mercaderas603Materiales auxiliares, suministros yrepuestos604 Envasesyembalajes609 GastosvinculadosconlascomprasCaractersticas:Esta cuenta presentamuchoms informacin que la cuentanicayseencuentradesdobladaenformaprecisa.a) ConservasusimportesenelMayoryenelBalance,comocuentaprincipal.b) Esunmtodocuyosdgitospuedenser3oms,segnlasnecesidadesdelaempresaydeacuerdoalaenvergaduradesusoperaciones.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES88 89c) Estascuentasdesdobladasconservanelprincipiocontabledecargosyabonos.Ventajas:a) Detallaconclaridad lasoperaciones permitiendo tenerunmayoranlisisdelasmismas.b) El trabajoesmsanalticodisminuyendo laposibilidaddeerrores.c) Es recomendable en algunas empresas conmovimientossignificativose importantes, convariedaddeartculosquevenden y compran, por lo que tienen un gran nmero deproveedoresyclientesyademssucursalesendiferenteslugares(nacionaleseinternacionales).Desventajas:a) Esunaregistracin laboriosaporquealcierredelejercicioeconmico nos encontraramos con un sinnmero decuentasprincipales.b) Laprdidadeltiempoydematerialesnoesrecomendableenlasempresascuyomovimientoesdepocacobertura.c) Msespacioymaterial (msgasto)en lapresentacindelosbalanceseinformacincontablefinanciera.Elmtododelacuentadesdobladatienetressubdivisiones:4.2.1. Desdoblamiento objetivo, cuando se desdoblancuentasparacadaartculo,cliente,proveedor,banco,etc.Ejemplo:12121 Fac,bolet.yotroscomp.porcobrar,Sr.Flores.12122 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, ComercialSnchez.201111 Televisor14201112 Televisor20201121 RefrigeradorasColdex201122RefrigeradoresFaeda4.2.2. Desdoblamiento Funcional, cuando las cuentasson desdobladas en funcin al lugar: oficina principal,sucursales,filiales,tiendas,etc.Ejemplo:123111 LetrasporcobrarCasma123112 LetrasporcobrarSanta201111 MercaderasTrujillo201112 MercaderasHuarmey421111 Fact.,bol.yotroscomp.porpagarCasma421112 Fact.,bol.yotroscomp.porpagarHuarmey4.2.3. Desdoblamiento Mixto, cuando las cuentas sondesdobladasparacadacliente,artculo,proveedor,banco,etc.,enfuncindellugar,tienda,oficinasucursal,principal,afiliada,etc.Ejemplo:121211 Fac,bolet.yotroscomp.porcobrar,Sr.FloresCasma.1212112Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, ComercialSnchez Huarmey.2011111RefrigeradorasColdexCasma2011112RefrigeradorasFaedaHuarmey4231111LetrasporpagarSr.GmezSanta4231112LetrasporpagarComercialLimaLima4.3MtododeRegistroporCuentaMixtaConsiste en registrar las operaciones contables, empleandocuentasnicasydesdobladas,segnlasexigenciasycriteriosdelaempresa.Ejemplo:Para la registracin contable de un negocio solamentedesdoblarla10(paraindividualizarla101caja,102fondofijorenovable, 1041 Cta.Cte. Bco. Crdito, 1042 Cta. Cte. Bco.Wiese)desdoblarlaCta.60en601,604,605,606desdoblarla Cta. 61, en 611, 614, 615, 616, las dems cuentasregistrarlocomocuentanica.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES90 91EJERCICIOAPLICADODesarrollar por el mtodo de la cuenta nica, de la cuentadesdobladaydelacuentamixtalasiguientemonografa:BALANCEDEAPERTURA10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 66,200101 Caja 1050010411 Cta.Cte.operativasBco.Crdito 2520010412 Cta.Cte.operativasBco.Scotiabank 3050012 CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERCEROS 14,800123 Letrasporcobrar20 MERCADERAS 36,500201 Mercaderasmanufacturadas42 CTAS.PORPAGARCOMERC.TERCEROS 16,250423 Letrasporpagar45 OBLIGACIONESFINANCIERAS 20,000451 Prestamosdeinstituc.financ.yotrasentidades50 CAPITAL 50,000501 Capitalsocial59 RESULTADOSACUMULADOS 31,250591 UtilidadesnoDistribuidasOperaciones:Operacin01:SecompramercaderassegnfacturaporS/.25,000.00msIGVconchequedecargodelBco.deCrditoseanticipael50%yelsaldosehacecanjeporunaletra.Operacin02:SecompraenefectivotilesdeescritorioparaalmacnsegnfacturaporS/.5,000.00msIGV.Operacin 03: Con orden de entrega al almacn se retirantiles de escritorio para la oficina administrativa y decontabilidadporS/.1,500.00yparalaoficinadeventasporS/.500.00.Operacin04:SevendenmercaderassegnfacturaporS/.35,000.00 ms IGV. El cliente nos entrega su cheque delBancoContinentalporel50%yporelsaldonosaceptaletras.El cheque es depositado en cuenta corriente del bancoScotiabank.Operacin05:ConchequecargodelBancodeScotiabanksepagarecibodetelfonoporS/.1,200.00mslIGV.Operacin 06: Con cheque cargo del Banco de Crdito secancelaunaletraporS/.6,500.00Operacin07:SecobraunaletraenefectivoporS/.4,800.00depositndoseencuentacorrientedelBancodeCrdito.Operacin08:Secompraal crditomueblespara laoficinasegnfacturaporS/.10,000.00mselIGV.aceptndoseunaletraa90dasfecha.Operacin 09: Se recibe en efectivo intereses sobreprstamosdecapitalporS/.1,500.00Operacin10:SepagaenefectivohonorariosdelContadorporS/.2,000.00reteniendoel10%delimpuestoalarenta.Adicional:ExistenciafinaldemercaderasporS/.42,500.00Depreciacindemueblesporel10%Presentar Diario mayor (T) y Balance de comprobacin(sumasysaldos)Nota:Paraelmtodomixtosolamentedesdoblarlascuentas10,40,60y61.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES92 93Solucin:MTODODELACUENTANICA110 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 66,200.0012 CUENTASPORCOBRARCOMERC.TERCEROS 14,800.0020 MERCADERAS 36,500.0042 CUENTASPORPAGARCOMERC.TERCEROS 16,250.0045 OBLIGACIONESFINANCIERAS 20,000.0050 CAPITAL 50,000.0059 RESULTADOSACUMULADOS 31,250.00Porelactivo,pasivoypatrimonio260 COMPRAS 25,000.0040 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.SALUDXPAGAR 4,750.0042 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 29,750.00Compraseg.Fact.242 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 14,875.0010 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 14,875.00Anticipodel50%conCh/.242 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 14,875.0042 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 14,875.00CanjedelsaldoconL/.220 MERCADERAS 25,000.0061 VARIACINDEEXISTENCIA 25,000.00Porelalmacenamientodelasmercaderas360 COMPRAS 5,000.0040 TRIBCONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPORPAGAR 950.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 5,950.00Comprasseg.Fact.tilesdeescritorio346 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 5,950.0010 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,950.00PagodefacturaN325 MATERIALESAUXILIARES,SUMINIST.YREPUEST. 5,000.0061 VARIACINDEEXISTENCIA 5,000.00Porelalmacenamientodelostilesdeescritorio361 VARIACINDEEXISTENCIA 2,000.0025 MATERIALESAUXILIARES,SUMINIST.YREPUEST. 2,000.00Retirotilesdeescritoriodealmacnparaconsumo394 GASTOSDEADMINISTRACIN 1,500.0095 GASTOSDEVENTAS 500.0079 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 2,000.00Poreldestinodelgasto4 41,650.0012 CTAS.PORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 6,650.0040 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.SALUDXPAGAR 35,000.0070 VENTASVentasegnfacturaN4 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,825.0012 CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERCEROS 20,825.00Cobrodel50%deanticipodefactura4 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,825.0010 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,825.00DepsitoalBco.enCta.Cte.4 12 CTAS.PORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 20,825.0012 CTAS.PORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 20,825.00CanjesaldofacturaconL/S.5 63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER. 1,200.0040 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.SALUDXPAGAR 228.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.00Provisinderecibodetelfono5 EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES94 9546 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.0010 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,428.00PagoderecibodetelfonoconCh/.5 94 GASTOSDEADMINISTRACIN 1,200.0079 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 1,200.00Poreldestinodelgasto6 42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 6,500.0010 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 6,500.00CancelacindeL/.ConCh/.7 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 4,800.0012 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 4,800.00CobranzadeL/.7 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 4,800.0010 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 4,800.00DepsitoalBco.enCta.Cte.8 33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 10,000.0040 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.SALUDXPAGAR 1,900.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 11,900.00ComprademueblessegnfacturaN8 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 11,900.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 11,900.00CanjedefacturaconL/.Nocomercial9 16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,500.0077 INGRESOSFINANCIEROS 1,500.00Provisindeinteresesganados9 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,500.0016 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,500.00Cbza.Deinteresesdeprstamo10 63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCER. 2,000.0040 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.SALUDXPAGAR 200.0041 REMUNERAC.YPARTICIP.PORPAGAR 1,800.00ProvisindeR.H.conretencindel10%I.R.10 41 REMUNERAC.YPARTICIP.PORPAGAR 1,800.0010 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,800.00PagodeR.H.10 94 GASTOSDEADMINISTRACIN 2,000.0079 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 2,000.00Poreldestinodelgasto11 69 COSTODEVENTA 18,500.00691 Mercaderas20 MERCADERAS 18,500.00201 MercaderasmanufacturerasPorelcostodemercaderavendida:Existenciainicial 36,500Comprasnetas 25,000TotalDisponible 61,500ExistenciaFinal 43,000C.V. 18,50012 68 VALUAC.YDETER.DEACTIVOSYPROV. 1,000.0039 DEPREC.,AMORTIZACYAGOT.ACUMUL. 1,000.00Porlaprovisin10%demueblesyenseres11 94 GASTOSDEADMINISTRACIN 1,000.0079 CARGASIMPUT.CTADECOSTOSYGAST. 1,000.00PoreldestinodelgastoEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES96 97MAYORDELACUENTANICA10 12 2066,200.00 14,875.00 14,800.00 20,825.00 36,500.00 18,500.0020,825.00 5,950.00 41,650.00 20,825.00 25,000.0020,825.00 20,825.00 20,825.00 4,800.004,800.00 1,428.004,800.00 6,500.001,500.00 4,800.001,800.00118,950.00 56,178.00 77,275.00 46,450.00 61,500.00 18,500.0016 25 331,500.00 1,500.00 5,000.00 2,000.00 10,000.001,500.00 1,500.00 5,000.00 2,000.00 10,000.0039 40 411,000.00 4,750.00 6,650.00 1,800.00 1,800.00950.00 200.00228.001,900.001,000.00 7,828.00 6,850.00 1,800.00 1,800.0042 45 4614,875.00 16,250.00 20,000.00 5,950.00 5,950.0014,875.00 29,750.00 1,428.00 1,428.006,500.00 14,875.00 11,900.00 11,900.0011,900.0036,250.00 60,875.00 20,000.00 19,278.00 31,178.0050 60 6150,000.00 25,000.00 2,000.00 25,000.005,000.00 5,000.0050,000.00 30,000.00 2,000.00 30,000.0063 68 691,200.00 1,000.00 18,500.002,000.003,200.00 1,000.00 18,500.0070 77 7935,000.00 1,500.00 2,000.001,200.002,000.001,000.0035,000.00 1,500.00 6,200.0094 951,500.00 500.001,200.002,000.001,000.005,700.00 500.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES98 99BALANCEDECOMPROBACIN(MtodoCuentanica)Cod. CuentasSumas SaldosDebe Haber Deudor Acreedor10 EFECTIVOYEQUIVAL.DEEFECTIVO 118,950.00 56,178.00 62,772.0012 CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERC. 77,275.00 46,450.00 30,825.0016 CTAS.PORCOBRARDIVERSASTERC. 1,500.00 1,500.0020 MERCADERAS 61,500.00 18,500.00 43,000.0025 MATERIAL.AUXIL.,SUMINIST.YREPUEST. 5,000.00 2,000.00 3,000.0033 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 10,000.00 10,000.0039 DEPREC.,AMORTIZACYAGOT.ACUMULADOS 1,000.00 1,000.0040 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPORPAGAR 7,828.00 6,850.00 978.0041 REMUNER.YPARTICIP.PORPAGAR 1,800.00 1,800.0042 CTAS.PORPAGARCOMERC.TERCEROS 36,250.00 60,875.00 24,625.0045 OBLIGACIONESFINANCIERAS 20,000.00 20,000.0046 CTAS.PORPAGARDIVERSASTERCEROS 19,278.00 31,178.00 11,900.0050 CAPITAL 50,000.00 50,000.0059 RESULTADOSACUMULADOS 31,250.00 31,250.0060 COMPRAS 30,000.00 30,000.0061 VARIACINDEEXISTENCIA 2,000.00 30,000.00 28,000.0063 GASTOSDESERVIC.PREST.PORTERC. 3,200.00 3,200.0068 VALUAC.YDETERIORODEACT.YPROV. 1,000.00 1,000.0069 COSTODEVENTA 18,500.00 18,500.0070 VENTAS 35,000.00 35,000.0077 INGRESOSFINANCIEROS 1,500.00 1,500.0079 CARGASIMPUT.CTADECOSTOSYGAST. 6,200.00 6,200.0094 GASTOSDEADMINISTRACIN 5,700.00 5,700.0095 GASTOSDEVENTAS 500.00 500.00400,281.00 400,281.00 209,475.00 209,475.00MTODODECUENTADESDOBLADADIARIO1101 CAJA 10,500.0010411 CTA.CTEBCO.CRDITO 25,200.0010412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 30,500.00123 LETRASPORCOBRAR 14,800.00201 MERCADERASMANUFACTURADAS 36,500.00423 LETRASPORPAGAR 16,250.00451 PRSTAMOSDEINST.FINANCIERASYOTRASENTIDADES 20,000.00501 CAPITALSOCIAL 50,000.00591 UTILIDADESNODISTRIBUIDAS 31,250.00Porelactivo,pasivoypatrimoniodereapertura2601 MERCADERAS 25,000.004011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 4,750.00421 FACTURA,BOLETAYOTROSCOMPROBANTESPORPAGAR 14,875.00422 ANTICIPOSAPROVEEDORES 14,875.00Compraseg.Fact.2422 ANTICIPOSAPROVEEDORES 14,875.0010411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 14,875.00Anticipodel50%conCh/.2421 FACT,BOL,YOTROSCOMP.PORPAGAR 14,875.00423 LETRASPORPAGAR 14,875.00CanjedelsaldoconL/.2201 MERCADERASMANUFACTURADAS 25,000.00611 MERCADERAS 25,000.00Porelalmacenamientodelasmercaderas3603 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 5,000.004011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 950.00469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 5,950.00Comprasseg.Fact.tilesdeescritorio3469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 5,950.00101 CAJA 5,950.00Pagodefactura3252 SUMINISTROS 5,000.00613 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 5,000.00PorelalmacenamientodelostilesdeescritorioEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES100 1013613 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 2,000.00252 SUMINISTROS 2,000.00Retirotilesdeescritoriodealmacnparaconsumo3944 TILESDEESCRITORIO 1,500.00953 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 500.00791 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 2,000.00Poreldestinodelgasto4 121 FACT,BOL,YOTROSCOMP.PORCOBRAR 20,825.00122 ANTICIPOSDECLIENTES 20,825.004011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 6,650.00701 MERCADERAS 35,000.00Ventasegnfactura4 101 CAJA 20,825.00122 ANTICIPOSDECLIENTES 20,825.00Cobrodel50%deanticipodefactura4 10412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 20,825.00101 CAJA 20,825.00DepsitoalBco.enCta.Cte.4 123 LETRASPORCOBRAR 20,825.00121 FACT,BOL,YOTROSCOMP.PORCOBRAR 20,825.00CanjesaldofacturaconL/S.5 631 TRANSPORTES,CORREOSYGASTOSDEVIAJE 1,200.004011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 228.00469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 1,428.00Provisinderecibodetelfono5 469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 1,428.0010412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 1,428.00PagoderecibodetelfonoconCh/.5 941 TILESDEESCRITORIO 1,200.00791 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 1,200.00Poreldestinodelgasto6 423 LETRASPORPAGAR 6,500.0010411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 6,500.00CancelacindeL/.ConCh/.7 101 CAJA 4,800.00123 LETRASPORCOBRAR 4,800.00CobranzadeL/.7 10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 4,800.00101 CAJA 4,800.00DepsitoalBco.enCta.Cte.8 335 MUEBLESYENSERES 10,000.004011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 1,900.00469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 11,900.00Comprademueblessegnfactura8 469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 11,900.00465 PASIVOPORCOMPRADEACTIVOINMOVILIZADO 11,900.00CanjedefacturaconL/.Nocomercial9 163 INTERESES,REGALASYDIVIDENDOS 1,500.00772 RENDIMIENTOSGANADOS 1,500.00Provisindeinteresesganados9 101 CAJA 1,500.00163 INTERESES,REGALASYDIVIDENDOS 1,500.00Cbza.Deinteresesdeprstamo10 632 HONORARIOS,COMISIONESYCORRETAJES 2,000.004017 IMPUESTOALARENTA 200.00419 OTRASREMUNERACIONESYPARTIC.PORPAGAR 1,800.00ProvisindeR.H.conretencindel10%I.R.10 419 OTRASREMUNERACIONESYPARTIC.PORPAGAR 1,800.00101 CAJA 1,800.00PagodeR.H.10 941 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 2,000.00791 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 2,000.00PoreldestinodelgastoEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES102 10311 691 MERCADERAS 18,500.00201 MERCADERASMANUFACTURADAS 18,500.00Porelcostodemercaderavendida:12 681 DEPRECIACIN 1,000.00391 DEPRECIACINACUMULADA 1,000.00Porlaprovisin10%demueblesyenseres11 946 PROVISIONESDELEJERCICIO 1,000.00791 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 1,000.00PoreldestinodelgastoMAYORDELACUENTADESDOBLADA101 10411 1041210,500.00 5,950.00 25,200.00 14,875.00 30,500.00 1,428.0020,825.00 20,825.00 4,800.00 6,500.00 20,825.004,800.00 4,800.001,500.00 1,800.0037,625.00 33,375.00 30,000.00 21,375.00 51,325.00 1,428.00123 201 45114,800.00 4,800.00 36,500.00 18,500.00 20,000.0020,825.00 25,000.0035,625.00 4,800.00 61,500.00 18,500.00 20,000.00501 591 42250,000.00 31,250.00 14,875.00 14,875.0050,000.00 31,250.00 14,875.00 14,875.00601 421 42325,000.00 14,875.00 14,875.00 6,500.00 14,875.0016,250.0025,000.00 14,875.00 14,875.00 6,500.00 31,125.004011 611 2524,750.00 6,650.00 25,000.00 5,000.00 2,000.00950.00228.001,900.007,828.00 6,650.00 25,000.00 5,000.00 2,000.00603 469 6135,000.00 5,950.00 5,950.00 2,000.00 5,000.001,428.00 1,428.0011,900.00 11,900.005,000.00 19,278.00 19,278.00 2,000.00 5,000.00944 953 7011,500.00 500.00 35,000.001,500.00 500.00 35,000.00631 632 7711,200.00 2,000.00 1,500.001,200.00 2,000.00 1,500.00681 691 7911,000.00 18,500.00 6,200.001,000.00 18,500.00 6,200.00335 393 46410,000.00 1,000.00 11,900.0010,000.00 1,000.00 11,900.00121 122 16320,825.00 20,825.00 20,825.00 20,825.00 1,500.00 1,500.0020,825.00 20,825.00 20,825.00 20,825.00 1,500.00 1,500.00416 946 9411,800.00 1,800.00 1,000.00 3,200.001,800.00 1,800.00 1,000.00 3,200.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES104 105BALANCEDECOMPROBACIN(MtodoCuentaDesdoblada)Cod. CuentasSumas SaldosDebe Haber Deudor Acreedor101 CAJA 37,625.00 33,375.00 4,250.0010411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 30,000.00 21,375.00 8,625.0010412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 51,325.00 1,428.00 49,897.00121 FACT,BOL,YOTROSCOMP.PORCOBRAR 20,825.00 20,825.00122 ANTICIPOSDECLIENTES 20,825.00 20,825.00123 LETRASPORCOBRAR 35,625.00 4,800.00 30,825.00163 INTERESES,REGALIASYDIVIDENDOS 1,500.00 1,500.00201 MERCADERASMANUFACTURADAS 61,500.00 18,500.00 43,000.00252 SUMINISTROS 5,000.00 2,000.00 3,000.00335 MUEBLESYENSERES 10,000.00 10,000.00393 DEPRECIACINACUMULADA 1,000.00 1,000.004011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 7,828.00 6,650.00 1,178.004017 IMPUESTOALARENTA 200.00 200.00416 OTRASREMUNER.YPARTIC.PORPAGAR 1,800.00 1,800.00421 FACT,BOL,Y OTROSCOMP.PORPAGAR 14,875.00 14,875.00422 ANTICIPOSAPROVEEDORES 14,875.00 14,875.00423 LETRASPORPAGAR 6,500.00 31,125.00 24,625.00451 PRST.DEINST.FINAN.YOTRASOBLIGAC. 20,000.00 20,000.00464 LETRASNOCOMERCIALESPORPAGAR 11,900.00 11,900.00469 OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS 19,278.00 19,278.00501 CAPITALSOCIAL 50,000.00 50,000.00591 UTILIDADESNODISTRIBUIDAS 31,250.00 31,250.00601 MERCADERAS 25,000.00 25,000.00603 SUMINISTROSDIVERSOS 5,000.00 5,000.00611 MERCADERAS 25,000.00 25,000.00613 SUMINISTROSDIVERSOS 2,000.00 5,000.00 3,000.00631 CORREOSYTELECOMUNICACIONES 1,200.00 1,200.00632 HONORARIOS,COMISIONESYCORRETAJES 2,000.00 2,000.00681 DEPRECIACIONDEINM.MAQ.YEQUIPO 1,000.00 1,000.00691 MERCADERIAS 18,500.00 18,500.00701 MERCADERIAS 35,000.00 35,000.00771 INTERESESSOBREPREST.OTORGADOS 1,500.00 1,500.00791 CUENTADECOSTOSCOMERCIALES 6,200.00 6,200.00941 SERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 3,200.00 3,200.00944 UTILESDEESCROTORIO 1,500.00 1,500.00946 PROVISIONESDELEJERCICIO 1,000.00 1,000.00953 SUMINISTROSDIVERSOS 500.00 500.00400,281.00 400,281.00 209,675.00 209,675.00MTODODELACUENTAMIXTADIARIO1101 CAJA 10,500.0010411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 25,200.0010412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 30,500.0012 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 14,800.0020 MERCADERAS 36,500.0042 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 16,250.0045 OBLIGACIONESFINANCIERAS 20,000.0050 CAPITAL 50,000.0059 RESULTADOSACUMULADOS 31,250.00Porelactivo,pasivoypatrimoniodereapertura2601 COMPRAS 25,000.004011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS ,750.0042 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 29,750.00421 Fact.,bol.,yotroscomp.porpagarCompraseg.Fact.242 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 4,875.00421 Fact.,bol.,yotroscomp.porpagar10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 14,875.00Anticipodel50%conCh/.242 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 4,875.00421 Fact.,bol.,yotroscomp.porpagar42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 4,875.00423 LetrasporpagarCanjedelsaldoconL/.220 MERCADERAS 25,000.00201 Mercaderasmanufacturadas611 MERCADERAS 5,000.00Porelalmacenamientodelostilesdeescritorio3603 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 5,000.004011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 950.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 5,950.00469 OtrascuentasporpagardiversasComprasseg.Fact.tilesdeescritorio346 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 5,950.00101 CAJA 5,950.00Pagodefactura325 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 5,000.00252 Suministros613 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 5,000.00PorelalmacenamientodelostilesdeescritorioEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES106 1073613 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 2,000.0025 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS 2,000.00252 SuministrosRetirotilesdeescritoriodealmacnparaconsumo394 GASTOSDEADMINISTRACIN 1,500.00944 tilesdeescritorio95 GASTOSDEVENTA 500.00953 Suministros diversos79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS 2,000.00791 CargasimputablesacuentadecostosygastosPoreldestinodelgasto4 12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 41,650.00121 Fact.,bol.,yotroscomp.porcobrar4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 6,650.0070 VENTA 35,000.00701 MercaderasVentasegnfactura4 101 CAJA 20,825.0012 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 20,825.00Cobrodel50%deanticipodefactura4 10412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 20,825.00101 CAJA 20,825.00DepsitoalBco.enCta.Cte.4 12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 20,825.00123 Letrasporcobrar12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 20,825.00121 Fact.,bol.,yotroscomp.porcobrarCanjesaldofacturaconL/S.5 63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 1,200.00631 Transporte,correosygastosdeviaje4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 228.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.00469 OtrascuentasporpagardiversasProvisinderecibodetelfono5 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.0010412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 1,428.00PagoderecibodetelefonoconCh/.5 94 GASTOSDEADMINISTRACIN 1,200.0079 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS 1,200.00Poreldestinodelgasto6 42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 6,500.00423 Letrasporpagar10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 6,500.00CancelacindeL/.ConCh/.7 101 CAJA 4,800.0012 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 4,800.00123 LetrasporcobrarCobranzadeL/.7 10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 4,800.00101 CAJA 4,800.00DepsitoalBco.enCta.Cte.8 33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 10,000.00335 Mueblesyenseres4011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 11,900.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 11,900.00469 OtrascuentasporpagardiversasComprademueblessegnfactura8 46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 11,900.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 11,900.00464 PasivosporinstrumentosfinancierosderivadosCanjedefacturaconL/.Nocomercial9 16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,500.00163 Intereses,regalasydividendos77 INGRESOSFINANCIEROS 1,500.00772 RendimientosganadosProvisindeinteresesganados9 101 CAJA 1,500.0016 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,500.00Cbza.Deinteresesdeprstamo10 63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 2,000.00632 Honorarios,comisionesycorretajes4017 IMPUESTOALARENTA 200.0041 REMUNERACIONESYPARTICIPACIONESPORPAGAR 1,800.00416 OtrasremuneracionesyparticipacionesporpagarProvisindeR.H.conretencindel10%I.R.10 41 REMUNERACIONESYPARTICIPACIONESPORPAGAR 1,800.00101 CAJA 1,800.00PagodeR.H.10 94 GASTOSDEADMINISTRACIN 2,000.0079 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 2,000.00PoreldestinodelgastoEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES108 10911 69 COSTODEVENTAS 8,500.00691 Mercaderas20 MERCADERAS 8,500.00201 MercaderasmanufacturadasPorelcostodemercaderavendida:12 68 VALUACINYDETERIORODEACTIVOSYPROVISIONES 1,000.00681 Depreciacin39 DEP,AMORTIZ.YAGOTAM.ACUMULADO 1,000.00393 DepreciacinacumuladaPorlaprovisin10%demueblesyenseres11 94 GASTOSDEADMINISTRACIN 1,000.00946 Provisionesdelejercicio79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS 1,000.00791 CargasimputablesacuentadecostosygastosPoreldestinodelgastoMAYORDELACUENTAMIXTA101 10411 1041210,500.00 5,950.00 25,200.00 14,875.00 30,500.00 1,428.0020,825.00 20,825.00 4,800.00 6,500.00 20,825.004,800.00 4,800.001,500.00 1,800.0037,625.00 33,375.00 30,000.00 21,375.00 51,325.00 1,428.0012 20 4214,800.00 20,825.00 36,500.00 18,500.00 14,875.00 16,250.0041,650.00 20,825.00 25,000.00 14,875.00 29,750.0020,825.00 4,800.00 6,500.00 14,875.0077,275.00 46,450.00 61,500.00 18,500.00 36,250.00 60,875.0039 50 591,000.00 50,000.00 31,250.001,000.00 50,000.00 31,250.00601 4011 401725,000.00 4,750.00 6,650.00 200.00950.00228.001,900.0025,000.00 7,828.00 6,650.00 200.00611 603 4625,000.00 5,000.00 5,950.00 5,950.001,428.00 1,428.0011,900.00 11,900.0011,900.0025,000.00 5,000.00 19,278.00 31,178.0025 613 945,000.00 2,000.00 2,000.00 5,000.00 1,500.001,200.002,000.001,000.005,000.00 2,000.00 2,000.00 5,000.00 5,700.0079 70 952,000.00 35,000.00 500.001,200.002,000.001,000.006,200.00 35,000.00 500.0063 33 161,200.00 10,000.00 1,500.00 1,500.002,000.003,200.00 10,000.00 1,500.00 1,500.0077 41 691,500.00 1,800.00 1,800.00 18,500.001,500.00 1,800.00 1,800.00 18,500.0068 451,000.00 20,000.001,000.00 20,000.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES110 111BALANCEDECOMPROBACIN(MtododeCuentaMixta)Cod. CuentasSumas SaldosDebe Haber Deudor Acreedor101 CAJA 37,625.00 33,375.00 4,250.0010411 CTA.CTE.BCO.CRDITO 30,000.00 21,375.00 8,625.0010412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK 51,325.00 1,428.00 49,897.0012 CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERC. 77,275.00 46,450.00 30,825.0016 CTAS.PORCOBRARDIVERSASTERC. 1,500.00 1,500.0020 MERCADERAS 61,500.00 18,500.00 43,000.0025 MATERIAL.AUXIL.,SUMIN.YREPUESTOS 5,000.00 2,000.00 3,000.0033 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 10,000.00 10,000.0039 DEP,AMORTIZ.YAGOTAM.ACUMULADO 1,000.00 1,000.004011 IMPUESTOGENERALALASVENTAS 7,828.00 6,650.00 1,178.004017 IMPUESTOALARENTA 200.00 200.0041 REMUNERAC.YPARTIC.PORPAGAR 1,800.00 1,800.0042 CTASPORPAGARCOMERCTERCEROS 36,250.00 60,875.00 24,625.0045 OBLIGACIONESFINANCIERAS 20,000.00 20,000.0046 CTAS.PORPAGARDIVERSASTERCEROS 19,278.00 31,178.00 11,900.0050 CAPITAL 50,000.00 50,000.0059 RESULTADOSACUMULADOS 31,250.00 31,250.00601 COMPRAS 25,000.00 25,000.00603 MATERIALESAUXIL.SUMIN.YREPUEST. 5,000.00 5,000.00611 MERCADERAS 25,000.00 25,000.00613 MATERIALESAUXIL.SUMIN.YREPUEST. 2,000.00 5,000.00 3,000.0063 GASTOSDESERVIC.PREST.PORTERC. 3,200.00 3,200.0068 VALUAC.YDETER.DEACTIVOSYPROVIS. 1,000.00 1,000.0069 COSTODEVENTAS 18,500.00 18,500.0070 VENTA 35,000.00 35,000.0077 INGRESOSFINANCIEROS 1,500.00 1,500.0079 CARGASIMPUT.CTADECOSTOSYGAST. 6,200.00 6,200.0094 GASTOSDEADMINISTRACIN 5,700.00 5,700.0095 GASTOSDEVENTA 500.00 500.00400,281.00 400,281.00 209,675.00 209,675.004.4MtododeInventarioPermanenteodeCostosConcepto:Consiste en el mantenimiento del registro continuo de lasexistencias es decir conforme se van vendiendo, permiteteneruncontrolexactodelasexistenciasdelasmercaderasmediante el registro permanente, en los libros respectivos(almacn),detodoelmovimientojustoenelmomentoenquesta se presenta determinando as el costo de lasmercaderasencadaventarealizada.Caracterstica:Las caractersticas de este procedimiento radicanfundamentalmente en que, conforme se van realizando lasventas de lasmercaderas, se va determinando el Costo deVenta de Mercaderas y por ende la Utilidad en Ventas(UtilidadBruta).Importancia:La importancia del mtodo de inventario permanente o decostoseselsiguiente:a) Facilita las labores de la contabilidad es decir, bajo estesistema, las cifras que figuran en el registro, tanto deentradascomodesalidas,vandeterminandoel inventariofinal (saldo de las existencias finales), el cual puede serverificadoperidicamenteconfrontndoseconlaexistenciafsicadelasmercaderas.b) Permitedeterminarlautilidadde lasventas,debidoaqueencadaventasedeterminaelcostodeventarespectiva.Ventajas:a) Permite conocer en forma permanente las existencias,tanto fsica como valorizadamente al llevarse un controlestrictodelasmismasmedianteelkardex.b) Desdeelpuntodevistadelcontrolinternoyfinanciero,unsistema de inventario permanente es recomendable paralasempresasqueproduceny/ocomercializanbienes,puespermite,ademsde teneruncontrolmsadecuadosobreEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES112 113lasexistencias,determinar lautilidadbrutaencadaventarealizada.c) Facilitaelrastreodeoperacionesquepermitandeterminarlascausasquehanoriginadodiferenciasenexistencias.d) Otra ventaja es que si se deseamantener un control enforma quincenal o mensual evita estar inventariando losartculos cada vez que se requiera informacin de lasexistencias.Desventajas:a) Cuando es llevadomanualmente esmuy laborioso por lagrancantidaddetarjetasdekardex,peroenalgunoscasoshasidosuperadoporlascomputadoras,especialmenteenlagranempresa.b) En lasempresasrelativamentepequeassuaplicacinnoresulta eficiente o no es muy recomendable, por serantieconmico.c) Cuando la empresa es de bastante envergadura el llevarlos kardex manualmente conllevara a requerir de mspersonaltrabajadorenelreacontableyalmacn.EjerciciodeAplicacinLaempresa ElectroluxS.A.,dedicadaa lacomercializacinde artefactos electrodomsticos realiza las siguientesoperaciones:01/01 Tieneenexistenciasenalmacn:12 Tv.ColorSony de 20 pulgadas a un valor deS/.1,650.00c/u.08/01 Secompramercaderasalcrditosegnfact.N0566lacantidadde10Tv.ColorSonyde20pulgadasaunvalordecompradeS/.1,680.00c/uafectasalIGV.15/01 Se vende mercaderas al crdito segn factura N0200lacantidadde8Tv.ColorSonyde20pulgadasafectosalIGVaunvalordeS/.1,900.00c/u.19/01 SepagaeltotaldelafacturaN0566concheque.22/01 Sevenden10Tv.Color20pulgadassegnfacturaN0201afectosalIGVaunvalordeS/.1,950.00c/u,alcontado.25/01 Serealizaunacomprade15Tv.Color,segnfacturaN 0567 al crdito a un valor de compras de S/.1,720.00c/u,afectosalIGV.28/01 SevendesegnfacturaN0202,9Tv.Color,afectosalIGValcrditoaunvalordeS/.2,150.00c/u.31/01 Se cobra a nuestro cliente la factura N 0200, enefectivo.Sepide:1)MtodoPEPS.2)Contabilizarlasoperaciones.3)ElaborarRegistroKardex.4)ObtenerelCostodeVenta.08/01/60 COMPRAS 16,800.00601 Mercaderas40 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPORPAGAR 3,192.00401 Gobiernocentral4011Impuestogeneralalasventas42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 19,992.00421 Facturas,boletasyotroscomprob.porpagarCompraseg.factN0566de10Tv.08/01/20 MERCADERAS 16,800.00201 Mercaderasmanufacturadas61 VARIACINDEEXISTENCIA 16,800.00611 MercaderasPorelalmacenamientodelosTv.15/01/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 18,088.00121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar40 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 2,888.00401 Cargasimputablesacta.decostosygastos4011Impuestogeneralalasventas70 VENTAS 15,200.00701 MercaderasVentaseg.factN0200de8Tv.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES114 11515/01/69 COSTODEVENTA 13,200.00691 Mercaderas20 MERCADERAS 13,200.00201 Mercaderas manufacturadasPorelcostodeventadelos8Tv.Vendidos19/01/42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 19,992.00421 Mercaderasmanufactureras10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 19,992.00104 Cta.Cte.Pagodelafact.N0566concheque22/01/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 23,205.00121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar40 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 3,705.00401 Cargasimputablesacta.decostosygastos4011Impuestogeneralalasventas70 VENTAS 19,500.00701 MercaderasVentaseg.factN0201por10Tv.22/01/69 COSTODEVENTA 16,680.00691 Mercaderas20 MERCADERAS 16,680.00201 MercaderasmanufacturadasPorelcostodeventadelos10Tv.Vendidos22/01/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 23,205.00101 Caja12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 23,205.00121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrarCobranzadefacturaN020125/01/60 COMPRAS 25,800.00601 Mercaderas40 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 4,902.00401 Gobiernocentral4011Impuestogeneralalasventas42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 30,702.00421 Facturas,boletasyotroscomprob.porpagarCompraseg.factN0567.15Tv.25/01/20 MERCADERIAS 25,800.00201 Mercaderasmanufacturadas61 VARIACIONDEEXISTENCIA 25,800.00611 MercaderasPorelalmacenamientodelos15Tv. 28/01/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 23,026.50121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar40 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 3,676.50401 Cargasimputablesacta.decostosygastos4011Impuestogeneralalasventas70 VENTAS 19,350.00701 MercaderasVentaseg.factN0202por9Tv.31/01/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 18,088.00101 Caja12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 18,088.00121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrarCobranzadefacturaN020031/01/69 COSTODEVENTA 15,320.00691 Mercaderas20 MERCADERAS 15,320.00201 MercaderasmanufacturadasPorelcostodeventadelos9Tv.VendidosEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES116 1174.5MtododelascuentasdeordenConcepto:Son aquellas cuentas que representan compromisos ocontingencias que dan origen a una relacin jurdica conterceros, sin aumentar ni disminuir el patrimonio de laempresa, ni gravitar en sus resultados. Sin embargo, suejecucin eventual podra significar una modificacin en lasituacindelaempresa.Las cuentas de orden se presentan en el Balance Generalsimultneamenteenelactivoyenelpasivosinintegrarlosesdecir,despusdelasumadelbalance.Los principales motivos que generan el uso de cuentas deordenpuedenserlassiguientescontingencias: Porletrasdescontadasyencobranza. Avalesygarantasrecibidasyotorgadas. Mercaderasrecibidasyremitidasenconsignacin. Bienesovaloresdepositadosencustodiaoengaranta,etc.Para efectos de establecer estas cuentas las empresaspodrn adoptar los cdigos ms adecuados a susnecesidades,precedidosdeldgitocero.Caractersticas:a) Estascuentasvancondgitosprecedidosporcero.b) Estascuentastienenduracintemporal,debidoaquenosonpropiasdelgirodelnegociomsbien,constituyenuncomplemento de una operacin dentro del giro delnegociodeunaempresa.c) Estascuentas,sepresentanenelBalanceporseparado,alfinal.d) Estas cuentas son creadas a voluntad del contador oempresario de acuerdo a la necesidad de la empresa,salvolasincorporadasporResolucinN0412008EF./94.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES118 119e) Estas cuentas no fueron detalladas por la CONASEV,pero si fueron incorporadas en la Resolucin N 0412008EF/94(PlanContableGeneralEmpresarial).Importanciaa) Permitenunmejorcontroly registrosde lasoperacionesporcuentadeterceros.b) Se realiza con fines estadsticos para informacinhistricadeciertascuentas,talescomo:1. Por el envo de Letras al Banco (en descuento ocobranza).2. Por el depsito de bienes, valores recibidos oentregados, para mantenerse propiamente comodepositocomogaranta,etc.Desventajasa) Elusodelascuentasdeordensinconocersuverdaderosignificadopuedenproducirconfusin.b) Unexcesoenelusodecuentasdeordendificultalalaborcontable.EjerciciosdeAplicacinContabilizarenLibroDiariolassiguientesoperaciones:1/10/SevendemercaderassegnfacturaporS/.20,000.00afectas al IGV el cliente nos anticipa con chequebancarioel20%yporelsaldonosacepta04letrasa30d/fescalonadas.01/10/SeremitealBanco04letras,aceptadasporelclienteeldaanteriorparasucobranza.05/10/Un cliente nos debe un pagar de S/. 10,000.00,comogarantaparasupagonosentregaundepsitosucamionetavaloradaenS/.15,000.00.10/10/SevendemercaderaalcrditosegnfacturaporS/.15,000.00afectasal IGV,aceptndonosel cliente05letrasporeltotaldelafactura,lascualessonremitidasalBancoparasudescuento.15/10/Por una deuda que tenemos a un proveedorentregamoscomodepsitoengarantaunacamionetavalorada en S/. 30,000.00 (la deuda es una letravaloradaenS/.25,000.00).20/10/RecibimosdeunproveedormercaderasporunvalordeS/.10,000.00paraservendidasporcuentadeesteproveedoren lamodalidaddeconsignacin,ganandoel15%decomisiones.25/10/Entregamos a un tercero mercaderas para servendidos en consignacin, por un importe de S/.12,000.00 pagando el 10% de comisiones sobre laventaefectuada.28/10/Alhabervendidotodaslasmercaderasdelproveedor(ver ap. del 20/10/) cobramos en efectivo lacomisin ganada, la cual depositamos al Banco encuentacorriente.31/10/Un tercero nos devuelve el 50%de lasmercaderasentregadas con fecha 25/10, al haber vendidosolamenteel50%,sobrecuyoimportelepagamosconchequesuscomisionesrespectivas.05/11/ El Banco nos remite una Nota de Abono por habercobradolaprimeraletraenviadaconfecha02/10/ya la vez una Nota de Cargo por derecho decomisionesyportesporS/.25.0008/11/El Banco nos remite una Nota de Abono por haberefectuadoeldescuentode las05 letrasqueseenviconfecha10/10/ya lavezunaNotadeCargoporlosinteresesdedescuentorespectivoporS/.1,600.00.12/11/ElclientenoscancelaelPagar(operacin05/10/)depositando el dinero en cuenta corriente yprocediendoadevolversugaranta.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES120 12115/11/Se recibeS/.5,000.00enefectivocomogarantadeunafuturaventaafavordenuestrocliente,dinerodepositadoalbancoencuentacorriente.01/10/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 23,800.00121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar 19040121 Anticiposdecliente 476040 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPORPAGAR 3,800.00401 Gobiernocentral4011Impuestogeneralalasventas70 VENTAS 20,000.00701 MercaderasVentasegnfactura01/10/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 4,760.00101 Caja12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 4,760.00122 AnticiposdeclienteCobrodel20%anticipodefactura01/10/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 19,040.00123 Letrasporcobrar12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 19,040.00121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrarCanjesaldodefacturacon04L/.a30d/f.02/10/01 BIENESYVALORESENTREGADOS 19,040.00012 Valoresybienesentregadosengaranta06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 19,040.00062 ValoresybienesrecibidosengarantaPorelenvode04L/albancoparasucobranzac/uporS/.4,760.0005/10/01 BIENESYVALORESENTREGADOS 15,000.00012 Valoresybienesentregadosengaranta06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 15,000.00062 ValoresybienesrecibidosengarantaDepsitodecamionetaengarantadedeuda10/10/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 17,850.00121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar40 TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.XPAGAR 2,850.00401 Gobiernocentral4011Impuestogenerala lasventas70 VENTAS 15,000.00701 MercaderasVentasegnfactura10/10/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 17,850.00123 Letrasporcobrar12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 17,850.00121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrarCanjefacturacon05L/.c/udeS/.3,570.00.10/10/03 OTRASCUENTASDEORDENDEUDORAS 17,850.00039 Diversas08 OTRASCUENTASDEORDENACREEDORAS 17,850.00089 DiversasPorelenvode05L/albancoparasudescuento15/10/01 BIENESYVALORESENTREGADOS 30,000.00012 Valoresybienesentregadosengaranta06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 30,000.00062 ValoresybienesrecibidosengarantaDepositodecamionetaengarantadedeuda20/10/01 BIENESYVALORESENTREGADOS 10,000.00013 Activosrealizablesentregadosenconsignacin06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 10,000.00063 ActivosrealizablesrecibidosenconsignacinPorlasmercaderasrecibidasparasuventaenconsignacin 25/10/06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 12,000.00063 Activosrealizablesrecibidosenconsignacin01 BIENESYVALORESENTREGADOS 12,000.00013 ActivosrealizablesentregadosenconsignacinPorlasmercaderasremitidasparasuventaenconsignacin28/01/16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,500.00168 Otrascuentasporcobrardiversas75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 1,500.00752 ComisionesycorretajesPorlaprovisindelascomisionesganadas15%deS/.10,000.00(ventaenconsignacin)28/01/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,500.00101 Caja16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,500.00168 OtrascuentasporcobrardiversasCobranzadelascomisionesEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES122 12328/10/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,500.00104 Cta.Cteeninstitucionesfinancieras10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,500.00101 CajaDepsitoalBco.enCta.Cte.28/10/06 BIENESY VALORESRECIBIDOS 10,000.00063 Activosrealizablesrecibidosenconsignacin01 BIENESYVALORESENTREGADOS 10,000.00013 ActivosrealizablesentregadosenconsignacinPorlareversindectas.alhabersevendidoenconsignacin31/10/01 BIENESYVALORESENTREGADOS 12,000.00013 Activosrealizablesentregadosenconsignacin06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 12,000.00063 ActivosrealizablesrecibidosenconsignacinPorlareversindectas.alhabersevendidoenconsignacinel10%yelsaldodevuelto.31/10/63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 600.00639 Otrosserviciosprestadosporterceros46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 600.00469 OtrascuentasporpagardiversasPorlaprovisindecomisionesapagarsobreventaenconsignacin10%deS/.6,000.0031/10/46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 600.00469 Otrascuentasporpagardiversas10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 600.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancierasPagodecomisionessobreventaenconsignacin31/10/94 GASTOSDEADMINISTRACIN 600.00941 Serviciosprestadosporterceros79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS 600.00791 CargasimputablesacuentadecostosygastosPoreldestinodelgasto05/11/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 4,760.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 4,760.00123 OtrascuentasporcobrardiversasNotadeabonoporlacobranzadela1eraL/.05/11/06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 4,760.00062 Valoresybienesrecibidosengaranta01 BIENESYVALORESENTREGADOS 4,760.00012 ValoresybienesentregadosengarantaReversindectas.alcobrarsela1eraL/.05/11/67 GASTOSFINANCIEROS 25.00673 Interesesporprstamosyotrasobligaciones10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 25.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancierasN/CcomisionesyportessobrecobranzadeL/enelBco.05/11/97 GASTOSFINANCIEROS 25.00971 Cargasfinancieras79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 25.00791 CargasimputablesacuentadecostosygastosPoreldestinodelgasto08/11/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 17,850.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 17,850.00123 LetrasporcobrarN/ApordescuentodeL/.EnelBco.08/11/67 GASTOSFINANCIEROS 1,600.00673 Interesesporprestamosyotrasobligaciones10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,600.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancierasN/CporinteresessobreL/.DsctoenelBco.08/11/97 GASTOSFINANCIEROS 1,600.00971 Cargasfinancieras79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS 1,600.00791 CargasimputablesacuentadecostosygastosPoreldestinodelgasto08/11/08 OTRASCUENTASDEORDENACREEDORAS 17,850.00089 Diversas03 OTRASCUENTASDEORDENDEUDORAS 17,850.00039 DiversasReversindeCtas.alhabersidolasL/.dsctadasenelBco.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES124 12512/11/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 10,000.00101 Caja16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 10,000.00161 PrstamosCobranzadelprstamo12/11/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 10,000.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 10,000.00101 CajaDepsitoalBco.enCta.Cte.12/11/06 BIENESYVALORESRECIBIDOS 15,000.00062 Valoresybienesrecibidosengaranta01 BIENESYVALORESENTREGADOS 15,000.00012 ValoresybienesentregadosengarantaReversindectaspordevolucindegaranta,alhabersecobradoelprstamo.15/11/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00101 Caja46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 5,000.00467 DepsitosrecibidosengarantaDinerorecibidoengarantadeventafutura15/11/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00101 CajaDepsitoalBco.enCta.Cte.4.6MtododelasCuentasComputarizadasPor este mtodo, la registracin contable se realiza por elsistema computarizado es decir, las cuentas del PlanContableGeneralEmpresarialestndesdobladasen6,8,10omsdgitos,deacuerdoalaprogramacindelacontabilidadcomputarizadaquecadaempresautilice.Este mtodo tiene las ventajas de individualizar y detallartodosloscomponentesdecadaunadelascuentasutilizadasen la contabilidad por ejemplo codifica a cada uno de losclientes(confacturasoconletrasporcobrar),acadaunadelasmercaderas,acadaproveedor (con facturaso letrasporpagar),acadaunadelasmaquinariasyequipo,etc.Carcter Legal: ElDS.N 010077EF hace referencia a laspersonas naturaleso jurdicasque registren susoperacionesmedianteunprogramadesistemamecanizadodecontabilidady que cumplan con legalizar sus listados y hojas deprocedimiento, no estarn obligados a llevar libros decontabilidad principales, denominados: Caja, Diario,Mayor eInventario y Balances, siempre que el sistema adoptadosustituyaacadaunodelosmencionadoslibros.CaractersticasyVentajas:a) Automaticidadporquelacontabilidadcomputarizadaesrapidez,precisinyoportunidaddeinformacin.b) ClculosdeRegistroporquelasoperacionesdesuma,resta, multiplicacin, divisin, etc. lo ejecutaautomticamente,segnlaprogramacin.c) Simultaneidad de Registros porque la trascripcincarbnica de la registracin contable (copias), quedareflejada al mismo tiempo en varios formularios,economizandotiempo,costoyerrores.d) Escritura mecnica porque la escritura a travs deequiposelectrnicosesmsfcil.e) Seguridadporquegarantiza lacorrecta tomadedatos,procesoysuinformacinfinal.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES126 127La contabilidad puede informar a los usuarios valindose dediferentesmtodos,siendolosprincipaleslossiguientes:5.1MtodoMonistaPorestemtodo laregistracincontablese llevaconunsoloPlandeCuentasyconunsolojuegodelibrosdecontabilidad,es decir utilizando toda la nomenclatura del Plan ContableGeneral Empresarial, como son las cuentas de balance(elementos1,2,3,4,5),cuentasdegestin(elementos6y7)cuentas de resultados (elemento 8), cuentas analticas deexplotacin(elemento9)ylascuentasdeorden(elemento0).Enestemtodoelcontroldelasexistenciasserealizaatravsdelelemento2porintermediodesusdivisionarias,elcostodeventassedeterminaatravsdelacuenta69ydelascuentasquesignificancomprasygastos,pornaturaleza(elemento6),se transfiera o destinan, unas a las cuentas del elemento 2conabonoala79,parafinalmentetransferirelresultadofinaldelejercicioalelemento8.Estemtodoeselmsconocidoyutilizadoporlasempresas,estudiantesyprofesionalescontables,deahquenorequierehacerejemploprctico.5.2MtodoDualistaEstemtodoconsisteen registrar lasoperacionescontables,empleando dos juegos de libros independientes una para lacontabilidadfinancieraogeneralyelotroparalaContabilidadAnaltica,deExplotacinodeCostos.a) EnlacontabilidadFinanciera:Se registran todas las operaciones realizadas por laempresamediantelascuentasdebalance(elementos10a la 59) y cuentas de gestin (elementos 6 y 7) y deresultados(elemento8).Las caractersticas del Registro en la ContabilidadFinancierason: A travs del Balance General y del Estado deGanancias y Prdidas, nos informa el EstadoFinancierooelResultado,aloquelaempresallegaalfinalizarelejercicio.ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES131 Asimismo, se relaciona con laContabilidadAnalticadeExplotacinpor intermediode lascuentasrefleja(quellevalaanaltica). Alfinalizarelejercicio,nospermiteinformarsobre:laexistencia inicial, la comprademateriales, losgastospropios de la empresa (servicios de terceros,suministros diversos, las cargas sociales, tributos,etc.)asicomolasventasyelresultadodeejercicio.b) En la Contabilidad Analtica, de Explotacin o deCostos:Seregistranlasoperacionesdeexplotacinofabricacindel producto, de acuerdo a la naturaleza o giro de laempresa con el uso exclusivo del elemento 9. Estacontabilidad se enlaza con la financiera o generalmediantelascuentasreflejas.Las caractersticas del registro en la ContabilidadAnalticadeExplotacin,son: ElCostodeProduccin LosCostosDepartamentales El Costo interno de los Productos en Proceso deProduccin LosGastosdeAdministracin LosGastosdeVentas LosGastosFinancieros(opcional) ElCostoUnitariodelasExistenciasAdems: Materiales ProductosenProceso Ensuma,elCostodelStockdeProductosTerminadosEl control de las existencias se realiza mediante unacuenta denominada Existencia o InventariosPermanentes informando, mediante esta cuenta, alcierre del ejercicio a la contabilidad financiera con finesdeprepararlosEstadosFinancieros.ClasesdecuentasqueintervienenenlaContabilidadAnalticadeExplotacinoCostosEn una contabilidad por elmtodo dualista, las cuentasdel elemento 9 utilizadas exclusivamente para registrarlasoperacionesdecostos,sonlassiguientes:90Cuentasreflejas:Llamadas tambin Cuentapuente,mediante lacual serelaciona la Contabilidad Financiera con la ContabilidadAnaltica de Explotacin, que permite mantener suindependenciacontable.91Costospordistribuir:Cuya operatividad de esta cuenta comienzarecepcionando los saldos iniciales de los productos enprocesoquefiguraenelinventarioinicial,losabonaalacuenta 96 Existencias Permanentes, con la finalidad demantenerelcontroldelaproduccin,lamismaquedebedistribuirse o prorratearse entre los departamentos deproduccin.92CostosdeProduccin:Tienen como importancia recepcionar los costosincurridosenlafabricacinoexplotacindelproductoascomo detallando los elementos que han intervenido endicha fabricacin, tales como los materiales, mano deobraygastosdefabricacin.93CentrodeCostos:La importancia de esta cuenta consiste en lacentralizacindeloscostosdelaproduccindelperiodo.Esdecircontienelosproductosrecientementeterminadosensu fabricacin,ascomoa losproductosquequedaninconclusos(enproceso).94GastosdeAdministracin:Sirve para controlar los gastos del departamento oseccindeAdministracinesdecirlaaplicacindirectaalEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES132 133costodeldepartamento,conabonoalacuenta90ylosgastosdedistribucinoprorrateoalacuenta91.95Gastosdeventas:Se registra durante el periodo, todos los gastos propiosdeldepartamentooseccinventasconabonoalacuenta90ylosgastosdedistribucinoprorrateosalacuenta91.96ExistenciasoInventarioPermanentes:Controla el movimiento de los materiales, producto enproceso y productos terminados en general,proporcionando una informacin a la contabilidadfinanciera.97GastosFinancieros(opcional):Controlalosgastosdecarcterfinancieroinvolucradoconlas operaciones de costos, siempre y cuando no seregistraenlacuenta94.98ResultadoAnaltico:Muestran los resultados al final del proceso, dandoinformacindelosingresosobtenidosporventasygastospropiosdelgirode laempresa.Debitandooacreditandosegn sea su saldo (prdida o ganancia), igualando oconciliandoconel resultadoquemuestra laContabilidadFinancieraenlacuenta89ResultadosdelEjercicio.Conciliacin:Nosiempreelresultadodeexplotacindelacontabilidadanaltica es igual al resultado del ejercicio de lacontabilidadfinanciera,debidoaquealgunascuentasdeingresos y egresos no son analticas sino cuentasfinancierasporejemploalgunosrubrosdelascuentas65y75entalescircunstanciashayqueconciliarlossaldosdelbalancefinancieroconlosdelbalancedeexplotacin.Ejercicioprctico:Contabilizarporelmtododualistalasiguientemonografadecostosindustriales:Industrial Per S.A. se propone fabricar para el mes denoviembrede200losiguiente:a) ConordendeProduccinN10:6,000unid.ProductoA.b) ConordendeProduccinN11:4,000unid.ProductoB.Para tal efecto presenta al siguienteBalance de Situacin yoperaciones:EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES134 135Operaciones:04/11 CompradeMateriasPrimasal crditosegnFacturaN 088 por S/. 60,000.00 afectas al IGV. y Fact. N204 por compra de petrleo para maquinaria defbricaporS/.10,200.00afectaalIGV.08/11 Con Req. N 01 se consume en la fbricamateriasprimas por S/. 55,000.00 (30,000.00 por prod. A y25,000.00paraprod.BypetrleoporS/.10,000.00.12/11 Con cheque N 440081 se pagan los siguientesgastos:Energa elctrica afecta al IGV. por S/. 500.00(S/.400.00 para consumo de fbrica, S/.60.00consumoadministrativosyS/.40.00consumoseccinventas) yartculosdeescritoriosafectosal IGV.paraconsumo inmediato por S/. 250.00 (S/.120.00 paraadministracin, S/.70.00 para seccin de ventas yS/.60.00paragastosdefbrica).15/11 Se vende un activo fijo (computadora usada) alcontadosegnFact.N 110porS/.1,000.00afectaal IGV. (valor en libros S/. 1,500.00 y depreciacinacumulada por S/. 700.00) efectivo depositado albancoenCta.Cte.18/11 Secobrauna letradeS/.1,000.00conundescuentodel 5% por pronto pago, depositndose al banco enCta.Cte.21/11 Sevende250unid.delproductoA(Exist.anterior),segnFact.N110porS/.60.00c/u,afectasalIGVconaceptacindeletras.24/11 Lasplanillassonlassiguientes:a) Planilladesueldopresentemes:Gerente, sueldoS/.2,000.00,Secretaria,sueldoS/.600.00auxiliarEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES136 137de contabilidad, sueldo S/. 800.00 vendedor,sueldoS/.1,000.00Supervisordeplanta.SueldoS/. 1,600.00 el neto pagado con cheque N 440082.b) Planillas de salario:Operador demaquinaN 1para Orden de Produccin N 10, salariomensual bsico por S/. 1,200.00, Operador demaquinaN2paraOrdendeProduccinN11,salariomensualbsicoporS/.1,100.00Capatazde planta, salario mensual bsico S/. 1,400.00Guardin de planta, salario bsico mensual S/.600.00 el neto de planillas pagadas con chequeN440083.27/11 Con cheque N 440084 se paga una letra de S/.3,000.00 antes de su vencimiento con un descuentodel10%.29/11 Realizarlassiguientesprovisiones(12ava):a) Depreciacindeedificioyotrasconstrucciones3%(60%parafbrica,35%paraadministraciny5%paraventas).b) Depreciacinmquinayequipodefbrica10%.c) Depreciacin de muebles y enseres 10% (80%para administracin, 15%paraventas y 5%parafbrica).d) CTS. 12ava. de sueldo mensual para cadaempleadoyunsalariomensualparacadaobrero.Ladistribucindeloscostos(asientopordestino)paralas provisiones deCTS, hacerlos en lamisma formacomo se distribuyeron las planillas de sueldos ysalarios.30/11 Est pendiente de pago recibo de telfono por S/.260.00 ms IGV (S/. 200.00 para administracin y60.00paraventas)energaelctricamsIGVporS/.630.00 (20%paraadministracin,10%paraventasy70%parafbrica).30/11 Ventas segn Factura N 03000 de 5,500 unid delproducto A y 3,500 unid. del producto B, con unautilidad del 25% sobre el precio de venta, afectas alIGV, nos dan a cuenta el 50% con Ch/. el cual lodepositamos al Bco. en Cta. Cte. y por el saldo nosacepta02letrasa30d/f.DatosAdicionales:1) Emplear el mtodo cuota costo material directo, paradistribuirlosgastosdefbrica,losgastosadministrativosy losgastosdeventas,distribuirloenformaproporcionalalasunidadesfabricadasdecadaproducto.2) Sepide: LibroDiarioyMayorparaContabilidadFinanciera. LibroDiario yMayor paraContabilidadAnaltica deExplotacin. HojadeTrabajoparaContabilidadFinanciera Hoja de Trabajo para Contabilidad Analtica deExplotacin. HojaMltipledeCostos. HojaPermanente(MayordegastosdeFbrica). CuadrosAnlisisdeCtas.91,94y95. Cuadro Resumen de planilla de Remuneraciones(sueldosysalarios). Cuadro Resumen Depreciaciones, CTS. y GastosDevengados. ClculosdelaDistribucindelosGastosdeFabricadeadministracinyventas. Clculos de la utilidad, precio de venta y costo deventadelosartculosAyB.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES138 139MTODODUALISTADiariodeContabilidadFinanciera01/11/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 10,500.00101 Caja 250104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancieras 10,25012 CUENTASPORCOBRARCOMERTERCEROS 1,000.00123 Letraporcobrar21 PRODUCTOSTERMINADOS 10,000.00211 Productosmanufacturados211.1Artculo"A" 250unid.c/uS/.40.0023 PRODUCTOSENPROCESO 500.00231 Productosenprocesodemanufactura10unidadesartculoAMaterialdirecto 300ManodeObradirecta 150Gastosdefbrica 5024 MATERIASPRIMAS 4,000.00241 Materiasprimasparaproductosmanufacturados33 INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIPO 1,000,000.00332 Edificaciones 580,000333 Maquinariasyequiposdeexplotacin 410,000335 Mueblesyenseres 10,00039 DEPREC,AMORTIZAC.YAGOT.ACUMULADA 115,000.00391 Depreciacinacumulada393131Depreciacindeedificaciones 55,500393132Dep.deMaq.yequipdeexplotacin 58,250393134Dep.deMueblesyenseres 1,25041 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 2,300.00415 Beneficiossocialesdelostrabajadoresporpagar42 CUENTASPORPAGARCOMERTERCEROS 7,500.00421 Fact.,boletasyotroscomprob.porpagar 4,500423 Letraporpagar 3,00050 CAPITAL 900,000.00501 Capitalsocial59 RESULTADOSACUMULADOS 1,200.00591 UtilidadesnodistribuidasActivo,pasivoypatrimoniodereapertura01/11/71 VARIACINDELAPRODUCCINALMACENADA 500.00713 Variacindeproductosenproceso713.1M.D. 300713.2M.O.D 150713.3G.F. 5023 PRODUCTOSENPROCESO 500.00231 ProductosenprocesodemanufacturaPoreltrasladodelosprod.enprocesoparasuterminacin04/11/60 COMPRAS 70,200.00602 Materiasprimas 60,000603 Materialesauxiliares,suministrosyrepuestos 10,20040 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 13,338.004011 Impuestogeneralalasventas42 CUENTASPORPAGARCOMERTERCEROS 83,538.00421 Fact.,boletasyotroscomprob.porpagarPorcomprasegnfactura035,tilesdelimpieza04/11/24 MATERIASPRIMAS 60,000.00241 Materiasprimasparaproductosmanufacturados25 MATERIALESAUXILIARES.SUMINISTROSYREPUESTOS 10,200.00252 Suministros61 VARIACINDEEXISTENCIA 70,200.00612 Materiasprimas 60,000613 Materialesauxiliares,suministrosyrepuestos 10,200Porelalmacenamientodemateriaprimaycombustible08/11/61 VARIACINDEEXISTENCIA 65,000.00612 Materiasprimas 55,000613 Suministros 10,00024 MATERIASPRIMAS 55,000.00241 Materiasprimasparaproductosmanufacturados25 MATERIALESAUXILIARES.SUMINISTROSYREPUESTOS 10,000.00252 SuministrosReq.N01retirodealmacnmateriaprimaypetrleoEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES140 14112/11/60 COMPRAS 250.00603 Materialesauxiliares,suministrosyrepuestos63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERCEROS 500.00631 Transportes,correosygastosdeviaje.40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 142.504011 Impuestogeneralalasventas46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 892.50469 OtroscuentasporpagardiversasPorprovisindelosgastos12/11/46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 892.50469 Transportes,correosygastosdeviaje.10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 892.50104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancierasPorpagoRec.energaelctricaycompradetilesdeescritorioconCh/.44008115/11/16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,190.00168 Otroscuentasporcobrardiversas40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR 190.004011 Impuestogeneralalasventas75 OTROSINGRESOSDEGESTIN 1,000.00756 EnajenacindeactivosinmovilizadosFact.110,porventadecomputadora.15/11/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,190.00101 Caja16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS 1,190.00168 OtroscuentasporcobrardiversasCobranzadelaFact.11015/11/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,190.00104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancieras10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 1,190.00101 CajaDepositoenCta.Cte.15/11/39 DEPREC,AMORTIZAC.YAGOT.ACUMULADA 700.00391 Depreciacinacumulada393134Dep.deMueblesyenseres65 OTROSGASTOSDEGESTIN 800.00655 costonetodeenajenacindeactivosinmovilizados33 INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIPO 1,500.00335 MueblesyenseresParadardebajalacomputadoravendida18/11/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 950.00101 Caja67 GASTOSFINANCIEROS 50.00671 Gastosenoperacionesdeendeudamientoyotros12 CUENTASPORCOBRARCOMERTERCEROS 1,000.00123 LetrasporcobrarPorcobranzadeL/.con5%dedscto.18/11/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 950.00104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancieras10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 950.00101 CajaDepsitoenCta.Cte.21/11/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 17,850.00121 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.PORPAGAR 2,850.004011 Impuestogeneralalasventas70 VENTAS 15,000.00702 MercaderasVentasegnfactura110de250unid.Art."A"c/uS/.60.0021/11/12 CUENTASPORCOBRARCOMERTERCEROS 17,850.00123 Letrasporcobrar12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 17,850.00121 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrarCanjedeFact. 110,conletra21/11/69 COSTODEVENTA 10,000.00691 Mercaderas21 MERCADERAS 10,000.00211 ProductosmanufacturadosPorelcostodelos250unid.art."A"vendidosEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES142 14324/11/62 GASTOSDEPERSONALDIRECTORESYGERENTES 6,540.00621 Remuneraciones 6,000627 Seguridadyprevisinsocial 54040 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSALUDPORPAGAR 1,320.00403 Institucionespublicas4031EsSalud 5404032ONP 78041 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 5,220.00411 RemuneracionesporpagarCentralizacindeplanillasdesueldopte.mes24/11/41 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 5,220.00411 Remuneracionesporpagar10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,220.00104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancierasPagoplanilladesueldoconch/.44008224/11/62 GASTOSDEPERSONALDIRECTORESYGERENTES 4,687.00621 Remuneraciones 4,300627 Seguridadyprevisinsocial 38740 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSALUDPORPAGAR403 Institucionespblicas 946.004031EsSalud 3874032ONP 55941 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 3,741.00411 RemuneracionesporpagarCentralizacindeplanillasdesalariopte.mes24/11/41 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 3,741.00411 Remuneracionesporpagar10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 3,741.00104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancierasPagoplanilladesalarioconch/.44008327/11/42 CUENTASPORPAGARCOMERTERCEROS 3,200.00423 Letrasporpagar77 INGRESOSFINANCIEROS 500.00772 Rendimientoganados10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 2,700.00104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancierasPagodeL/.Condscto.del10%conCh/.44008429/11/68 VALUACINYDETERIORODELACTIVOYPROVIS. 4,938.00681 Depreciacin39 DEPREC,AMORTIZAC.YAGOT.ACUMULADA 4,938.00391 Depreciacinacumulada393131Depreciacindeedificaciones 1,450393132Dep.deMaq.yequipdeexplotacin 3,417393134Dep.deMueblesyenseres 71Porlaprovis.deladepreciacindelosactivosfijos29/11/62 GASTOSDEPERSONALDIRECTORESYGERENTES 859.00629 Beneficiossocialesdelostrabajadores41 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 859.00415 Beneficiossocialesdelostrabajadoresporpagar415.1CTS.PorlaprovisindelaCTS.30/11/63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERCEROS 890.00631 Transportes,correosygastosdeviaje.636 Serviciosbsicos40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.PORPAG. 169.104011 Impuestogeneralalasventas46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,059.10469 OtroscuentasporpagardiversasPorlosgastospendientes depagoalcierredelejercicio30/11/21 MERCADERAS 77,614.00211 Productosmanufacturados211.1Artc."A" 42,534211.3Artc."B" 35,08071 VARIACINDELAPRODUCCINALMACENADA 77,614.00711 VariacindeproductosterminadosPorelingresoaalmacndelosartculosfabricados30/11/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 117,280.00121 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar58,640122 Anticiposdeclientes 58,64040 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.PORPAG. 18,725.004011 Impuestogeneralalasventas70 VENTAS 98,555.00702 MercaderasVentasegnfacturaN03005,500unid.,art.A,c/u9.923,500unid.,art.B,c/u12.57EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES144 14530/11/10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 58,640.00101 Caja12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 58,640.00122 AnticiposdeclientesCobranza50%poranticipodefacturaN0300.30/11/12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 58,640.00123 Letrasporcobrar12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 58,640.00121 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrarCanjedelsaldodefact.0300con2L/.a30y60d/f.30/11/69 COSTODEVENTA 68,150.00691 Mercaderas691.1Costoart.A 37,455691.2Costoart.B 30,69521 MERCADERAS 68,150.00211 ProductosmanufacturadosPorelcostodelosartculosvendidos5,500unidadesarticuloA,c/u6.81 37,4553,500unidadesarticuloB,c/u8.77 30,69530/11/71 VARIACINDELAPRODUCCINALMACENADA 78,150.00711 Variacindeproductosterminados69 COSTODEVENTA 78,150.00692 ProductosterminadosParasaldarlaCta.69ydeterminarelsaldodelaCta.7130/11/81 PRODUCCINDELEJERCICIO 1,036.0082 VALORAGREGADO 71,840.0083 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 11,227.0084 RESULTADODEEXPLOTACIN 5,797.0085 RESULTADOANTESDEPARTICIPACINEIMPUESTO 850.0060 COMPRAS 70,450.0062 GASTOSDEPERSONALDIRECTORESYGERENTES 11,227.0063 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERCEROS 1,390.0065 OTROSGASTOSDEGESTIN 80067 GASTOSFINANCIEROS 5068 VALUACINYDETERIORODEACTIVOSYPROVISIONES 579771 VARIACINDELAPRODUCCINALMACENADA 1036Parasaldarlasperdidasydeterminarlossaldosintermediosdegestin30/11/61 VARIACINDEEXISTENCIA 5,200.0070 VENTAS 113,555.0075 OTROSINGRESOSDEGESTIN 1,000.0077 INGRESOSFINANCIEROS 300.0081 PRODUCCINDELEJERCICIO 113,555.0082 VALORAGREGADO 5,200.0085 RESULTADOANTESDEPARTICIPACINEIMPUESTO 1,300.00ParasaldarlasgananciasydeterminarlosSIG.30/11/81 PRODUCCINDELEJERCICIO 112,519.0082 VALORAGREGADO 112,519.00Paracancelarla81ydeterminarelsaldodela8230/11/82 VALORAGREGADO 45,879.0083 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 45,879.00Paracancelarla82y determinarelsaldodela8330/11/83 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 34,652.0084 RESULTADODEEXPLOTACIN 34,652.00Paracancelarla83ydeterminarelsaldodela8430/11/84 RESULTADODEEXPLOTACIN 28,855.0085 RESULTADOANTESDEPARTICIPACINEIMPUESTO 28,855.00Paracancelarla84ydeterminarelsaldodela8530/11/85 RESULTADOANTESDEPARTICIPACINEIMPUESTO 29,305.0088 IMPUESTOALARENTA 8,792.0089 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 20,513.00Porladistribucinlegaldelarenta30/11/88 IMPUESTOALARENTA 8,792.0040 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSALUDPORPAG. 8,792.004011 Impuestogeneralalasventas4017 I.R.Determinacindel30%delI.R30/11/89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 20,513.0059 RESULTADOSACUMULADOS 20,513.00591 UtilidadesnodistribuidasPoreltrasladodelautilidadnetaala59EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES146 14730/11/39 DEPREC,AMORTIZAC.YAGOT.ACUMULADA 119,238.0040 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPORPAGAR 19,173.0041 REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR 88,038.0042 CUENTASPORPAGARCOMERTERCEROS 1,059.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 3,159.0050 CAPITAL 900,000.0059 RESULTADOSACUMULADOS 21,713.0010 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 58,726.0012 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 76,490.0021 PRODUCTOSTERMINADOS 9,464.0024 MATERIASPRIMAS 9,000.0025 MATERIALESAUXILIARES.SUMINISTROSYREPUESTOS 200.0033 INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIPO 998,500.00Porlareversindecta.paracerrarlibrodelpte.ejercicioLIBROMAYOR(ContabilidadFinanciera)10 12 2110,500.00 893.00 1,000.00 1,000.00 10,000.00 10,000.001,190.00 1,190.00 17,850.00 17,850.00 77,614.00 68,150.001,190.00 950.00 17,850.00 58,640.00 9,464.00950.00 5,220.00 117,280.00 58,640.00950.00 3,741.00 58,640.00 136,130.0058,640.00 2,700.00 76,490.0058,726.0073,420.00 73,420.00 212,620.00 348,750.00 87,614.00 87,614.0023 24 33500.00 500.00 4,000.00 55,000.00 1,000,000.00 1,500.0060,000.00 9,000.00 998,500.00500.00 500.00 64,000.00 64,000.00 1,000,000.00 1,000,000.0039 42 50700.00 115,000.00 3,000.00 7,500.00 900,000.00 900,000.00119,238.00 4,938.00 88,038.00 83,538.00119,938.00 119,938.00 91,038.00 91,038.00 900,000.00 900,000.0059 40 7121,713.00 1,200.00 13,338.00 190.00 500.00 77,614.0020,513.00 143.00 2,850.00 78,150.00 1,036.00169.00 1,320.0019,173.00 946.0018,725.008,792.0021,713.00 21,713.00 32,823.00 32,823.00 78,650.00 78,650.0060 25 6170,200.00 70,450.00 10,200.00 10,200.00 10,000.00250.00 200.0070,450.00 70,450.00 10,200.00 10,200.00 10,200.0063 46 16500.00 1,390.00 893.00 893.00 1,190.00 1,190.00890.00 1,059.00 1,059.001,390.00 1,390.00 1,952.00 1,952.00 1,190.00 1,190.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES148 14975 65 671,000.00 1,000.00 800.00 800.00 50.00 50.001,000.00 1,000.00 800.00 800.00 50.00 50.0070 69 62113,555.00 15,000.00 10,000.00 78,150.00 6,540.0098,555.00 68,150.00 4,687.00 11,227.00113,555.00 113,555.00 78,150.00 78,150.00 11,227.00 11,227.0041 77 685,220.00 2,300.00 300.00 300.00 4,938.00 5,797.003,741.00 5,220.00 859.003,159.00 3,741.00859.0012,120.00 12,120.00 300.00 300.00 5,797.00 5,797.0081 82 831,036.00 113,555.00 71,840.00 5,200.00 11,227.00 45,879.00112,519.00 45,879.00 112,519.00 34,652.00113,555.00 113,555.00 117,719.00 117,719.00 45,879.00 45,879.0084 85 885,797.00 34,652.00 850.00 30,155.00 8,792.00 8,792.0028,855.00 29,305.0034,652.00 34,652.00 30,155.00 30,155.00 8,792.00 8,792.0089 6220,513.00 20,513.00 6,540.00 11,227.004,687.0020,513.00 20,513.00 11,227.00 11,227.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA150HOJADETRABAJOAL30DENOVIEMBREMODELO3 1eraAlternativaCod. CuentasSumas Saldos Transferencias Inventario Resultado AjustesCtas.Inter.Gest. SaldosCtas.Interm.Gest. Distribucin BalancedeSituacinDebe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Perdida Ganancia Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo10 EfectivoyEquivalentesdeEfectivo 73,420 14,694.00 58,726 58,726.00 58,726.0012 CuentasporCobrarComerc. Terceros 212,620 136,130.00 76,490 76,490.00 76,490.0016 CuentasporCobrarDiversasTerceros 1,190 1,190.0021 ProductosTerminados 87,614 78,150.00 9,464 9,464.00 9,464.0023 ProductosenProceso 500 500.0024 MateriasPrimas 64,000 55,000.00 9,000 9,000.00 9,000.0025 MaterialesAuxiliares.Sumin.yRepuestos 10,200 10,000.00 200 200.00 200.0033 Inmueble,MaquinariayEquipo 1,000,000 1,500.00 998,500 998,500.00 998,500.0039 Deprec.,AmortizacyAgot.Acumulados 700 119,938.00 119,238 119,238.00 119,238.0040 Trib.Cont.yAport.alSist.PenySal.porPagar 13,650 24,031.00 10,381 10,381.00 8,792.00 19,173.0041 RemuneracionesyParticipacionesporPagar 8,961 12,120.00 3,159 3,159.00 3,159.0042 CuentasporPagarComerciales Terceros 3,000 91,038.00 88,038 88,038.00 88,038.0046 CuentasporPagarDiversasTerceros 8930 1,952.00 1,059 1,059.00 1,059.0050 Capital 900,000.00 900,000 900,000.00 900,000.0059 ResultadosAcumulados 1,200.00 1,200 1,200.00 20,513.00 21,713.0060 Compras 70,450 70,450 70,450.00 (2) 70,450.0061 VariacindeExistencia 65,000 70,200 5,200 5,200.00 (7) 5,200.0062 GastosdePersonalDirectoresyGerentes 11,227 11,227 11,227.00 (3) 11,227.0063 GastosdeServiciosPrestadosporTer. 1,390 1,390 1,390.00 (2) 1,390.0065 OtrosGastosdeGestion 800.00 800 800.00 (5) 800.0067 GastosGinancieros 50.00 50 50.00 (5) 50.0068 ValuacinyDeteriorodeActivosyProv. 5,797.00 5,797 5,797.00 (4) 5,797.0069 CostodeVenta 78,150.00 78,150 78,150.0070 Ventas 113,555 113,555 113,555.00 (6)113,555.0071 VariacindelaProduccinAlmacenada 500.00 77,614 77,114 78,150.00 1,036.00 (1) 1,036.0075 OtrosIngresosdeGestin 1,000 1,000 1,000.00 (8) 1,000.0077 IngresosFinancieros 300 300 300.00 (8) 300.001,710,112 1,710,112 1,320,244 1,320,244 78,150.00 78,150.00 1,152,380.00 1,123,075.00 90,750.00 120,055.0029,305.00 29,305.0081 ProduccindelEjercicio 1,152,380.00 1,152,380.00 120,055.00 120,055.0082 ValorAgregado (1) 1,036.00 (6)113,555.00(2) 71,840.00 112,519.00 112,519.0083 Excedente(oinsuf.)BrutodeExplotacin (7) 5,200.0084 ResultadodeExplotacin (3) 11,227.00 45,879.00 45,879.0085 ResultadoantesdeParticipacineImpuesto (4) 5,797.00 34,652.00 34,652.00(5) 850.00 28,855.00 28,855.0088 ImpuestoalaRenta (8) 1,300.00 29,305.0089 DeterminacindelResultadodelEjercicio 8,792.00 8,792.0020,513.00 20,513.00210,805.00251,210.00462,015.00 462,015.00 251,210.00 251,210.00 29,305.00 29,305.001,152,380.001,152,380.00ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES152ANEXOPLANILLADEREMUNERACIONES(Sueldos)Nombre Cargo SueldoONP Netoa AportacionesDscto. Pagar RPSOtros TotalAportes13% 9%Gerente 2,000.00 260.00 1,740.00 180.00 180.00Secretaria 600.00 78.00 522.00 54.00 54.00Aux.conta. 800.00 104.00 696.00 72.00 72.00Vendedor 1,000.00 130.00 870.00 90.00 90.00Sup.Planta 1,600.00 208.00 1,392.00 144.00 144.006,000.00 780.00 5,220.00 540.00 540.00PLANILLADEREMUNERACIONES(Salarios)CargoONP Netoa AportacionesSalario Dscto. Pagar RPSOtros TotalAportesMensual 13% 9%OperadorMaq.1 1,200.00 156.00 1,044.00 108.00 108.00OperadorMaq.2 1,100.00 143.00 957.00 99.00 99.00Capatazdeplanta 1,400.00 182.00 1,218.00 126.00 126.00Guardindefabric. 600.00 78.00 522.00 54.00 54.004,300.00 559.00 3,741.00 387.00 387.00PROVISIONESDELEJERCICIO(Depreciaciones)ACTIVOFIJOVALORENLIBROSDEPRECIACIN DISTRIBUCIN% ANUAL MENSUAL91 94 95% IMPORTE % IMPORTE % IMPORTEEdificaciones 580,000.00 3 17,400.00 1,450.00 60 870.00 35 508.00 5 72.00Maquinaria,equipodeexplot.410,000.00 10 41,000.00 3,417.00 100 3,417.00 Mueblesyenseres 8,500.00 10 850.00 71.00 5 3.00 80 57.00 15 11.00Total 998,500.00 59,250.00 4,938.00 4,290.00 565.00 83.00DIARIODECONTABILIDADANALTICA01/11/0496 INVENTARIOSPERMANENTES 14,500.00961 Materiasprimas 4,000963 Productosenproceso 500964 Productosterminados 10,00090 CUENTASREFLEJAS 14,500.00900 Existenciasreflejas900.1Exist.InicialreflejaPoreltrasladodelasexistenciasiniciales01/11/0491 COSTOSPORDISTRIBUIR 500.009101.1 Materiasprimas 300913 Salarios 150919 Otroscostos 5096 INVENTARIOSPERMANENTES 500.00963 ProductosenprocesoPoreltrasladodelosprod.enprocesoparasuterminacin04/11/0496 INVENTARIOSPERMANENTES 70,200.00961 Materiasprimas 60,000967 Suministrosyrepuestos 10,20090 CUENTASREFLEJAS 70,200.00900 ExistenciasreflejasPorelingresodemateriaprimaysuministrosdiversos08/11/0491 COSTOSPORDISTRIBUIR 65,000.009101.1 Materiasprimas 55,000912 Suministrosyrepuestos 10,00096 INVENTARIOSPERMANENTES 65,000.00961 Materiasprimas967 SuministrosyrepuestosPorelconsumodelamateriaprimaypetrleoconreq.01EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES153 15412/11/91 COSTOSPORDISTRIBUIR 460.00912 Suministrosyrepuestos 60915 Fuerzamatriz 40094 GASTOSDEADMINISTRACIN 180.00941 GastosdeServiciosPrestadosporterceros 60944 tilesdeescritorio 12095 GASTOSDEVENTAS 110.00953 Suministrosyrepuestos 70959 Otrascargas 4090 CUENTASREFLEJAS901 Comprasreflejas 250 750.00903 Serv.Prestadosportercerosreflejos 500Poreldestinodelosgastos18/11/97 GASTOSFINANCIEROS 50.00971 Gastosfinancieras90 CUENTASREFLEJAS 50.00906 CargasfinancierasreflejasPoreldestinodelgasto21/11/90 CUENTASREFLEJAS 15,000.0099 RESULTADOANALITICO 15,000.00991 UtilidadnetaPoreltrasladodelasventas21/11/93 CENTRODECOSTOS 10,000.00931 ProductoA96 INVENTARIOSPERMANENTES 10,000.00964 ProductosterminadosPorelcostodelos250art.Avendidos24/11/91 COSTOSPORDISTRIBUIR 1,744.00913 Sueldos 1,600914 Salarios 14494 GASTOSDEADMINISTRACIN 3,706.00940 Gastosdepersonal95 GASTOSDEVENTAS 1,090.00952 Sueldos,salariosycomisiones 1,000954 Cargassociales 9090 CUENTASREFLEJAS 6,540.00902 CargasdepersonalreflejasPoreltrasladodelascargasde personalempleadoORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES15524/11/91 COSTOSPORDISTRIBUIR 4,687.00913 Sueldos 4,300914 Cargassociales 38790 CUENTASREFLEJAS 4,687.00902 CargasdepersonalreflejasPoreltrasladodelascargasdepersonalempleado27/11/90 CUENTASREFLEJAS 300.00908.2 Ingresosreflejos99 RESULTADOANALITICO 300.00991 UtilidadnetaoperativaPoreltrasladodelosinteresesfinancieros29/11/91 COSTOSPORDISTRIBUIR 4,290.00918 Depreciaciones94 GASTOSDEADMINISTRACIN 565.00946 Valuacinydeteriorodeactivosyprovisiones95 GASTOSDEVENTAS 83.00957 Provisiones90 CUENTASREFLEJAS 4,938.00907 ProvisionesreflejasPoreltrasladodelasdepreciacionesdelactivofijo29/11/91 COSTOSPORDISTRIBUIR 492.00914 Cargassociales94 GASTOSDEADMINISTRACIN 248.00946 Valuacinydeteriorodeactivosyprovisiones95 GASTOSDEVENTAS 83.00957 Provisionesdelejercicio90 CUENTASREFLEJAS 823.00907 ProvisionesreflejasPoreltrasladodelaprovisionesdelaCTS.30/11/91 COSTOSPORDISTRIBUIR 441.00915 Fuerzamotriz94 GASTOSDEADMINISTRACION 326.00941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros95 GASTOSDEVENTAS 123.00951 Comunicaciones959 Otrascargas90 CUENTASREFLEJAS 890.00903 ServiciosprestadosportercerosPoreldestinodelosgastos30/11/92 CUENTASREFLEJAS 77,614.00920 Materialdirecto 55,300921 Materialindirecto 10,060922 Manodeobradirecta 2,450923 Manodeobraindirecta 3,000924 Cargassociales 1,023925 Fuerzamotriz 841928 Depreciaciones 4,290929 Otroscostos 5091 COSTOSPORDISTRIBUIR 77,614.00Porlaclasificacindeloscostosdefabricacin30/11/93 CENTRODECOSTOS 77,614.00931 ArticuloA 42,534932 ArticuloB 35,08092 CUENTASREFLEJAS 77,614.00Poreltrasladoalcentrodecostosdelosart.Ter30/11/96 INVENTARIOSPERMANENTES 77,614.00964 Productos terminados93 CENTRODECOSTOS 77,614.00931 ArticuloA 42,534932 ArticuloB 35,080Poreltrasladoaalmacndelosart.Termin.30/11/90 CUENTASREFLEJAS 98,555.00908.1 Ventasreflejas99 RESULTADOANALTICO 98,555.00991 UtilidadnetaoperativaPoreltrasladodelasventas5,500Art.Ac/u9.92 54,5603,500Art.Bc/u8.77 43,99530/11/93 CENTRODECOSTOS 68,150.00931 ArtculoA932 ArtculoB96 INVENTARIOSPERMANENTES 68,150.00964 ProductosterminadosPorelcostodelosartculosvendidos5,500Art.Ac/u6.81 37,455.003,500Art.Bc/u8.77 30,695.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES156 15730/11/99 RESULTADOANALTICO 84,750.0093 CENTRODECOSTOS 78,150.0094 GASTOSDEADMINISTRACIN 5,061.0095 GASTOSDEVENTAS 1,489.0097 GASTOSFINANCIEROS 50.00PorlatransferenciadelsaldodelaCta.Refleja30/11/90 CUENTASREFLEJAS 18,664.0096 INVENTARIOSPERMANENTES 18,664.00PorlatransferenciadelsaldodelaCta.Refleja30/11/99 RESULTADOANALTICO 29,105.0090 CUENTASREFLEJAS 29,105.00ParaefectosdelcierredelibrosMAYORCONTABILIDADANALTICA96 90 9114,500.00 500.00 15,000.00 14,500.00 500.00 77,614.0070,200.00 65,000.00 300,000.00 70,200.00 65,000.0077,614.00 10,000.00 98,555.00 750.00 460.0068,150.00 18,664.00 50.00 1,744.00162,314.00 143,650.00 6,540.00 4,687.0018,664.00 4,687.00 4,290.004,938.00 492.00859.00 441.00890.00103,414.0029,105.00162,314.00 162,314.00 132,519.00 132,519.00 77,614.00 77,614.0094 95 97180.00 5,061.00 110.00 1,489.00 50.00 50.003,706.00 1,090.00565.00 83.00284.00 83.00326.00 123.005,061.00 5,061.00 1,489.00 1,489.00 50.00 50.0099 93 9284,750.00 15,000.00 10,000.00 77,614.00 77,614.00 77,614.0029,105.00 300.00 77,614.00 78,150.0098,555.00 68,150.00113,855.00 113,855.00 155,764.00 155,764.00 77,614.00 77,614.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES158 159EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES160 161EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES162 163ANEXODISTRIBUCINDELOSGASTOSDEFBRICAMtodo =CCMD = 19,864.00 = 0.3592043G.F. 55,300.00DISTRIBUCINDELOSGASTOSDEFABRICACINArt."A" ___ 0.3592043 x 30300 10,883.89Art."B" ___ 0.3592043 x 25000 8,980.1119,864.00DISTRIBUCINDELOSGASTOSDEADMINISTRACIN(G.ADM.)Artculosfabricados6.000 Unid.Art."A"=60%4.000 Unid.Art."B"=40%ParaArt."A"____60%de5,111=3,067.00ParaArt."B"____40%de5,111=2,044.005,111.00DISTRIBUCINDELOSGASTOSDEVENTA(G.Vtas.)ParaArt."A"____60%de1,489=893.00ParaArt."B"____40%de1,489=596.001,489.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES164 165ANEXOCLCULODELAUTILIDADArt."A"si46,494.00___75% Art."B"si37,720___75%X(u)25% X(u)25%U=15,498.00 U=12,573.00CLCULODELPRECIODEVENTAArt."A"_______5,500unids.x9.92= 54,560.00Art."B"_______3,500unids.x12.57= 43,995.00Preciodeventa(sinIGV.) 98,555.00Ms:IGV.(19%) 18,725.45Preciodeventa(conIGV.) 117,280.45CLCULODELCOSTODEVENTAArt."A"_____5,500unidsx6.81= 37,455.00Art."B"_____3,500unidsx8.77= 30,695.0068,150.005.3MtododeBalancesConstantesPor este mtodo, las empresas deben presentar balancesconstantes, por requerimiento de una entidad pblica oprivada (o propietarios) es decir, balances semanales,quincenales o mensuales, que pueden tener finesadministrativos, para toma de decisiones por parte de lagerencia, dueos e instituciones financieras o tambin fineslegalesytributarios(Sunat,institucionespblicas)5.4MtododeBalancesPeridicosEste mtodo es el ms utilizado y consiste en elaborar ypresentar balances en periodos de 6meses (semestrales) yanuales mayormente se elaboran con fines tributarios porejemplo los balances y declaraciones juradas (DD. JJ.)semestralesyanualesobligadosporlaSunat,paraefectosdelImpuestoalaRenta.Losbalancesperidicos(anuales)ademsdeserexigidosporelEstado(Sunat)supresentacintambinesobligatoriaparalos socios, accionistas (cobro de dividendos) para lostrabajadores(cobrodeparticipacionesdeutilidades)paralosbancosyproveedores (coberturadeprstamosycrditosenbienes y servicios) para la gerencia y propietarios (toma dedecisionesenlagestinempresarial).ElBalancePeridicoAnual,enconcordanciaconelprincipiodel periodo y, en el Per, est normado y comprende deeneroadiciembredecadaao.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES166 167Laorganizacin funcionalde lasempresashace referenciaalas grandes empresas que estn organizadas en oficinaprincipal, sucursales, agencias, filiales y afiliadas, existiendolos siguientesmtodos en su organizacin y funcionamientocontable:6.1MtododeConcentracinConcepto:Medianteestemtodotodaslasoperacionesydocumentacinse concentran en la matriz o principal es decir, todas lasoperaciones que realizan las agencias o sucursales sonenviadas a la casa matriz y es en sta donde se van aregistrar, centralizar y contabilizar todas las operacionescorrespondientesalasucursal.Caractersticas:Todas las operaciones y documentacin respectiva seconcentrany/ocentralizanenlacasacentralomatrizparaserregistradasycontabilizadasenloslibrosdelaprincipal.Existe un total de dependencia contable de las sucursaleshacialaoficinaprincipal.Lassucursalesnollevanningntipodelibroscontables.Ventajas:Lainformacinquerecibelaprincipaldelafilialosucursalesrpida.Ahorro en los gastos que realiza la filial ejemplo: libroscontables,pagodetributos,etc.Larapidezdelainformacinharnotarodetectarenlaoficinaprincipal, que gastos u operaciones son correctos o no,hechosporlasucursal.Elenvoconstantedelosdocumentoseinformacindebeserdiaria, semanal, para poder evitar la congestin de ladocumentacin,ascomodesucontabilizacin.Seutilizamenospersonalenlasucursalporejemplo:nohaycontador,secretariadearchivos,auxiliaroasistentecontable,etc.ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES171DesventajasLa total dependencia contable y documentaria de la filial osucursal, hacen que stas no puedan tener su verdaderomovimientoeconmico,administrativoycontable.Casinosiemprelainformacinqueseobtienedelasfilialesosucursales es completa ya que la documentacin puedeextraviarse.Nohabrunmayorcontroldelasoperacionesrealizadasenlasucursal.Al no existir un enlace contable (como sucede en lassucursales independientes) la informacin se limitar apedidos,facturas,recibos,etc.Ejemplo1) Lasucursal Xhaenviadoa lacasamatriz lasiguienteinformacindocumentada.DESUCURSAL: Laempresa"X"APRINCIPAL: Laempresa"XY"FECHA: Del31demayohasta15dejuniode20REFERENCIA:Reciboporpagodealquilerdelocal S/.500.00Reciboporpagodeaguayluz S/.280.00Agua S/.130.00Luz S/.150.002) Referencia:RemisindeFact.N048porventaalcrditodemercaderasalSr.JuanAlayoporS/.10,000.00msIGVtotalS/.11,900.00.ASIENTOCONTABLEDELACASAMATRIZ0163 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERCEROS 780.00635 Alquileres 500636 Serviciosbsicos 280636.1EnergaS/.150.00636.3AguaS/.130.0013 CUENTASPORCOBRARCOMERC.RELACIONADAS 780.00131 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar1314Sucursal"X"ParaabonarlosgastosrealizadosporsucursalX0294 GASTOSDEADMINISTRACIN 780.00941 Serviciosprestadosporterceros79 CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS 780.00791 Cagasimputablesacuentadecostosygastos.Poreldestinodelosgastos0312 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 11,900.00121 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar40 TRIB.CONT.YAPORT.SIS.PENYSAL.XPAG. 1,900.004011 Impuestogeneralalasventas70 VENTAS 10,000.00701 MercaderasPorlaventasegnfacturaN048afectosalIGVEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES172 1736.2MtododeCentralizacinConcepto:Estemtodoconsisteencentralizarcon labasede reportes,todas las actividades operacionales que realizan lassucursales.Elcentralizarsignificaremitirtodaslasactividadeseconmicasque realizan las sucursales con la base de reportes a laprincipal, las que pueden ser en forma diaria, semanal oquincenal y a veces mensual. Con estos reportes la oficinamatrizregistraycontabilizatodoelmovimientodelasucursal.Caractersticas:La oficina sucursal remite toda su informacin contable a laoficinacentral(matriz)mediantereporteoinformesperidicoscon el fin de poder centralizar todas sus operaciones (no seremitenlosdocumentosoriginales).En la oficina principal se preparan los Estados Financierosparareunir,tantodelaoficinacentralcomodelasucursal,lasoperaciones con el fin de evaluar la situacin financiera y larentabilidaddelasociedadentera.Seestableceunfondodecajachicaenlassucursalesconelobjetodepagargastospequeosdeurgencia.Las transacciones entre la oficina central y la sucursal seregistran en libros de la principal como la informacin diaria,quincenal, semanal, etc. salvo los libros Registros deComprasydeVentasquepuedenllevarseenlasucursal,confinestributarios(pagodelIGV).Importancia:Este sistema es importante porque permite la separacin delas actividades de la sucursal con las de la oficina principal,mediante el establecimiento de cuentas separadas para lastransacciones de la sucursal. La mayora de los registroscontablessonllevadosporlaoficinaprincipal,mientrasquelasucursalsolofacilitaladocumentacinconlabasedereportesen librosauxiliaresoen formatosespecialespara informarlarelacin de ventas, compras, cobranzas, gastos, chequesgirados,etc.Ventajas:a) La oficina central mantiene los registros de una cuentaestablecidaparacadaunadelassucursales.b) La central tiene mayor control de las operacionesrealizadas,sobrelascompras,ventas,cobranzas,gastosy en general es decir, sobre todo el movimientooperacionalquerealizalasucursal.Desventajas:a) Se rrealiza un doble registro contable de reportes(duplicadootriplicado)paratodaslasoperacionesqueserealizan en la sucursal, ocasionando mayor impresindocumentaria.b) Se corre el riesgo de que los documentos puedanextraviarse y que puedan producirse errores en laregistracindelosreportes.EjerciciodeAplicacin:La sucursal Chimbote remite los informes econmicos,financierosycontablesaComercialLimaSAC(OficinaMatriz)porlossiguientesconceptos:1) CompraenefectivotilesdelimpiezasegnFact.#20deComercialElPorvenirporS/.150.00.2) Pago en efectivo Recibo # 01 pormovilidad local a lostrabajadoresS/56.00.3) PagoReciboporalquilerdelocalporS/.500.00.4) CobroenefectivodeletraporS/.1,500.00masS/.25.00deintereses.5) Venta de mercadera al contado al Sr. Castro segnfactura#100porS/.5,000.00msIGV.6) Pago en efectivo al Banco de Crdito el Recibo detelfonoporS/.150.00.7) Pago en efectivo con Recibo # 02 a gasfitero porreparacindeinstalacionessanitariasporS/.180.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES174 175SOLUCININFORMEDEL0105HASTAEL1505DE:SUCURSALCHIMBOTEA:OFICINAMATRIZREFERENCIACtas. Pagosdeserviciosprestados S/.603 Compradetilesdelimpieza 150.006311 Movilidadlocaldelostrabajadores 56.006352 Alquilerdelocalpor 500.006364 Pagoderecibodetelfonopor 150.00638 Pagodegasfiterorecibo02por 180.00Totalreportado 1,036.00INFORMEDEL0105HASTAEL1505DE:SUCURSALCHIMBOTEA:OFICINAMATRIZREFERENCIACtas. Cobranzadelaquincena S/.123 LetraS/N,500.00 1,525.007722 InteresessobreL/. 25.00701 Factura#100Vta.demercad.5,000.00 5,950.004011 IGV.(19%)950.00Totalreportado 7,475.006.3MtododeDescentralizacinConcepto:Estemtodoconsisteenemplearunjuegocompletodelibroscontables por cada filial o sucursal, muy aparte de la casamatriz (la principal). En otras palabras, la filial esindependiente desde el punto de vista contable, pero endeterminadomomentoseunentodaslascontabilidadesdelasfilialesconlaprincipal,paraelaborarunaContabilidadGeneralConsolidada.Caractersticas:Lacontabilidaddelasucursalesindependientedelaprincipaly,porlotanto,llevaunjuegocompletodelibroscontables.Lacontabilidadde lasucursal se llevaenun lugardistintoaldelaprincipal,lacualenformamensual,semestraloanualesconsolidadaenlaoficinamatriz.Existe una contabilidad recproca entre la principal y lasucursal,cuandoentreambashayremesasdedinero,envoydevolucindemercaderasydeotrosbienes,pagoocobrosporcuentadeunaolaotra,etc.Existen cuentas de control para la relacin contableentre laprincipalysucursales,mediantedivisionarias43,13y103.Ventajas:a) Existeunmejorcontrolenelregistrodelasoperacionesenlasucursal.b) LacontabilidadylosEstadosFinancierosseelaboranconmayorseguridad.c) Habrunmayorcontrolenlospagostributariosydeotraserogaciones,deigualmaneraenelcobrodedeudas.d) Habrunmayorcontroladministrativoenlasseccionesy/odepartamentosquetenganlassucursales.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES176 177Desventajas:a) La informacincontablesepuedeextraviaralenviarsedelafilialalaprincipaloviceversa.b) Habr prdida de tiempo al consolidar las contabilidadesdelafilialconlaprincipal.c) Utilizarmayorcantidaddepersonal sobre todoenelreacontable.Ejemplo:Con las siguientes operaciones, contabilizar en libros deOficinaMatrizydesucursal:05/08/Distribuidora Lima SAC (oficina principal) remite ungiro bancario a comercial Chimbote SAC (sucursalChimbote),porS/.20,000.00alsiguientedaoficinasucursalconfirmalarecepcindelgiro.10/08/ComercialChimboteSAC,remiteungirobancarioalamatriz porS/. 5,000.00 para que pague en Limauna L/ a cargo de la sucursal. Esta principal alsiguiente da confirma la recepcin del giro yprocede el pago de la L/ porS/. 5,000.00 ademsdesembolsaS/.200.00degastosnotarialesygastosfinancieros(bancario)porS/.80.0028/08/ Comercial Chimbote comunica que recibi un girobancariodelaOficinaMatrizfechadoeldaanterior.EstegiroesporS/.60,000.00comoprstamoparalacompradeunacamionetaparausodelasucursal.Con fecha 31/08/ se procedi a la compra. Elcosto del vehculo ascendi a S/. 45,000.00 msIGV. procedindose de inmediato a la devolucindel saldo sobrante con giro bancario el cual fueconfirmadosurecepcinel01/09/...LIBROSDEOFICINAPRINCIPAL(DistribuidoraLimaSAC.)DIARIO05/0810 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,000.00103 Efectivoentrnsito10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,000.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancierasPorlaremisindelgiroaoficinasucursalChimbote06/0813 CTAS.PORCOBRARCOMERC.RELACION. 20,000.00131 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar1314Filiales10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,000.00103 EfectivoentrnsitoParacargarelgiroacomercialChimboteSAC.11/0810 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras13 CUENTASPORCOBRARCOMERC.RELACION. 5,000.00131 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar1314FilialesPorlarecepcindelgirodeoficinasucursal11/0813 CUENTASPORCOBRARCOMERC.RELACION. 5,280.00131 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar1314Filiales10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,280.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancierasParacargaraoficinasucursal,elpagodeletrasmsotrosgastosEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES178 17927/0810 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 60,000.00103 Efectivoentrnsito10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 60,000.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancierasPorelenvodegiroaoficinasucursal28/0813 CUENTASPORCOBRARCOMERC.RELACIONADAS 60,000.00131 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar1314Filiales10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 60,000.00103 EfectivoentrnsitoParacargaraoficinasucursalelgiroremitido29/0810 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 6,450.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras13 CUENTASPORCOBRARCOMERC.RELACIONADAS 6,450.00131 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar1314FilialesPorlarecepcindelsaldodevueltoporlaoficinasucursalLIBROSDEOFICINASUCURSAL(DistribuidoraChimboteSAC)DIARIO06/0810 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 20,000.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras43 CUENTASPORPAGARCOMERC.RELACION. 20,000.00431 Facturas,bolet.yotroscomprob.porpagar1314MatrizPorlarecepcindelgirodelaoficinamatriz10/0810 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00103 Efectivoentrnsito10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancierasPorremisindegiroaoficinaprincipal11/0843 CUENTASPORPAGARCOMERC.RELACION. 5,000.00431 Facturas,bolet.yotroscomprob.porpagar10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 5,000.00103 EfectivoentrnsitoParacargaraoficinamatrizelgiroremitido11/0842 CUENTASPORPAGARCOMERC.TERCEROS 5,000.00423 Letrasporpagar63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERC. 200.00632 Transportes,correosygastosdeviaje.67 GASTOSFINANCIEROS 80.00671 Gastosenoperacionesdeendeudamientoyotros43 CUENTASPORPAGARCOMERC.RELACION. 5,280.00431 Facturas,bolet..yotroscomprob.porpagarParaabonaralaoficinaprincipalpagos,gastosefectuadospornuestracuenta.11/0894 GASTOSDEADMINISTRACIN 200.00941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros97 GASTOSDEFINANCIEROS 80.00971 Gastosfinancieros79 CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS 280.00791 Cagasimputablesacuentadecostosygastos.PoreldestinodelosgastosEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES180 18128/0810 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 60,000.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras43 CUENTASPORPAGARCOMERC.RELACION. 60,000.00431 Facturas,bolet.yotroscomprob.porpagarPorlarecepcindelgirodeoficinamatriz31/0833 INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIPO 45,000.00334 Equiposdetransporte40 TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PENYSAL.XPAG. 8,550.00401 CargasimputablesaCta.decostosygastos4011Impuestogeneralalasventas46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 53,550.00469 OtrascuentasporpagardiversasPorcompradecamionetasegnfactura31/0846 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 53,550.00469 Otrascuentasporpagardiversasterceros10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 53,550.00104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancierasPagodefactura31/0810 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 6,450.00103 Efectivoentrnsito10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 6,450.00104 Cta.CteeninstitucionesfinancierasPorlaremisindelgiroaoficinamatrizsobreelsaldosobrante.01/0943 CUENTASPORPAGARCOMERC.RELACION. 6,450.00431 Facturas,bolet.yotroscomprob.porpagar10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 6,450.00103 EfectivoentrnsitoParacargaraoficinamatrizelsaldodevuelto6.4MtododeConsolidacinConcepto:Por este mtodo los Estados Financieros de la principal(oficinamatriz),sucursales,filiales,seconsolidanenunosoloesdecir, losestadosconsolidadossonaquellosquehansidoconcebidos para declarar la posicin financiera y lasoperaciones de una o ms entidades legalmente distantescomosifueraunasola,controladacentralmente.LasnormascontablesreconocenquelosEstadosFinancierosConsolidados en oficina principal son suficientes parapresentar la situacin financiera y los resultados de lasoperaciones en forma global de todas las unidadeseconmicascontroladasporlamatriz.Finalidad:Es la de presentar los resultados de las operaciones y lasituacinfinancierade unaempresamatrizoprincipalysussubsidiarias o sucursales como si esencialmente el grupofueraunasociedadnica,conunaomssucursales.Desdeelpunto de vista de lamatriz los aspectos importantes para laexistenciadecompaassubsidiariassondos:1) Reducir el riesgo financiero, significa que si unasubsidiaria, filial o sucursal resultara no rentable, stapuede ser disuelta sin interferir en las operaciones deotrassucursalesdelgrupo.2) Permite satisfacer eficazmente las exigencias de lalegislacintributariasobreimpuestos.Importancia:Los Estados Consolidados permiten obtener un cuadro msrealistaytotaldelaposicineconmicadelaentidadogrupo,combinando todas las partidas individuales de activo y delpasivo de las entidades independientes (sucursales, filiales,etc.).EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES182 183Procedimientos:EnlaelaboracindelosEstadosConsolidadosseencuentranalgunas dificultades, sin embargo, se deben efectuar ciertosajustesparaeliminarladoblecontabilidadylastransaccionesentre compaas, as como globalizar los valores de lascuentas afines. Para una mejor relacin contable entre laoficina matriz y sucursales, es importante el uso de lascuentascontrol, talescomo la103 (remesasen trnsito), la13 (oficinas sucursales, filiales) y la 43 (oficina principal omatriz.)Ejercicios:BALANCECONSOLIDADOAL3112ACTIVOBALANCEOF.PRINCIPALBALANCEOF.SUCURSALBALANCECONSOLIDADOEfectivoyequivalentesdeefectivo 150,000.00 50,000.00 200,000.00Letrasporcobrar 200,000.00 100,000.00 300,000.00Existencias 1,000,000.00 800,000.00 1,800,000.00Interesesdiferidos 20,000.00 10,000.00 30,000.00OtrosActivos 1,500,000.00 1,600,000.00 3,100,000.00TOTAL 2,870,000.00 2,560,000.00 5,430,000.00PASIVOYPATRIMONIOBALANCEOF.MATRIZBALANCEOF.SUCURSALBALANCECONSOLIDADOLetrasporpagar 290,000.00 685,000.00 975,000.00Prstamos 230,000.00 0.00 230,000.00Capital 1,950,000.00 1,600,000.00 3,550,000.00Utilidadnodistribuida 400,000.00 275,000.00 675,000.00TOTAL 2,870,000.00 2,560,000.00 5,430,000.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA1847.1MtododeAjustesdeHojasdeTrabajoenfuncindelaCONASEVSegn Resolucin: CONASEV00684EFC/9410 ymodificadoconResolucinCNC.N0412008EF/94,existendosmtodosdeajustesconrelacinalmanejodelelemento8ysonlossiguientes:7.1.1MtododelaPrimeraAlternativaqueconsisteenajustar las cuentas intermedias de gestin,mediante el desdoblamiento del elemento 8 esdecir, determinando los saldos de las cuentas: 80(MargenComercial),81 (Produccindelejercicio),82 (Valor Agregado), 83 (Excedente (oInsuficiencia)BrutodeExplotacin),84(Resultadode Explotacin) y 85 (Resultado antes deParticipacineImpuestos)con laabsorcinde lascuentas de gastos (Prdidas) e ingresos(Ganancias)quefiguranenelrubrodeResultados(elementos6y7).7.1.2 Mtodo de la Segunda Alternativa por estemtodosoloseajusta lacuenta89(ResultadodelEjercicio),absorbiendodirectamentelascuentasdeprdidasycuentadeganancias(elementos6y7).Este procedimiento es el ms simple ygeneralmente loutilizan laspequeasymedianasempresas o, en algunos casos, la gran empresa,cuando no requiere o no est obligada a analizarsus ingresos y gastos mediante la cuentasintermediasdegestin.7.2MtododeHojasdeTrabajosegnCriterioTcnicoExisteunavariedaddemodelosytcnicasparalaelaboracinyajustesdelasHojasdeTrabajo,siendolasmsusualeslassiguientes:7.2.1ModelodeHoja deTrabajoN 01 su diseo esms simple y corto, solamente consta de 14columnas y su utilizacin es para pequeos yORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES189medianos negocios y no tiene columnas paraajustes de las Cuentas Intermedias de Gestin(elemento8).7.2.2ModelodeHojadeTrabajoN 02 consta de 18columnasysecaracterizaportenercolumnasparalos ajustes finales y saldos ajustados del ejercicioeconmico, pero no para los ajustes de lasCuentasIntermediasdeGestin.7.2.3 Modelo de Hoja de Trabajo N 03 este diseoconsta de 20 columnas y es uno de losmodelosms utilizados porque lleva columnas para losajustes de los Saldos Intermedios de Gestin(elemento8desdoblado).7.2.4ModelodeHojadeTrabajoN04aligualqueelmodeloN3,estediseoesbastanteutilizadoyesel ms completo consta de 22 columnas, secaracterizaportenercolumnasparalosresultadosporFuncinyNaturaleza,ademsdelascolumnasparaajustesdelaelemento8desdoblado.7.2.5ModelodeHoja deTrabajoN 05 su diseo essimilar a las hojas anteriores pero se diferenciaporqueestemodeloconstade24columnasen laprimeraparteseasemejaalmodeloN2,portenercolumnas para los ajustes finales del ejercicio,luego tiene columnas para los Resultados porFuncin y por Naturaleza, adems, presentacolumnas para ajustes de la elemento 8desdoblado.EjerciciosAplicados:Utilizando los ajustes por las dos alternativas, elaborar losmodelosdelahojadetrabajoN1,2,3,4y5.HojadeTrabajoModeloN01ConelsiguienteBalancedeComprobacin,confeccionar:hojadeTrabajomodeloN 1, segunda alternativa, hastaBalancede situacin, asientos de diario hasta reversin de cuentas,BalanceGeneral (tipo CONASEV) yEstado deGanancias yPrdidas(porfuncinypornaturaleza).BALANCEDECOMPROBACINAL3112COD. CUENTASSUMAS SALDOSDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR10 120,890.00 124,490.00 3,600.0012 135,298.00 98,450.00 36,848.0014 15,000.00 8,500.00 6,500.0020 87,212.00 70,510.00 16,702.0026 5,380.00 5,380.0029 1,450.00 1,450.0033 234,330.00 234,330.0039 45,050.00 45,050.0040 6,500.00 8,210.00 1,710.0041 8,804.00 9,108.00 304.0042 60,300.00 70,480.00 10,180.0046 5,000.00 8,550.00 3,550.0050 200,000.00 200,000.0058 3,500.00 3,500.0059 1,016.00 1,016.00601 66,810.00 66,810.00603 3,420.00 3,420.00604 1,100.00 1,100.00611 66,810.00 66,810.00614 3,420.00 3,420.0062 8,115.00 8,115.0063 4,000.00 4,000.0064 401.00 401.0065 1,124.00 1,124.0068 23,033.00 23,033.0069 70,510.00 70,510.0070 129,950.00 129,950.0073 2,516.00 2,516.0077 5,217.00 5,217.0079 37,773.00 37,773.0094 35,153.00 35,153.0095 2,620.00 2,620.00895,000.00 895,000.00 516,046.00 516,046.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES190 191DatosAdicionales:a) Participacindetrabajadores,5%.b) ImpuestoalaRenta,30%.c) ReservaLegal,10%.d) ReservaEstatutaria,2%e) Dividendos,%delcapitalpagado.f) Saldoalacuenta59OtrosdatosparaelBalanceGeneral:121 Facturasporcobraralargoplazo S/.20,000.00421 Facturasporpagaralargoplazo S/.5,000.00104 SaldoafavorBco.Continental S/.1,400.00122 Anticiposdeclientes S/.1,152.00297 Provisindesvalorizadadeenvases S/.150.00DIARIO(ModeloN01,2da.Alternativa) 611 MERCADERAS 70,510.0069 COSTODEVENTA 70,510.00Paracanc.lacta.69ydeter.elsaldodela611 79 CARGASIMP.ACTA.DECOST.YGASTOS 37,553.0095 GASTOSDEADMINISTRACIN 35,153.0095 GASTOSDEVENTA 2,400.00Parasaldarlaclase9concargoalaCta.79 89 DETERMIN.DELRESULT.DELEJERCICIO 111,703.00601 MERCADERAS 66,810.00603 MAT.AUX.,SUMINISTROSYREPUESTOS 3,420.00604 ENVASESYEMBALAJES 1,100.00611 MERCADERAS 3,700.0062 GASTOSDEPERS,DIRECT.YGERENTES 8,115.0063 GASTOSDESERVIC.PREST.PORTERC. 4,000.0064 GASTOSPORTRIBUTOS 401.0065 OTROSGASTOSDEGESTIN 1,124.0068 VALUAC.YDETERIOR.DEACT.YPROVIS. 23,033.00Parasaldarlasctas.deprd.concargoala89 614 ENVASESYEMBALAJES 3,420.0070 VENTAS 129,950.0073 DESCUENTOS,REBAJASYBONIF.OBTEN. 2,516.0077 INGRESOSFINANCIEROS 5,217.0089 DETERM.DELRESULT.DELEJERCICIO 141,103.00ParasaldarlasCtas.degan.conabonoal89 89 DETERM.DELRESULT.DELEJERC. 9,849.0087 PARTICIPACIONESDELOSTRABAJ. 1,470.00871 Participacindelostrabajadores88 IMPUESTOALARENTA 8,379.00881 ImpuestoalarentacorrientePorladistribucinlegaldelarenta 87 PARTICIPACIONESDELOSTRABAJ. 1,470.0041 REMUNER.YPARTICIPAC.PORPAGAR 1,470.00413 ParticipacindelostrabajadoresporpagarPorlaprovisindel5%paraparticip.detrabaj.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES192 19388 IMPUESTOALARENTA 8,379.0040 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.XPAG. 8,379.00Porlaprovisindel30%delI.R.89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 20,389.0044 CTAS.PORPAGARALOSACC.DIREC.YGERENTES 16,000.00441 Dividendosaaccionistas58 RESERVAS 2,346.00582 Legal 1,955584 Estatutarias 39159 RESULTADOSACUMULADOS 1,205.00591 UtilidadesnodistribuidaPorladistribucindelautilidadneta10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 3,600.0029 DESVALORIZACINDEEXISTENCIAS 1,450.0039 DEP.AMORT.YAGOTAMIENTOACUMULADOS 45,050.0040 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.XPAG. 10,089.0041 REMUNER.YPARTIC.PORPAGAR 5,324.0042 CTAS.PORPAGARCOMERC.TERCEROS 10,180.0044 CTAS.PORPAGARAACC.DIREC.YGER. 16,000.0050 CAPITAL 200,000.0058 RESERVAS 5,846.0059 RESULTADOSACUMULADOS 2,221.0012 CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERC. 36,848.0014 CTAS.XCOBRARALPERS.ACC.DIREC.YGRTES. 6,500.0020 MERCADERAS 16,702.0026 ENVASESYEMBALAJES 5,380.0033 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 234,330.00Porlareversindectas.paracerrarlibrospte.Ejercicio328,528.00 327,690.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA194HOJADETRABAJOAL31DEDICIEMBREMODELO1 2daALTERNATIVACOD. CTAS.DELMAYORSUMAS SALDOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULTADOS DISTRIBUCIN BALANCESITUACIONDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDA GANANCIA DEBE HABER ACTIVO PASIVO10 3,600.00 3,600.00 3,600.0012 36,848.00 36,848.00 36,848.0014 6,500.00 6,500.00 6,500.0020 16,702.00 16,702.00 16,702.0026 5,380.00 5,380.00 5,380.0029 1,450.00 1,450.00 1,450.0033 234,330.00 234,330.00 234,330.0039 45,050.00 45,050.00 45,050.0040 1,710.00 1,710.00 8,379.00 10,089.0041 3,854.00 3,854.00 1,470.00 5,324.0042 10,180.00 10,180.00 10,180.0050 200,000.00 200,000.00 200,000.0058 3,500.00 3,500.00 2,346.00 5,846.0059 1,016.00 1,016.00 1,205.00 2,221.00601 66,810.00 66,810.00603 3,420.00 3,420.00604 1,100.00 1,100.00611 66,810.00 70,510.00 3,700.00614 3,420.00 3,420.0062 8,115.00 8,115.0063 4,000.00 4,000.0064 401.00 401.0065 1,124.00 1,124.0068 23,033.00 23,033.0069 70,510.00 70,510.0070 129,950.00 129,950.0073 2,516.00 2,516.0077 5,217.00 5,217.0079 37,773.00 37,773.0094 35,153.00 35,153.0095 2,620.00 2,620.00516,046.00 516,046.00 108,288.00 108,288.00 299,760.00 270,360.00 111,703.00 141,103.0089 DETER.DELRESULTADODELEJERCICIO 29,400.00 29,400.00 29,400.00299,760.00 299,760.00 141,103.00 141,103.0044 CTASPORPAGARALOSACC.DIREC.YGRTES. 16000 1600029,400.00 29,400.00 299,760.00 299,760.00ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES196DISTRIBUCINDELRESULTADOUtilidaddelEjercicio S/.29,400.001. Participacindelostrabajadores 1,470.005%de29,400.002. ImpuestoalaRenta 8,379.0030%de27,930.003. Reservas 2,346.003.1Legal10%de19,551.00=1,955.003.2Estatutaria2%de19,551.00=391.004. Dividendos 16,000.008%de200,000.005. UtilidadnoDistribuida 1,205.00Saldo 29,400.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES197 198ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112(PORNATURALEZA)VentasNetas 129,950.00ComprasdeMercaderas (66,810.00)Variacindeexistencias (3,700.00)MARGENCOMERCIAL 59,440.00CompradeMat.Aux,Sum.yrepuestos(1,100.00)Compradeenvases (3,420.00)Variacindeenvases 3,420.00GastosdeServiciosPrestadosporTerceros (4,000.00)VALORAGREGADO 54,340.00GastosdePersonal,Directores,yGer. (8,115.00)GastosporTributos (401.00)EXCEDENTEBRUTODEEXPLOTACIN 45,824.00OtrosgastosdeGestin (1,124.00)ValuacinyDeteriorodeActivosyProvis.(23,033.00)Descuentos,RebajasyBonif.Obtenidos 2,516.00RESULTADODEEXPLOTACIN 24,403.00IngresosFinancieros 5,217.00RESULT.ANTESDEPARTOEIMP. 29,400.00RemuneracionesyParticip.porpagar (1,470.00)ImpuestoalaRenta (8,379.00)RESULTADONETOADISTRIBUIR 19,551.00CuentasporPagarAccionistas(dividendos) (16,000.00)Reservas (2,346.00)UTILIDADNODISTRIBUIDA 1,205.00ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES199ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112(PORFUNCIN)VentasNetasdeMercaderas 129,950.00CostosdeVentas (70,510.00)UTILIDADBRUTA 59,440.00GastosdeAdministracin (35,153.00)GastosdeVentas (2,400.00)UTILIDADDEOPERACIN 21,887.00OTROSINGRESOSYEGRESOSDescuentos,RebajasyBonif.Obtenidos 2,516.00IngresosFinancieros 5,217.00OtrosgastosdeGestin (200.00)UTILIDADANTESDEDEDUC.LEGALES 29,400.00RemuneracionesyParticip.porpagar (1,470.00)ImpuestoalaRenta (8,379.00)UTILIDADNETAADISTRIBUIRSE 19,551.00CuentasporPagarAccionistas(dividendos) (16,000.00)Reservas (2,346.00)UTILIDADNODISTRIBUIDA 1,205.00==========HOJADETRABAJOMODELON03Con el siguiente Balance de Comprobacin, confeccionar:HojadeTrabajomodeloN3(1eraalternativa)ymodeloN4(2daalternativa).BALANCEDECOMPROBACINAL3112COD. CUENTASSUMAS SALDOSDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR10 13,089.00 12,449.00 640.0012 18,530.00 9,845.00 8,685.0014 36,500.00 850.00 35,650.0016 10,845.00 500.00 10,345.0019 1,495.00 1,495.0020 78,721.00 37,849.00 40,872.0030 55,520.00 55,520.0033 293,433.00 293,433.0037 6,850.00 6,850.0039 54,607.00 54,607.0040 2,650.00 5,250.00 2,600.0041 7,381.00 30,766.00 23,385.0042 16,030.00 39,044.00 23,014.0046 11,000.00 36,000.00 25,000.0050 230,000.00 230,000.0052 10,000.00 10,000.0057 53,300.00 53,300.0059 1,552.00 1,552.00601 58,681.00 580.00 58,101.00603 452.00 452.00609 1,050.00 250.00 800.00611 830.00 59,731.00 58,901.0062 11,012.00 11,012.0063 23,181.00 23,181.0064 821.00 821.0065 190.00 190.0068 13,450.00 13,450.0069 37,019.00 37,019.0070 81,553.00 81,553.0073 1,252.00 1,252.0074 1,050.00 1,050.0075 16,931.00 16,931.0077 14,481.00 14,481.0079 49,106.00 49,106.0094 19,756.00 19,756.0095 29,350.00 29,350.00012 13,850.00 13,850.00032 8,590.00 1,590.00 7,000.00062 13,850.00 13,850.00089 1,590.00 8,590.00 7,000.00771,421.00 771,421.00 668,027.00 668,027.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES200 201DatosAdicionales:1. DistribucindelaUtilidad RemuneracinDirectorio6% Participacindelostrabajadores8% ImpuestoalaRenta30% ReservaLegal10% Dividendos % del capital pagado (CapitalpagadoS/.200,000.00) SaldoalaCuenta59.2. TenerencuentaparaelBalanceGeneral: Cuentasalargoplazo:Cta.121S/.1,000.00Cta.141S/.5,650.00Cta.373S/. 6,000.00Cta.301S/.55,520.00Cta.467S/.20,000.00Cta.122S/. 3,000.00 SobregiroenBancoContinental(S/.1,085.00)3. Sepide:a) ElaboracindelaHojadeTrabajo,modeloN3,ajustadopor laprimeraalternativaymodeloN 4,ajustadoporlasegundaalternativa.b) Elaboracin del Balance General y Estado deGananciasyPrdidas(porfuncinynaturaleza).c) Diario,conla1alternativa,paramodeloN3y2alternativa para modelo 4, hasta reversin decuentas.DISTRIBUCINDELRESULTADOUtilidaddelEjercicio S/.27,042.001. RemuneracinDirectorio: 1,623.006%de27,042.002. Participacintrabajadores: 2,163.008%de27,042.003. ImpuestoalaRenta: 7,464.0030%de24,879.004. Reservas: 1,742.00Legal10%de17,415.005. Dividendos: 14,000.007%de200,000.006. UtilidadnoDistribuida 50.00Saldo 27,042.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES202 203DIARIO(HOJADETRABAJOMODELO3)(1era.Alternativa) 31/12 611 MERCADERAS 27,019.0069 COSTODEVENTA 27,019.00ParasaldarlaCta.69ydeterm.elsaldodela611 79 CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS 48,916.0095 GASTOSDEADMINISTRACIN 19,566.0095 GASTOSDEVENTA 29,350.00Parasaldarlaclase9concargoalaCta.79 80 DETERMIN.DELRESULTADODELEJERC. 59,951.0082 VALORAGREGADO 23,633.0083 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 11,833.0084 RESULTADODEEXPLOTACIN 13,450.0085 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 190.00601 MERCADERAS 58,101.00603 MAT.AUX.,SUMINISTROSYREPUESTOS 452.00609 COSTOVINCULADOSCONLASCOMPRAS 800.0062 GASTOSDEPERSONAL,DIRECTORESYGERENTES 11,012.0063 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 23,181.0064 GASTOSPORTRIBUTOS 821.0065 OTROSGASTOSDEGESTIN 190.0068 VALUACINYDETERIORODEACTIVOYPROVIS. 13,450.0074 DESCUENTOS,REBAJASYBONIF.CONCEDIDOS 1,050.00ParasaldarlascuentasdeperdidasydeterminarCuentasdelosS.I.G. 611 MERCADERAS 21,882.0070 VENTAS 81,553.0073 DESCUENTOS,REBAJASYBONIF.OBTENIDOS 1,252.0075 OTROSINGRESOSDEGESTIN 16,931.0077 INGRESOSFINANCIEROS 14,481.0080 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 103,435.0084 RESULTADODEEXPLOTACIN 18,183.0085 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 14,481.00ParasaldarlascuentasdegananciasydeterminarCuentasdelosS.I.G. 80 DETERMIN.DELRESULTADODELEJERCICIO 43,484.0082 VALORAGREGADO 43,484.00Paracancelarla80ydeterminarelsaldodela82. 82 VALORAGREGADO 19,851.0083 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 19,851.00Paracancelarla82ydeterminarelsaldodela83. 83 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 8,018.0084 RESULTADODEEXPLOTACIN 8,018.00Paracancelarla83ydeterminarelsaldodela84. 84 RESULTADODEEXPLOTACIN 12,561.0085 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 12,561.00Paracancelarla84y determinarelsaldodela85. 85 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 27,042.0087 PARTICIPACIONESDELOSTRABAJADORES 2,163.00871 Participacindelostrabajadores88 IMPUESTOALARENTA 7,464.00881 Impuestoalarentacorriente89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 17,415.00891 UtilidadPorladistribucinlegaldelarenta 87 PARTICIPACIONESDELOSTRABAJADORES 2,163.0041 REMUNERAC.YPARTICIPAC.PORPAGAR 2,163.00413 ParticipacindelostrabajadoresporpagarPorlaprovisindel8%paraparticipacindetrabajadores 88 IMPUESTOALARENTA 7,464.0040 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPORPAGAR 7,464.004017 ImpuestoalaRentaPorlaprovisindel30%delI.R.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES204 20589 DETERMIN.DELRESULTADODELEJERCICIO 17,415.0041 REMUNERAC.YPARTICIPA.PORPAGAR 1,623.00419 Otrasremuneracionesyparticipacionesporpagar44 CTAS.XPAG.ALOSACC.(SOC),DIR.YGER. 14,000.00441 Dividendosaaccionistas58 RESERVAS 1,742.00582 Legal59 RESULTADOSACUMULADOS 50.00591 UtilidadesnodistribuidaPorladistribuc.delautilidadnetaentrelossocios19 ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSA 1,495.0039 DEP.AMORT.YAGOTAMIENTOAUMULADOS 54,607.0040 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPORPAGAR 10,064.0041 REMUNER.YPARTICIPACIONESPORPAGAR 27,171.0042 CTAS.PORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 23,014.0044 CUENTASPORPAGARALOSACC.DIREC.YGERENTES 14,000.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 25,000.0050 CAPITAL 230,000.0052 CAPITALADICIONAL 10,000.0057 EXCEDENTEDEREVALUACIN 53,300.0058 RESERVAS 1,742.0059 RESULTADOSACUMULADOS 1,602.0010 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 640.0012 CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERCEROS 8,685.0014 CTAS.PORCOB.ALPERS.ACC.DIR.YGER. 35,650.0016 CTAS.PORCOBRARDIVERSASTERCEROS 10,345.0020 MERCADERAS 40,872.0030 INVERSIONESMOBILIARIAS 55,520.0033 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 293,433.0037 ACTIVODIFERIDO 6,850.00Porlarever.dectas.paraefectosdecierredelib.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA2061eraAlternativaCOD. CTAS.DELMAYORSUMAS SALDOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULTADOS AJUSTESCTAS.INTERM.GESTIN SALDOSCTAS.INTER.GESTIN DISTRIBUCIN BALANCESESITUACINDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDA GANANCIA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO10 640.00 640.00 . 640.0012 8,685.00 8,685.00 8,685.0014 35,650.00 35,650.00 35,650.0016 10,345.00 10,345.00 10,345.0019 1,495.00 1,495.00 1,495.0020 40,872.00 40,872.00 40,872.0030 55,520.00 55,520.00 55,520.0033 293,433.00 293,433.00 293,433.0037 6,850.00 6,850.00 6,850.0039 54,607.00 54,607.00 54,607.0040 2,600.00 2,600.00 7,464.00 10,064.0041 23,385.00 23,385.00 3,786.00 27,371.0042 23,014.00 23,014.00 23,014.0046 25,000.00 25,000.00 25,000.0050 230,000.00 230,000.00 230,000.0056 10,000.00 10,000.00 10,000.0057 53,300.00 53,300.00 53,300.0059 1,552.00 1,552.00 50.00 1,602.00601 58,101.00 58,101.00 (1) 58,101.00603 452.00 452.00 (2) 452.00609 800.00 800.00 (1) 800.00611 58,901.00 37,019 21,882.00 (5) 21,882.0062 11,012.00 11,012.00 (3) 11,012.0063 23,181.00 23,181.00 (2) 23,181.0064 821.00 821.00 (3) 821.0065 190.00 190.00 (4) 190.0068 13,450.00 13,450.00 (4) 13,450.0069 37,019.00 37,019.0070 81,553.00 81,553.00 (5) 81,553.0073 1,252.00 1,252.00 (6) 1,252.0074 1,050.00 1,050.00 (1) 1,050.0075 16,931.00 16,931.00 (6) 16,931.0077 14,481.00 14,481.00 (7) 14,481.0079 49,106.00 49,10694 19,756.00 19,756.0095 29,350.00 29,350.00647,177 647,177 86,125 86,125 451,995 424,953 109,057 136,09927,042 27,042451,995. 451,995 136,099 136,099(1) 59,951.00 (5) 103,435.00 43,484.0080 (2) 23,633.00 43,484.00 19,851.0082 (3) 11,833.00 19,851.00 8,018.0083 8,018.0084 (4) 13,640.00 (6) 18,183.0085 (7) 14,481.00 12,661.0086 12,661.00 27,042.0088 2,163.00 2,163.0089 7,464.00 7,464.0017,415.00 17,415.0044 245,156.00 355,152.00 14,000 14,00058 109,996.00 109,996.00 1,742 1,742355,152.00 355,152.00 109,996.00 109,996.00 27,042.00 27,042.00 451,995.00 451,995.00ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES208ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112(PORNATURALEZA)Ventasbrutas 82,553.00Descts.Reb.yBonif.Conced. (1,050.00)VENTASNETAS 80,503.00ComprasdeMercaderas (58,101.00)Gastosvinculados (800.00)Variacindeexistencias 21,882.00)MARGENCOMERCIAL 43,484.00CompradeMat.Aux,Sumin.yRepuestos (452.00)GastosdeServiciosPrestadosporTerc.(23,181.00)VALORAGREGADO 19,851.00GastosdePersonal,Directores,yGer.(11,012.00)GastosporTributos (821.00)EXCEDENTEBRUTODEEXPLOTACIN 8,018.00ValuacinyDeteriorodeActivosyProvis.(13,450.00)Descuentos,RebajasyBonif.Obtenidos1,252.00OtrosingresosdeGestin 16,931.00)OtrosgastosdeGestin (190.00)RESULTADODEEXPLOTACIN 12,561.00IngresosFinancieros 14,481.00RESULT.ANTESDEPARTOEIMP.. 27,042.00RemuneracionesyParticip.porpagar(2,163.00)ImpuestoalaRenta (7,464.00)RESULTADONETOADISTRIBUIR 17,415.00RemuneracionesDirectorio (1,623.00)CuentasporPagarAccion.(dividendos)(14,000.00)Reservas(legal) (1,742.00)UTILIDADNODISTRIBUIDA 50.00==========ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112(PORFUNCIN)Ventasbrutas 82,553.00Descts.Reb.yBonif.Conced. (1,050.00)VENTASNETAS 80,503.00CostosdeVentas (37,019.00)UTILIDADBRUTA 43,484.00GastosdeAdministracin (19,566.00)GastosdeVentas (29,350.00)UTILIDAD(PRDIDA)DEOPERACIN (5,432.00)OTROSINGRESOSYEGRESOSDescuentos,RebajasyBonif.Obtenidos 1,252.00IngresosFinancieros14,481.00OtrosingresosdeGestin 16,931.00OtrosgastosdeGestin (190.00)UTILIDADANTESDEDEDUC.LEGALES.27,042.00RemuneracionesyParticip.porpagar(2,163.00)ImpuestoalaRenta(7,464.00)UTILIDADNETAADISTRIBUIRSE 17,415.00RemuneracionesDirectorio (1,623.00)CuentasporPagarAccionistas(dividendos) (14,000.00)Reservas (1,742.00)UTILIDADNODISTRIBUIDA 50.00==========EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES209 210ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES211HOJADETRABAJOMODELON04Nota:Conlamismamonografa(Balancedecomprobacindela1era.Alternativa).ElaborarlaHojadeTrabajodelmodelo4ypartedelDiario,conla2da.Alternativa(Cta.89).DIARIO 31/12 transferencia89 DETERM.DELRESULTADODELEJERC. 109,057.00601 MERCADERAS 58,101.00603 MAT.AUX.,SUMIN.YREPUEST 452.00609 COSTOVINCUL.CONLASCOMPRAS 800.0062 GASTOSDEPERSONAL,DIRECT.YGER. 11,012.0063 GASTOSDESERVICIOSPREST.PORTERC. 23,181.0064 GASTOSPORTRIBUTOS 821.0065 OTROSGASTOSDEGESTIN 190.0068 VALUAC.YDETERIORODEACT.YPROVIS. 13,450.0074 DSCTOS,REBAJASYBONIF.CONCEDIDOS 1,050.00Parasaldarlasctas.deprd.ycargoala89 611 ENVASESYEMBALAJES 21,882.0070 VENTAS 81,553.0073 DESCUENTOS,REBAJASYBONIF.OBTEN. 1,252.0075 OTROSINGRESOSDEGESTIN 16,931.0077 INGRESOSFINANCIEROS 14,481.0089 DETERM.DELRESULTADODELEJERC. 136,099.00Parasaldarlasctas.deganan.c/abonoala89 89 DETERMIN.DELRESULTADODELEJERC. 9,627.0087 PARTICIPACIONESDELOSTRABAJ. 2,163.00871 Participacindelostrabajadores88 IMPUESTOALARENTA 7,464.00881 ImpuestoalarentacorrientePorladistribucinlegaldelarenta Nota:Losdemsasientosesigualalmodelo3EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA212HOJADETRABAJOAL31DEDICIEMBREMODELO4 2da.AlternativaCOD.CTAS.DELMAYORSUMAS SALDOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULT.PORFUNCINRESULT.PORNATURALAJUSTESCTAS.INTERM.GESTINSALDOSCTAS.INTER.GESTINSALDOSCTAS.INTER.GESTIN DISTRIBUCINBALANCEDESITUACINDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDA GANANCIA CARGAS INGRESOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO10 640.00 640.00 640.0012 8,685.00 8,685.00 8,685.0014 35,650.00 35,650.00 35,650.0016 10,345.00 10,345.00 10,345.0019 1,495.00 1,495.00 1,495.0020 40,872.00 40,872.00 40,872.0030 55,520.00 55,520.00 55,520.0033 293,433.00 293,433.00 293,433.0037 6,850.00 6,850.00 6,850.0039 54,607.00 54,607.00 54,607.0040 2,600.00 2,600.00 7,464.00 10,064.0041 23,385.00 23,385.00 3,786.00 27,171.0042 23,014.00 23,014.00 23,014.0046 25,000.00 25,000.00 25,000.0050 230,000.00 230,000.00 230,000.0056 10,000.00 10,000.00 10,000.0057 53,300.00 53,300.00 53,300.0059 1,552.00 1,552.00 50.00 1,602.00601 58,101.00 58,101.00 (1) 58,101.00603 452.00 452.00 (1) 452.00609 800.00 800.00 (1) 800.00611 58,901.00 37,019.00 21,882.00 (2) 21,882.0062 11,012.00 11,012.00 (1) 11,012.0063 23,181.00 23,181.00 (1) 23,181.0064 821.00 821.00 (1) 821.0065 190.00 190.00 190.00 (1) 190.0068 13,450.00 13,450.00 (1) 13,450.0069 37,019.00 37,019.00 37,019.0070 81,553.00 81,553.00 81,553.00 (2) 81,553.0073 1,252.00 1,252.00 1,252.00 (2) 1,252.0074 1,050.00 1,050.00 1,050.00 (1) 1,050.0075 16,931.00 16,931.00 16,931.00 (2) 16,931.0077 14,481.00 14,481.00 14,481.00 (2) 14,481.0079 49,106.00 49,106.0094 19,756.00 19,756.00 19,756.0095 29,350.00 29,350.00 29,350.00647,177.00 647,177.00 86,125.00 86,125.00 451,995.00 424,953.00 87,365.00 114,217.00 109,057.00 136,099.0027,042.00 26,852.00 27,042.00 2,163.00451,995.00 451,995.00 114,217.00 114,217.00 136,099.00 136,099.00 7,464.0089 (1) 109,057.00 (2) 136,099.00 27,042.0017,415.0087 2,163.0088 7,464.0089 17,415.0044 245,156.00 272,198.00 14,000.00 14,000.0058 27,042.00 27,042.00 1,742.00 1,742.00272,198.00 272,198.00 27,042.00 27,042.0027,042.0027,042.00451,995.00451,995.00ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES214HOJADETRABAJOMODELON02y05EjerciciodeAplicacin:Conelsiguientebalancedecomprobacin,elaborarlashojasdetrabajo:modeloN2(conlacuenta89)ymodeloN5(conelelemento8desdoblado)asientosdeDiariohastareversinde cuentas, Balance General Tradicional y CONASEV y losEstados de Ganancia y Prdidas (por Funcin y porNaturaleza).BALANCEDECOMPROBACINAL3112COD. CUENTASSUMAS SALDOSDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR10 113,454.00 115,990.00 2,536.0012 123,140.00 96,206.00 26,934.0014 12,500.00 12,500.0020 43,190.00 350.00 42,840.0026 2,400.00 2,400.0029 1,950.00 1,950.0033 209,422.00 209,422.0034 10,800.00 10,800.0039 41,640.00 41,640.0040 810.00 904.00 94.0041 3,104.00 14,220.00 11,116.0042 40,250.00 93,400.00 53,150.0050 100,000.00 100,000.0052 10,000.00 10,000.0059 2,040.00 2,040.00601 30,850.00 350.00 30,500.00603 1,700.00 1,700.00611 350.00 30,850.00 30,500.0062 13,600.00 13,600.0063 15,150.00 15,150.0064 1,300.00 1,300.0065 2,450.00 2,450.0067 480.00 480.0070 109,950.00 109,950.0073 620.00 620.0075 6,480.00 6,480.0079 34,680.00 34,680.0094 23,538.00 23,538.0095 11,142.00 11,142.00659,630.00 659,630.00 404,756.00 404,756.00DatosAdicionales:Al 3112 este balance tuvo los siguientes datos paraprovisionesdelejercicio:a) ExistenciafinaldemercaderasporS/.6,840.00(existenciainicialS/.12,340.00ycomprasS/.30,850.00.b) Edificaciones S/. 199,400.00 (incluye una parte del localquese termindeconstruir ycomenza funcionaral2007porunvalordeS/.50,400.00).c) MueblesyenseresporS/.10,022.00(incluyeunamquinacalculadoraquesecomprel2503porS/.1,600.00).d) DerechodellavedellocalporS/.10,800.00e) UnaletraencobranzacoactivaporS/.1,500.00Se pide contabilizar por diarios las provisiones respectivasteniendoencuentalosiguientes:Depreciacindeledificio,3%y de los muebles y enseres 10%, amortizacin del activointangible,20%ylacobranzadudosaconformealey.f) EstpendientedepagofacturadePANTEL(publicidaddeventas)porS/.1,200.00msIGV.g) Seprovisionael30%delI.R.Datosadicionales(paraefectosdelBalanceGeneral)123LetrasporcobraraLargoPlazo S/.2,500.00423LetrasporpagaraLargoPlazo S/.10,000.00104.1SobregiroBancarioBco.Scotiabankpor S/.2,536.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES215 216ANEXOCLCULOPARALOSAJUSTESFINALES1. CostodeVentas:E.Inicial 12,340.00Comprasnetas 30,850.00T.disponible 43,190.00E.Final (6,840.00)C.V 36,350.002. ProvisionesdelEjercicio:a) Edificaciones 5,100.00=(391)Saldoanterior 149,000.00___3% ____4,470.00Adicinlocal25/03/0 50,400.00___3%x5____630.0012b) MueblesyEnseres 962.00(391)SaldoAnterior 8,422.00___10%____842.00Adiciones25/03/0 41,600.00___10%x9____120.0012c) DerechodeLlave(intangible) 2,160.00=(392)SaldoAnterior 10,800.00___20%d) CobranzaDudosa 1,500.00L/enCobranzaCoactivaTOTALDEPROVISIONES 9,722.00(68)ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES2173) GastosDevengados:Fact.APANTEL,pend.depago(publicidad) 1,200.00(637)MsIGV(19%) 228.00(401.1)TOTAL1,428.00(46)ANLISISDELACTA.40Saldopendienteanterior 94.00Impuestoalarentadelejercicio 10,529.00Saldoapagar 10,623.00Crditofiscalafavor (228.00)SaldodeBalance 10,395.00DIARIO(HOJADETRABAJOMODELON02) 169 COSTODEVENTA 36,350.00691 Mercaderas20 MERCADERAS 36,350.00201 MercaderamanufacturadasPorelcostodemercaderavendidassegnanexo 268 VALUACINYDETERIORODEACTIVOYPROVISIONES 9,722.00681 Depreciacin 8,222.00684 Valuacindeactivos 1,500.0019 ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSA 1,500.00191 Ctas.Porcobrarcomercialesterceros39 DEPREC.AMORTIZACINYAGOT.ACUMULADO 8,222.00393 Dep.Inmueble,MaquinariayEquipo 6,062394 Amortizacindeintangibles 2,160Porlasprovisionesdelejercicioseg.anexo 294 GASTOSDEADMINISTRACIN 9,722.00946 Provisionesdelejercicio79 CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS 9,722.00791 Cagasimputablesacuentadecostosygastos.Poreldestinodelosgastos 363 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERCEROS 1,200.00637 Publicidad,publicaciones,relacionespblicas40 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPORPAGAR 228.004011 Impuestogeneralalasventas46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.00469 OtroscuentasporpagardiversasPorprovisindepublicidadpendientedepago 395 GASTOSDEVENTAS 1,200.00950 Publicidad79 CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS 1,200.00791 Cagasimputablesacuentadecostosygastos.Poreldestinodelosgastos 69 COSTODEVENTA 36,350.00611 MERCADERAS 36,350.00ParasaldarlaCta.69ydeterminarelsaldodela611 79 CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS 45,152.0094 GASTOSDEADMINISTRACIN 33,260.0095 GASTOSDEVENTAS 11,892.00Parasaldarlaclase9concargoala79EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES218 219 89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 81,952.00601 MERCADERAS 30,500.00603 MAT.AUX.,SUMINISTROSYREPUESTOS 1,700.00611 VARIACINMERCADERAS 5,850.0062 GASTOSDEPERSONAL,DIRECTORESYGERENTES 13,600.0063 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 16,350.0064 GASTOSPORTRIBUTOS 1,300.0065 OTROSGASTOSDEGESTIN 2,450.0067 GASTOSFINANCIEROS 480.0068 VALUACINYDETERIORODEACTIVOYPROVIS. 9,722.00Parasaldarlaperdidaconcargoala89 70 VENTAS 109,950.0073 DESCUENTOS,REBAJASYBONIF.OBTENIDOS 620.0075 OTROSINGRESOSDEGESTIN 6,480.0089 DETERMINACIONDELRESULTADODELEJERCICIO 117,050.00Parasaldarlagananciaconabonoala89 89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 10,529.0040 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.PORPAG. 10,529.004017 ImpuestoalaRentaPorlaprovisindel30%delI.R. 89 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 24,569.00891 Utilidad59 RESULTADOSACUMULADOS 24,569.00591 UtilidadesnodistribuidaPoreltrasladodelautilidadnetaala59 10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO 2,536.0019 ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSA 1,500.0029 DESVALORIZACINDEEXISTENCIAS 1,950.0039 DEP.AMORT.YAGOTAMIENTOAUMULADOS 49,862.0040 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.PORPAG. 10,395.0041 REMUNERACIONESYPARTICIPACIONESPORPAGAR 11,116.0042 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS 53,150.0046 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS 1,428.0050 CAPITAL 100,000.0052 CAPITALADICIONAL 10,000.0059 RESULTADOSACUMULADOS 26,609.0012 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS 26,934.0014 CTAS.PORCOBRARALPERS.ACC.DIREC.YGRTES. 12,500.0020 MERCADERAS 6,490.0026 ENVASESYEMBALAJES 2,400.0033 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO 209,422.0034 INTANGIBLES 10,800.00Porlareversindelasctas.paraefectosdecierredelibrosEZEQUIELISAACEUSEBIOLARA220HOJADETRABAJOAL31DEDICIEMBREMODELO02 2daALTERNATIVACOD. CUENTASDELMAYORSUMAS SALDOS AJUSTES SALDOSAJUSTADOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULTADOS DISTRIBUCIN BALANCEDESITUACINDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDA GANANCIA DEBE HABER ACTIVO PASIVO10 2,536.00 2,536.00 2,536.00 2,536.0012 26,934.00 26,934.00 26,934.00 26,934.0014 12,500.00 12,500.00 12,500.00 12,500.0020 42,840.00 (1) 36,350.00 6,490.00 6,490.00 6,490.0026 2,400.00 2,400.00 2,400.00 2,400.0029 1,950.00 1,950.00 1,950.00 1,950.0033 209,422.00 209,422.00 209,422.00 209,422.0034 10,800.00 10,800.00 10,800.00 10,800.0039 41,640.00 (2) 8,222.00 49,862.00 49,862.00 49,862.0040 94.00(3) 228.00 134.00 134.00 10,529.00 10,395.0041 11,116.00 11,116.00 11,116.00 11,116.0042 53,150.00 53,150.00 53,150.00 53,150.0050 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.0052 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.0059 2,040.00 2,040.00 2,040.00 24,569.00 26,609.00601 30,500.00 30,500.00 30,500.00603 1,700.00 1,700.00 1,700.00611 30,500.00 30,500.00(a)36,350.00 5,850.0062 13,600.00 13,600.00 13,600.0063 15,150.00 (3) 1,200.00 16,350.00 16,350.0064 1,300.00 1,300.00 1,300.0065 2,450.00 2,450.00 2,450.0067 480.00 480.00 480.0070 109,950.00 109,950.00 109,950.0073 620.00 620.00 620.0075 6,480.00 6,480.00 6,480.0079 34,680.00 (2,3)10,922.00 45,602.00(b) 45,602.0094 23,538.00 (2) 9,722.00 33,260.00 (b)33,260.0095 11,142.00 (3) 1,200.00 12,342.00 (b)12,342.00404,756.00 404,756.0069 (1) 36,350.00 36,350.00 (a)36,350.0068 (2) 9,722.00 9,722.00 9,722.0019 (2) 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.0046 (3) 1,428.00 1,428.00 1,428.00 1,428.0058,422.00 58,422.00 426,734.00 426,734.00 81,952.00 81,952.00 268,680.00 233,582.00 81,952.00 117,050.0089 35,098.00 35,098.00 35,098.00268,680.00 268,680.00 117,050.00 117,050.00 35,098.00 35,098.00 268,546.00 268,546.00ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES222ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112(PORNATURALEZA)Ventasnetas 109,950.00ComprasdeMercaderas (30,500.00)Variacindeexistencias (5,850.00)MARGENCOMERCIAL 73,600.00CompradeMat.Aux,Sumin.yrepuest. (1,700.00)GastosdeServiciosPrestadosporTerceros (16,350.00)VALORAGREGADO 55,550.00GastosdePersonal,Directores,yGerentes (13,600.00)GastosporTributos (1,300.00)EXCEDENTEBRUTODEEXPLOTACIN 40,650.00OtrosgastosdeGestin (2,450.00)ValuacinyDeteriorodeActivosyProvis. (9,722.00)Dsctos,Reb.yBonif.Obten. 620.00OtrosingresosdeGestin 6,480.00RESULTADODEEXPLOTACIN 35,578.00GastosFinancieros (480.00)RESULT.ANTESDEPARTOEIMPUEST. 35,098.00ImpuestoalaRenta (10,529.00)UTILIDADNODISTRIBUIDA 24,569.00ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112(PORFUNCIN)Ventasnetas 109,950.00CostosdeVentas (36,350.00)UTILIDADBRUTA 73,600.00GastosdeAdministracin (33,260.00)GastosdeVentas (12,342.00)UTILIDAD(PERDIDA)DEOPERACIN 27,998.00OTROSINGRESOSYEGRESOSDescuentos,RebajasyBonif.Obtenidos 620.00OtrosingresosdeGestin 6,480.00UTILIDADANTESDEDEDUC.LEGALES.35,098.00ImpuestoalaRenta(10,529.00)UTILIDADNODISTRIBUIDA 24,569.00EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES223 224ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES225HOJADETRABAJOAL31DEDICIEMBREMODELO5 1eraALTERNATIVACOD.CUENTASDELMAYORSUMAS SALDOS AJUSTES SALDOSAJUSTADOS TRANSFERENCIA INVENTARIO RESULT.PORFUNCIN RESULT.PORNATURAL.AJUSTESCTAS.INTERM.GESTINSALDOSCTAS.INTER.GESTIN DISTRIBUCINBALANCEDESITUACINDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA CARGAS INGRESOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO10 2,536.00 2,536.00 2,536.00 2,536.0012 26,934.00 26,934.00 26,934.00 26,934.0014 12,500.00 12,500.00 12,500.00 12,500.0020 42,840.00 (1) 36,350.00 6,490.00 6,490.00 6,490.0026 2,400.00 2,400.00 2,400.00 2,400.0029 1,950.00 1,950.00 1,950.00 1,950.0033 209,422.00 209,422.00 209,422.00 209,422.0034 10,800.00 10,800.00 10,800.00 10,800.0039 41,640.00 (2) 8,222.00 49,862.00 49,862.00 49,862.0040 94.00 (3) 228.00 134.00 134.00 9,478.00 9,344.0041 11,116.00 11,116.00 11,116.00 11,116.0042 53,150.00 53,150.00 53,150.00 53,150.0050 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.0052 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.0059 2,040.00 2,040.00 2,040.00 25,620.00 27,660.00601 30,500.00 30,500.00 (1) 30,500.00603 1,700.00 1,700.00 (2) 1,700.00611 30,500.00 30,500.00(a)36,350.00 (1) 5,850.0062 13,600.00 13,600.00 (3) 13,600.0063 15,150.00 (3) 1,200.00 16,350.00 (2) 16,350.0064 1,300.00 1,300.00 (3) 1,300.0065 2,450.00 2,450.00 (4) 2,450.0067 480.00 480.00 (5) 480.0070 109,950.00 109,950.00 109,950.00 (6)109,950.0073 620.00 620.00 620.00 (7) 620.0075 6,480.00 6,480.00 6,480.00 (7) 6,480.0079 34,680.00 (2,3) 10,922.00 45,602.00(b)45,602.0094 23,538.00 (2) 9,722.00 33,260.00 (b)33,260.00 33,260.0095 11,142.00 (3) 1,200.00 12,342.00 (b)12,342.00 12,342.00 (4) 9,722.00404,756.00 404,756.00 1,500.0069 (1)36,350.00 36,350.00 (a)36,350.00 36,350.00 1,428.0068 (2) 9,722.00 9,722.0019 (2) 1,500.00 1,500.00 1,500.0046 (3) 1,428.00 1,428.00 1,428.00 58,422.00 58,422.00 426,734.00 426,734.00 81,952.00 81,952.00 268,680.00 233,582.0035,098.0080 268,680.00 268,680.00 81,952.00 117,050.00 (1) 36,350.00(6)109,950.00 73,600.0035,098.00 55,550.0082 117,050.00 117,050.00 (2) 18,050.00 73,600.00 40,650.0083 (3) 14,900.00 55,550.0040,650.0084 (4) 12,172.00(7) 7,100.00 35,578.0085 (5) 480.00 36,028.00 35,098.0088 10,529.00 10,529.0089 24,569.00 24,569.00199,002.00 439,928.00240,926.00 240,476.00439,928 439,928 439,928 240,476 240,476 35,098 35,098 268,546 268,546ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES228Nota:ParalosasientosdeDiariodelaHojadeTrabajodelmodeloN 5,solamenteseestnregistrandoapartirdelosajustesde las cuentas intermedias de gestin, correspondiente a laprimera alternativa (elemento 8 desdoblado) lo dems esigualalDiariodelmodeloN2.DIARIO(HOJADETRABAJOMODELON5) 80 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 36,350.0082 VALORAGREGADO 18,050.0083 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 14,900.0084 RESULTADODEEXPLOTACIN 11,722.0085 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 930.00601 MERCADERAS 30,500.00603 MAT.AUX.,SUMINISTROSYREPUESTOS 1,700.00611 MERCADERAS 5,850.0062 GASTOSDEPERSONAL,DIRECTORESYGERENTES 13,600.0063 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS 16,350.0064 GASTOSPORTRIBUTOS 1,300.0065 OTROSGASTOSDEGESTIN 2,450.0067 GASTOSFINANCIEROS 480.0068 VALUACINYDETERIORODEACTIVOYPROVISIONES 9,722.00Parasaldarlasperdidasconcargoalaclase8 70 VENTAS 109,950.0073 DESCUENTOS,REBAJASYBONIF.OBTENIDOS 620.0075 OTROSINGRESOSDEGESTIN 6,480.0080 DETERMINACIONDELRESULTADODELEJERCICIO 109,950.0084 RESULTADODEEXPLOTACIN 7,100.00Parasaldarlasgananciasconabonoalaclase8 80 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 73,600.0082 VALORAGREGADO 73,600.00Parasaldarla80ydeterminarelsaldodela82. 82 VALORAGREGADO 55,550.0083 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 55,550.00Parasaldarla82ydeterminarelsaldodela83. 83 EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN 40,650.0084 RESULTADODEEXPLOTACIN 40,650.00Parasaldarla83ydeterminarelsaldodela84.ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES229 84 RESULTADODEEXPLOTACIN 35,578.0085 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 35,578.00Parasaldarla84ydeterminarelsaldodela85. 85 RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS 35,098.0088 IMPUESTOALARENTA 10,529.0089 DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO 24,569.00Porladistribucinlegaldelarenta 88 IMPUESTOALARENTA 10,529.0040 TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPORPAGAR 10,529.004017 ImpuestoalaRentaPorlaprovisindel30%delI.R. 89 DETERMINACIONDELRESULTADODELEJERCICIO 24,569.00891 Utilidad59 RESULTADOSACUMULADOS 24,569.00591 UtilidadesnodistribuidaPoreltrasladodelautilidadnetaalacta.59 (Reversindecta.)Bibliografa:1. 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ResolucinSuperintendenciaN2302007/SUNAT.10.ResolucinSuperintendenciaN2392008/SUNAT.11.ResolucinSuperintendenciaN0172009/SUNAT.EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES230 231