Ajustes de cuentas y hoja de trabajo

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    13-Jun-2015

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  • 1. AJUSTES DE CUENTAS Y HOJA DE TRABAJOUNIDAD 9

2. Ajustes Al finalizar el periodo contable, las cuantas deben presentar su saldo correcto, por cuanto estos valoresservirn de base para preparar los estados financieros. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor correcto. 3. Ajustes ordinarios Caja. Bancos. Provisiones y deudas de difcil cobro.Son los asientos que se Inventario de mercancas. Depreciacinrealizan con frecuencia, en acumuladas(propiedades, planta yequipo).una empresa en cada periodo Gastos pagados por anticipado y cargosdiferidos.contable para llevar el saldo Ingresos recibidos por anticipado.de una cuanta a su valor Ingresos por cobrar. Costos y gastos por pagar.correcto. Provisiones para obligaciones laborales. 4. Ajustes a la caja ocasionados por arqueo.Al verificar la existencia de valores en caja, esto es realizar un arqueo, debe compararse su valor con el saldo en libros. Alefectuar esta comparacin puede presentarse: 5. o El valor total del arqueo de caja puede ser menor que elsaldo en libros.a) Faltante ocasionado por dineros entregadospor el cajero y no registrados en libros.b) Faltante por dineros dispuestos por el cajero opagados de mas: el cajero es la persona encargada deresponder por el dinero que ingresa y sale de caja. 6. o El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que elsaldo en libros.a) Ingresos recibidos por anticipado y no registrados.b) Otros valores sobrantes en la caja: si la cantidad es mnima puede contabilizarse como un ingreso, si el valor es considerado contable, debe contabilizarse como un pasivo en la cuenta de acreedores varios, hasta cando se establezca la causa.o El valor total del arqueo de caja coincide con el saldo enlibros. 7. Ajuste a la cuentabancos, ocasionado por conciliacin bancaria.Para hacer este ajuste es necesario realizar unaconciliacin, sea, comparar el saldo del libro debancos de la empresa, con el saldo del extractobancario.Al conciliar cada cuenta bancaria, se identifican losajustes que es necesario realizar por cada diferenciaencontrara. Las mas frecuentes pueden ser: 8. a) Transacciones contabilizadas por la empresa y nos registradas por la entidad bancaria.b) Por valores que parecen que el extracto y que aun no se han registrado en la empresa.Por notas debito.Por notas crdito.Por errores en libros al registrar el valor de unaconsignacin.por error en libros al registrar el valor de un cheque.c) Modelos de conciliacin bancaria. 9. Ajustes por provisin cartera oestimativo para deudas de difcil cobro.El valor de cartera esta constituidos por los lados queadeudan los clientes por ventas de mercancas a crdito. Estos saldos deben aparecieren el balancepor su valor correcto teniendo en cuanta que de algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de dominios, incendios y otros casos fortuitos. 10. Mtodos para calcular el valor de la provisina) Provisin individual de cartera: se acepta como provisin de individual hasta 33 % anual del valor nominal de cada deuda con mas de un ao de vencidab) Provisin general: con base en el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, este mtodo consiste en determinar la provisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento. 11. Contabilizacin de ajustes por provisin carteraa) Si la cuenta provisiones no tiene saldos se realiza el ajuste por el valor resultante d recalcular la provisin, para ello, se aumenta y e debita la cuenta de bancos y se aumenta y se acredita la cuenta, provisionesb) Si al compara el saldo anterior de la cuenta provisiones ese es menor que el valor resultante de resultar la provisin en el periodo actual.c) Si el saldo anterior de la cuenta 1399 (provisiones) es mayor que el valor resultante de calcular la nueva provisin se debe realizar el ajuste por el valor de la diferencia. 12. Cancelacin de documentos incobrablesa) Reclasificacin dela deuda por difcil cobro.cdigocuentasdebeHaber 1390Deudas de difcil cobro320.000 1305 clientes320.000b) Castigo de la deuda por incobrablecdigo cuentas debe haber 1399provisiones320.000 1390Deudas por difcil cobro 320.000 13. Ajuste por inventario de mercancasen las empresas con sistema de inventario permanenteAl compara el valor del inventario fsico de mercancas con el saldo en libros, puede presentarse os siguientes casos:Inventario fsico mayor que el valor en libros d lacuenta de mercancas.Inventario fsico menor que el valor en libros de lacuenta de mercancas. 14. Ajuste por depreciacin de propiedades planta y equipoLa depreciacin es le gasto en que incurre una empresa meda que sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida til. Puede estimarse que el activo quese consume totalmente durante su vida til o puede considerarse su valor residual, cuota salvamento o rescate teniendo en cuanta que el valor que tendr elactivo al final de su vida til. 15. Mtodos para calcular el valor de la depreciacina) Mtodos de lnea recta:Depreciacin anual = costo del activo/ vida til asignadade donde:Depreciacin mensual = costo del activo x n. de das / vida til asignada x 12 mesesde donde:Depreciacin diaria = costo del activo x n. das / vida til asignada x 360 dasb) Depreciacin de activos con vida til diferente:c) Mtodo de suma de los dgitos delos aos e vida del activo:Depreciacin = costo x factor de depreciacin 16. Venta de activos fijosa) Se denomina el valor en libros:Costo en libros = coste de adquisicin + adiciones + ajustes por inflacin depreciacin acumulada ajustada por inflacin.b) Se calcula la utilidad o perdida:Utilidad o perdida = precio de venta costo ajustado. 17. Ajuste por amortizacin de activosdiferidosUna caracterstica de los activos, diferidos, es que amedida que se causan disminuyen y se convierten en un gasto; al contabilizar el ajuste se debita la cuenta de gastos y se acredita la cuenta de diferido. Deben contabilizarse hasta que el beneficio econmico esteconsumido en su totalidad. 18. Ajuste por amortizacin en ajustesdiferidosLos pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado. As como la empresa puede pagar poranticipado, tambin puede recibir dinero cobrando anticipadamente por servicios, arrendamientos, comisiones y otros. 19. Ajuste por ingresos por cobrar Cuando un a empresa ha devengado una renta y no seha cobrado, debe realizar un ajuste por el valorcorrespondiente. El valor del ingreso ya causado seconvierte en un derecho de la empresa, por ello, debitauna cuenta de activo denominada ingresos por cobrar y acredita la cuenta respectiva d ingresos. 20. Ajustes por costos y gastos por pagar Cuando en una empresa se ah incurrido en un gasto ynos se ha contabilizado, debe realizarse un ajuste por elvalor correspondiente. El valor del gasto ya causado se convierte en un pasivo par la empresa; por ello, alcontabilizar debata la cuenta de estos y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar. 21. Ajuste para obligaciones laboralesCon el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa, al finalizar el periodo contable deben hacerse losclculos y asientos de ajustes por este concepto. 22. Ajuste por inventario de mercancasen empresas con un sistema deinventario peridico Al finalizar el periodo contable, es necesario calcular el costo d ventas para determinar la utilidad bruta en ventas; se obtiene mediante el siguiente proceso:Acreditar el saldo en la cuenta 6205, de mercancas 8compras9 y debitar lacuenta 6135, comercio, al por mayor y por menorDebitar la cuenta 6225 (devoluciones en compras) y acreditar la cuenta 6135,comercio al por mayor y por menor (costos de ventas) por el valor en saldoen libros.Acreditar la cuenta 1435 (mercancas no fabricadas por la empresa) por elvalor del inventario inicial y debitar la cuenta 6135 por este mismo valor.Debitar la cuenta 1435 por el valor del inventario final de mercancas yacreditar la cuanta 6135 por el mismo concepto. 23. Ajuste a la unidad de medidaTasa de cambio: los valores representados en Mdena extranjera debenajustarse con base a la tasa de cambio de la respectiva moneda la fechadel cierreCotizacin de la UVR: los valores representados en UVR sea ajustarancon base a so cotizacin afinar del mes o del ao.Pacto de rajaste: cuando los ttulos tengan un pacto de reajustedeben ajustarse por el valor del porcentaje pactadoActivos en moneda extranjera o posedos en el exterior: el valor delajuste es igual al valor del activo re expresando segn la tasa decambio, menos el valor del activo segn libros.Activos en UVR o con paro de reajuste: cuando el valor del activo seencuentra reexportado en UVR, o cuando sobren os mismos se hayapactado u reajuste en su valor, se reajustaran con base ella UVR, o en elporcentaje de ajuste pactado 24. Ajuste a los pasivos no monetariosLos activos no monetarios registrados el ultimo da del ao o perodo como pasivos en moneda extranjeras, en UVR o pasivos para los cuales se hayapactado un reajuste deben ajustarse con base, en latasa de cambio al cierre del ao ella moneda para la cual fueron pactados, en la cotizacin de la UVR, en la,misma fecha, o en le porcentaje de reajuste que sehaya conseguido dentro del contrato. 25. Comprobante de ajustesEs el documento que resume los ajustes correspondientes a un periodo contable. La partes y el proceso de elaboracin son los mismos delcomprobante de contabilidad. Por contener nicamenteasientos de ajuste, se le denomina comprobante de ajustes y se traslada a la columna de ajustes de la hoja de trabajo como ajustes. 26. Ejercicio de aplicacinCon los siguientes saldos del libro mayor elaborarasientos de justes y comprobantes de ajustes, al 31 dediciembre de 2007, de la empresa comercial andinaLtda.1. Saldos de libro mayor 1105 caja 491.000 1110 Bancos 13.600.000 1705 Gastos pagados por anticipado 170525 Arrendamientos 900.000 1305 clientes 3.900.000 27. 1399 provisiones31.0001365 Cuentas para cobrar a trabajadores 400.0001435 Mercancas no fabricadas (50 25.000.000 unidades a $500,000c/u)1524 Equipo de oficina5.000.0001540 Flota y equipo de transportes48.000.0001592 Depreciacin acumulada 5.900.000159215 Equipo de oficina900.000159235 Flota y equipo de transporte 5.000.0002105 Obligaciones bancos630.000 nacionales(pagar)2205 Proveedores nacionales 2.400.0002408 Impuestos sobre las ventas por pagar 700.0002705 Ingresos recibidos por anticipado100.0003115 Aportes sociales 76.000.0005205 Gastos personales3.200.0004135 Comercio al por mayor y al por menor 32.400.000 28. 4210 financieros 280.0005305 Financieros 450.0006135 Comercio al por mayor y por menor 17.500.00 29. Datos para realizar ajustesEl arqueo de caja es $443.000, se desconoce la razn del faltante.En el extracto del Bancomer cio aparece nota debito por $140.000 correspondiente alvalor de GMF, informacin no contabilizada por la empresaEl valor dela cartera morosa es $756.000, vencida entre cuatro y seis meses; se elaboraajuste por 5%.Al realizar el conteo fsico de la mercanca se determina que el valor real es de$24.500.00 y que el faltante es responsabilidad del almacenista.Con el mtodo de lnea recta, se desprecia propiedades planta y equipo por un mes.Se amortizan, considerando que los gastos pagados por anticipado corresponden atres meses de arrendamientos; se causan 27 das y los ingresos recibidos poranticipado corresponden a intereses, por 100 das se causa un mes.Al finalizar el periodo contable, se ha dejado de pagar el servicio de energa a laempresa de energa elctrica por $210.000. 30. Asientos de ajustes ordinariosAjuste por arqueo de caja Saldo en libros - valor del arqueo = valor del ajuste491.000 - 443.000 = 48.000 (faltante)CDIGOCUENTAS PARCIALDEBEHABER 1365Cuentas por cobrar a los 48.000trabajadores136530Responsabilidades (cajeros) 48.000 1105Caja48.000110505 Caja general 48.000 31. Ajuste por conciliacin bancaria (N.D. por GMF)CODIGOCUENTASPARCIAL DEBE HABER5305financieros 140.000530595Otro GMF140.0001110 Bancos 140.00011100501Bancomer cio140.000Ajuste provisin carteraCalculo de la provisin actual: $756.000 x 5% = $37.800Provisin anterior: $31.000Calculo del valor del ajuste: $37.800 - $31.000 =+ $6800 32. CODIGOCUENTASPARCIALDEBEHABER5299 Provisiones6.800 529910 Deudores6.8001399 Provisiones6.800 139905clientes 6.800Ajuste por faltante en inventariosLa cuenta mercancas no fabricadas por la empresa tiene un saldo de $25.000.000 en elinventario fsico se encuentran mercancas por $ 24.500.000. se presenta como faltanteuna grabadora por valor de $500.000 CODIGOCUENTASPARCIAL DEBEHABER 1365 cuentas por cobrar a500.000 trabajadores 13653006 responsabilidades 500.000 almacenistas 1435mercanca no fabricad500.000 por la empresas 14350507 grabado ref. 50 500.000 33. Ajustes por depreciacin de propiedades, planta y equipoDepreciacin mensual de equipo de oficina5.000.000 x 1 mes/ 10 aos x 12 meses = $471.667Depreciacin mensual de flota y equipo de transporte48.000 x 1 mes / 5 aos x 12 mese = $800.000Depreciacin total: $800.000 + $41.667 = $841.667 CODIGOCUENTAS PARCIAL DEBEHABER5260Depreciaciones 841.667526015Equipo de oficina41.667526035flota y equipo de transporte 800.0001592depreciacin acumulada841.667159215equipo de oficina41.667159235Flota y equipo de transporte 800.000 34. Ajuste por amortizacin de diferido.a) Gastos pagados por anticipado correspondiente al pago de arrendamientos por 90 das y se causan 27 das.Arrendamiento causado: $900.000 x 27 das / 90 das = $270.000CODIGO CUENTASPARCIALDEBE HABER 5220arrendamientos 270.000522010construcciones y270.000edificaciones1705 gastos pagados por 270.000 anticipado 170525arrendamientos 270.000 b) Ingresos recibidos por anticipado corresponde a intereses cobrados por 100 das y se causan 30 das. 35. Inters causado : $100.000 x 30 das / 100 das = $30.000CODIGO CUENTAS PARCIALDEBE HABER 2705Ingresos recibidos por30.000 anticipado270505Inters30.000 4210 Financieros30.000421005 Intereses 30.000Ajustes por gastos acumulados por pagar:Servicios pendientes de pago: energa $210.000 CODIGOCUENTAPARCIALDEBE HABER 5235servicios 210.000523035 Energa elctrica210.000 2335Costos y gastos por pagar 210.000233550Servicios pblicos210.000 36. Registro de comprobante de ajustes Se traslada a la columna d ajustes de la hoja de trabajo y a los libros de contabilidad, para que las cuentas reflejen su saldo correcto, as: A los libros auxiliares, los valores de la columna parciales. Al libro diario, el toral de los dbitos y crditos de cada cuenta. Al libro mayor como movimiento. 37. Hoja de trabajoDescripcin:llamada por algunos autores papel de trabajo, se utilizaen contabilidad para organizar la informacin con el finde prepara los asientos de ajuste, el estado deresultados, los asientos de cierres y el balance general. 38. El formato costa de las siguientes partes:Encabezado: formado por la razn social, el NIT, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se e...

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