AOB Auditores - Cierre contable del ejercicio 2012 y novedades contables

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Programa y apuntes de la charla ofrecida por nuestro auditor (Carlos Villanueva) sobre cierre contable 2012, consultas ICAC, novedades contables del 2012 y próximas novedades contables, actualización de balances.

Text of AOB Auditores - Cierre contable del ejercicio 2012 y novedades contables

  • 1. CIERRE CONTABLE EJERCICIO 2012

2. INDICE SESION PrincipalesconsultasICAC. Consultas2012. Otrasconsultasadestacar. Puntosatenerencuentadecaraalcierrecontablede 2012 (Check List Cierre) Novedadescontablesdel2012. Prximas novedades contables actualizacin de balances Prximasnovedadescontables,actualizacindebalances.www.aobsl.com 2 3. CONSULTASBOICAC2012CONSULTAS BOICAC 2012 BOICAC 88 de Diciembre 2011 d Di i b Consulta 7. Informacin memoria aplazamientos de pago. BOICAC 89 de Marzo de 2012. Consulta 2. Explotacin derechos de autor (ventas online). Consulta 4. Valoracin de ampliacin de capital por compensacin de crditos. BOICAC 90 de Julio de 2012. Consulta 1. Contabilizacin de crdito con garanta hipotecaria en caso de concurso del deudor (intereses). Consulta 2. Amortizacin de terrenos en caso de concesin. BOICAC 91 de Septiembre 2012 Consulta 5. Rappel cobrado por anticipado. Consulta 6. Determinacin coste produccin promotora inmobiliaria.www.aobsl.com3 4. CONSULTASBOICACANTERIORESDESTACADAS(PGC2007) BOICAC87deSeptiembre2011. p Consulta2.InformacinmemoriaSaldosAA.PP. Consulta3.ContratosdearrendamientoconperiododeCarencia. Consulta6.IntegracindelasUTEs enlacontabilidaddelospartcipes. BOICAC86deJunio2011,Consulta3.Subsanacinerrorescontables ejerciciosanteriores. BOICAC81deMarzode2010yBOICAC82deJunio2010,Consultas4.Fechay registrocontableampliacionesyreduccionesdecapital. BOICAC80deDiciembrede2009,Consulta10.Registrodebasesimponibles negativas.g BOICAC79deSeptiembrede2009,Consulta6.Registrodelosprstamosa inters0entresociedadysocios. BOICAC76deDiciembrede2008,Consulta1.Contabilizacindeunconcurso BOICAC 76 de Diciembre de 2008 Consulta 1 Contabilizacin de un concurso deacreedores.www.aobsl.com 4 5. CHECK LIST CIERRE Repasopreviodecuentas. Activonocorriente. Activosfinancierosyvalorrazonable. Existencias. Patrimonioneto. Provisiones. P ii Periodificaciones. Pasivosfinancierosmscomunes. Pasivos financieros ms comunes Resultadocontabledelejercicio. Presentacindecuentaseinformacinasuministrar. Presentacin de cuentas e informacin a suministrarwww.aobsl.com5 6. REPASOPREVIODECUENTAS Previo al proceso de cierre contable repasar las partidas significativas contabilizadas en determinadas cuentas para identificar posibles asientos pendientes o ajustes o reclasificacionesa realizar en la contabilidad.Cuentas a revisar Posible Incidencia/ Errores ms Cta.Denominacinfrecuentes Contabilizacin d l resultado d l ejercicio. C t bilii dellt d del j i i129 Resultado del ejercicio Dividendos?110 a 119 Reservas Acuerdos de junta no contabilizados113 Reservas voluntarias Gastos o ingresos pasados directamente a12Resultados pendientes aplicacin reservas. Cuidado efecto fiscal.200 a 239 Altas de inmovilizadoGastos activados. 622Reparaciones Elementos activables contabilizados como gasto209, 239Anticipos para inmovilizadoAnticipos cancelados?230 a 237 Inmovilizado en cursoSiguen en curso? 260-265Fianzas y depsitos entregados Fianzas entregadas como ms gasto alquiler. 621Alquileres Devoluciones como menos gasto o no exigidas.www.aobsl.com 6 7. REPASOPREVIODECUENTASCuentas a revisarPosible Incidencia Cta. CtDenominacin Di i 4009 Facturas pendientes de recibir o Pasarlas como gasto e ingreso del ejercicio. 4309 de emitir del ejercicio anterior480 Gastos anticipados Cancelar el saldo de apertura del ejercicio anterior485 Ingresos diferidos contra ingreso o gasto527 Intereses a pagarReconocer gasto financiero ejercicio Partidas no aclaradas que varan el resultado o q555 Partidas pendientesP tid pendiente de aplicacinpli in que cancelan otras cuentas.Activos no corrientes mantenidos O bien se han vendido o se deberan traspasar al58para la venta ejercicio anterior activo no corriente (y amortizar).629 Otros serviciosCuentas ambiguas que pueden ser utilizadas para Ctbi dtili d65Otros gastos gastos o ingresos de otra naturaleza o pagos o75Otros Ingresos cobros que cancelan saldos.678 Gastos excepcionales.Gasto por su naturaleza.778 Ingresos excepcionales Ejercicios anteriores? Cuentas con problemas en los anteriores cierres OtrasDependiendo sociedad (I+D, periodificaciones, rappels, subvenciones)www.aobsl.com 7 8. Partidasaidentificar Partidas a identificar Detallar en la contabilidaddeterminados importesMediante M di t subcuentas contablesbtt bl para facilitar el proceso de(mejor) o detalle extracontable cierre(peor sino est integrado)1. Separar entre las diferentes inversiones financieras. Identificar las sociedades en las que se ostenta participacin en el capital. Inversiones financieras separadas para su identificacin.2.2Deterioros de valor registrados: Identificados con la partida correspondiente (inmovilizado, inversin, cliente, etc.) En caso de ser genricos que quede claro en la contabilidad.3. Deudas a largo plazo por contratos.4. Saldos mantenidos con las empresas del grupo y partes vinculadas. pg p p Saldos comerciales Cuentas corrientes.5. Identificar saldos para clculos fiscales: Gastos no deducibles fiscalmente (multas, sanciones, etc.). Gastos con derecho a deducciones fiscales (I+D, ferias, etc.) Saldos pendientes hacienda pblica por tipo impuesto. Cualquier otra que le indique su asesor fiscal.6. Cualquier otro que sea necesario en la sociedad (en base a cierres anteriores).www.aobsl.com8 9. INMOVILIZADO Identificacinyclasificacin. Altasybajasdelejercicio. Cuadrodeamortizacindeactivos. Amortizacinybajas. DDeteriorodevalor. idlwww.aobsl.com 9 10. Inmovilizado(Valoracinaltasinmovilizado2012)InmovilizadoIntangible Investigacinydesarrollo. Realizadointernamente. Cumplirconcondicionescontables. Deduccionesfiscales Fondodecomercio(combinacindenegocios)Inmovilizadomaterial Inmuebles. Terrenosseparadosdeconstrucciones.Terrenos separados de construcciones Inmovilizadomaterialoinversininmobiliaria?. Arrendamientosfinancieros Analizarcontratosvigentes(todoslosalquileresNosololeasings). Cuantificarelvalordelbien.Cuantificar el valor del bien Trabajosrealizadosparaelinmovilizado. Activoidentificable. Justificacincostedeproduccin. Uniformidad.UniformidadCostesdedesmantelamiento,retiroorehabilitacindelinmovilizado(msvalor).Activosnocorrientesmantenidosparalaventawww.aobsl.com 10 11. Inmovilizado(Composicincuadrodeamortizacin)( p)1. Elementoaelemento(noporcuentascontables)2. Movimientoscontables2012: Incorporarloselementosquehayansidoaltaenelejercicio.I l lth id lt l j i i Enlasaltasincorporarelvalorresidualsilohubiera. Eliminarelementosquehansidobajaycomprobarlabajadelaamortizacinacumulada.3. Conciliarconcontabilidad Valordeadquisicinyamortizacinacumulada. Repasaroperacioneshojasdeclculoextracontables.Ri h j d l ltt bl Noutilizarsistemasintegradossinconciliar.4. Bajadeloselementosqueyanoestnenpoderdelasociedad(valordelbienyla amortizacinacumulada). amortizacin acumulada) Noestnenpoderdelasociedad(programainformticoenordenador) Elementosintangiblessuperadosonoutilizados(proyectoI+Dquesustituyealanterior).anterior)5. Elementostotalmenteamortizados. Dardebajasinoestnidentificados. Mantenersisetieneclaroquesemantienenenuso.Mantener si se tiene claro que se mantienen en usowww.aobsl.com 11 12. Inmovilizado(Cuadrodeamortizacin) Clculoamortizacin1.1Mtodoamortizacin,normalmentelineal Mtodo amortizacin normalmente lineal2. Vidatildeloselementos Repasarquelautilizadaseajustealorealenlasociedad(histrico). Tenerencuentafactoresqueafectenalavidatil(arrendamientos,planesderenovacin). Tener en cuenta factores que afecten a la vida til (arrendamientos planes de renovacin) Modificacionesenlavidatilpreviamentefijada(traslado,turnos,etc.) Posibilidaddevidatilindefinida(sloeninmovilizadointangible) Igualenelementoscomparables. Noseadmitencambiosnojustificados. Compararconcriteriosfiscales.3. Repasarqueseamorticentodosloselementosexceptolossiguientes: Elementostotalmenteamortizados. FondodeComercio Losidentificadoscomodevidatilindefinida.4. Sinoesautomticorealizarasientoamortizacincontable.5. Despusderealizarasientorepasarconciliacindelcuadrodeamortizacincon lacontabilidad.www.aobsl.com12 13. Inmovilizado(Deteriorodevalor)Compararvalorrazonabledeloselementosconelvalornetocontable. pRepasardeteriorosreconocidosenejerciciosanteriores: Comprobarelnuevovalornetocontabledelelementosa2012(nopuedesernegativo). Volver a calcular el deterioro en base a los datos de juicio ms actuales y dotarlo o revertirlo si esVolveracalculareldeterioroenbasealosdatosdejuiciomsactualesydotarloorevertirlosiesnecesario.Testanualobligatorioenlossiguienteselementos: Fondo de comercio (prueba Unidad Generadora de Efectivo) Fondodecomercio(pruebaUnidadGeneradoradeEfectivo) Elementosconvidatilindefinida(siempre)Sihayindiciosdedeterioroenotroselementosrealizarprueba. IInmuebles,tasacinsihayindiciosdedeterioro.bl ti i h i di i d d t i Inmueblesadquiridosenprecioselevados. Inmueblesenlosquesehanincorporadocostesdeadquisicin. Inmovilizadointangible(valorenusodelelemento) Otroselementos,indiciosdedeterioro:Ot lt i di i d d t i Bajaonulautilizacindelelemento. Obsolescenciatcnica.www.aobsl.com 13 14. ACTIVOS FINANCIEROS Clasificacin. Valoracininversiones. Valoracincrditoscomerciales. Disponible.www.aobsl.com 14 15. ActivosFinancieros Activos FinancierosLargo Plazo (no Corriente) CorrienteActualizarA menos de 1 ao Por Vencimiento P V i i t ClasificacinPor Categora Participaciones Empresas Con cambios en Con cambios en Prdidas grupo y asociadasPatrimonio Netoy ganancias Mantenidos para la ventaImportanciaRelativaclculoswww.aobsl.com15 16. Participacionesempresasgrupoyasociadas CotizacinValorNetoContable Valor ValorTericoContable (Histrico)Razonableparticipacin Coste Deterioro(%partic.)(% partic.) ClculoValoracinValor TericoAjustado1. Clculodelvalornetocontablea31dediciembrede2012: Capitalizacindecrditosoaportaciones(reclasificar). Devolucionesdeparticipacin(reclasificarsiestncontabilizadascomoingresos). Devoluciones de participacin (reclasificar si estn contabilizadas como ingresos)2. C