Unidad 6 de Auditoria - Copia

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    25-Dec-2015

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Auditoria

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<p>Metodologa de ejecucin de la Auditora de Gestin.</p> <p>Etapas de la Auditora de Gestin. 1. Exploracin Y Examen Preliminar</p> <p>Comprende el estudio que, previsto a la ejecucin de la auditora, se debe realizar de la entidad, para la conocer los siguientes aspectos:</p> <p>1. Estructura organizativa y funciones.</p> <p>2. Flujo del proceso productivo o del servicio que presta, para lo cual debe valerse de los correspondientes diagramas.</p> <p>3. Caractersticas de la produccin o del servicio.</p> <p>4. Capacidad de produccin o servicio instalada.</p> <p>5. Plan de produccin o servicios.</p> <p>6. Sistemas de costos, centros de costos, reas de responsabilidad, los presupuestos de gastos y su comportamiento.</p> <p>7. Fuentes de abastecimientos de las materias primas y materiales fundamentales.</p> <p>8. Destino de la produccin terminada o de los servicios prestados.</p> <p>9. Cantidad total de trabajadores, agrupados por categoras ocupacionales, con sus respectivas calificaciones.</p> <p>10. Existencia de las normas de consumo y cartas tecnolgicas, as como ficha de costo actualizada.</p> <p>11. Existencia de normas de trabajo.</p> <p>12. Revisar las informaciones que obra en el expediente nico que contiene resultados de las auditoras, inspecciones, comprobaciones, y verificaciones fiscales, anteriores.</p> <p>13. Verificacin de las fuentes de financiamiento;</p> <p>14. Evaluacin del Sistema de Control Interno Contable y Administrativo, para lo cual se tendr en cuenta:</p> <p>15. Conocer los sistemas de informacin establecidos y si son oportunos y dinmicos.</p> <p>16. Comprobar el cumplimiento de los principios del Control Interno.</p> <p>17. Incluir todas las verificaciones que procedan arribar conclusiones respecto a la eficacia del Control Interno; y</p> <p>18. Verificar el comportamiento de los medios que garanticen la eficacia del Control Interno.</p> <p>19. Examinar y evaluar los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros, que permitan determinar si estos reflejan razonablemente su situacin financiera y los resultados de sus operaciones s como el cumplimiento de las disposiciones econmico - financieras.</p> <p>20. Evaluar la confiabilidad, suficiencia y oportunidad de los sistemas automatizados de los procesamientos de la informacin.</p> <p>21. Analizar el comportamiento de los indicadores econmicos fundamentales de la entidad.</p> <p>22. Revisar Informes Econmicos y otros documentos que brinden informacin general sobre la situacin de la entidad.</p> <p>23. Realizar las entrevistas que se consideren necesarias con dirigentes, Tcnicos, y dems trabajadores vinculados con la entidad, incluido las organizaciones poltica y de masas; y</p> <p>24. Efectuar un recorrido por las reas que conformen la entidad, a fin de observar el funcionamiento en su conjunto.</p> <p>Para conocer algunos de los aspectos antes sealados, podrn utilizarse fuentes externas si se considera necesario. Al concluir la misma el Jefe de Auditora deber evaluar la conveniencia de emitir un informe preliminar que resuma la situacin del control. Este ser aconsejable cuando se considere que la duracin de la auditora pueda prolongarse, con vista a permitir que la administracin comience a adoptar medidas, lo que al decidirse contribuir a aligerar el informe final.Planeamiento</p> <p>Una vez realizada la exploracin, estarn creadas las condiciones para efectuar el planeamiento de la auditora, que deber incluir, entre otros:El anlisis de los elementos obtenidos en la exploracin, que deber conducir a:</p> <p> Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobacin, por las expectativas que dio la exploracin, as como determinar las reas, funciones y materias crticas;</p> <p> Analizar la reiteracin de deficiencias y sus causas; y</p> <p> Definir las formas o medios de comprobacin que se van a utilizar </p> <p> Definicin de los objetivos especficos de la auditora.</p> <p>Estos objetivos sern presentados a la autoridad facultada, para que de su aprobacin; y determinacin de los auditores y otros especialistas que se requieran.</p> <p>Atendiendo a los objetivos propuestos, la magnitud del trabajo y su complejidad, se determinar: Cuntos auditores son necesarios y qu calificacin deben tener; y</p> <p> Qu otros tcnicos son necesarios y de qu nivel de direccin.Programas flexibles confeccionados especficamente, de acuerdo con los objetivos trazados. Estos debern confeccionarse por los auditores participantes, revisarse por el jefe de auditora y aprobarse por el supervisor, o por el jefe de rea. </p> <p>Determinacin del tiempo que se emplear en desarrollar la auditora, as como el presupuesto.</p> <p>Ejecucin</p> <p>En esta etapa, como indica el ttulo, de donde se ejecuta propiamente la auditora, por lo que se deber: Verifica toda la informacin obtenida verbalmente; y </p> <p> Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes.</p> <p>Por la importancia que tienen estos aspectos para sustentar el trabajo realizado por los auditores y especialistas debern tener en cuenta:1. Que las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los incumplimientos y las desviaciones;</p> <p>2. Que las pruebas pueden ser externas, si se considera necesaria.</p> <p>3. Cuantificar todo lo que sea posible, para determinar el precio del incumplimiento. </p> <p>4. Presentar especial atencin para que la auditora resulte econmica, eficiente y eficaz, que se cumpla dentro del marco presupuestado, as como que sirva de instrumentos para coadyuvar a la toma de decisiones a la toma de decisiones inteligentes y oportunas: </p> <p>5. El trabajo de los especialistas, que no son auditores, deben realizarse sobre la base de los objetivos definidos en el planeamiento. </p> <p>6. El trabajo debe ser supervisado adecuadamente por un especialista de la unidad de auditora debidamente facultado; y </p> <p>7. Determinar en detalle el grado de cumplimiento de las tres "E", teniendo en cuenta: Condicin, criterio, efecto y causa. </p> <p>Informe</p> <p>El contenido del Informe de Auditora de Gestin debe expresar de forma clara, concreta, y sencilla los problemas, sus causas como una herramientas de direccin.No obstante, adicionalmente, deber considerarse lo siguiente:1. Introduccin: Los objetivos que se expondrn en este segmento, sern los especficos que fueron definidos en la etapa "Planeamiento". </p> <p>2. Conclusiones: Se deber exponer, de forma resumida, el precio del incumplimiento, es decir el efecto econmico de las ineficiencias prcticas antieconmicas, ineficacias y deficiencias en general. Se reflejarn, tambin de forma resumida, las causas y condiciones que incidieron en el grado de cumplimiento de las 3 " " y su interrelacin. </p> <p>3. Cuerpo del Informe: Hacer una valoracin de la eficacia de las regulaciones vigentes. Todo lo que sea cuantificable, deber cuantificarse </p> <p>4. Recomendaciones: Estas deben ser generales y constructivas, no comprometindose la auditora con situaciones futuras que puedan producir en la entidad. </p> <p>5. Anexos: Se puede mostrar de forma resumida las partidas que componen el precio del incumplimiento (daos materiales y perjuicios econmicos), as como un resumen de responsabilidades. Tambin puede utilizarse grficos para garantizar una mejor asimilacin por parte del destinatario. </p> <p>6. Sntesis: En ocasiones es necesario confeccionar un resumen, el cual debe reflejar el hallazgo ms relevante de forma amena, difana, precisa y concisa que motive su lectura. </p> <p>La Auditora Financiera</p> <p>Es un examen sistemtico de los libros y registros de un organismo social; con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de stas para poder informar sobre los mismos. La auditora financiera mira el pasado, o sea, versa sobre las transacciones que ya se han efectuado. Por ejemplo: los informes de auditora de estados financieros son medios para satisfacer a bancos, proveedores, accionistas, entre otros., a esta tcnica le interesan los desperdicios, errores, fraudes pasados, entre otros., y se enfocan a la mera situacin financiera.</p> <p>Objetivos de la Auditora Financiera.</p> <p>Su objetivo es confirmar un estado de asuntos financieros, verificar que los principios de la contabilidad hayan sido aplicados en forma consistente y expresar una opinin acerca del manejo financiero. </p> <p>La auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados financieros por parte de un contador pblico distinto del que prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El informe o dictamen que presenta el contador pblico independiente otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar.</p> <p>Para cumplir lo anterior, el trabajo de auditora implica, como finalidad inmediata proporcionar al propio auditor los elementos de juicio y de conviccin que le permiten sustentar de una manera objetiva su dictamen. Esto conduce a que en cada caso determine, segn las circunstancias, las pruebas que necesita para cumplir profesionalmente su trabajo.</p> <p>La Auditora Financiera se efecta en forma externa, por su amplia utilidad de validar la informacin financiera frente a terceros, pero esto no implica que no pueda efectuarse en forma interna, aunque esto no es usual por lo restringido de su uso.Procedimientos y criterios de auditoriaProcedimientos</p> <p>Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin.Es la combinacin de dos o ms tcnicas, mientras que la conjugacin de dos o ms procedimientos de auditoria derivan los programas de auditoria, y al conjunto de programas de auditoria se le denomina plan de auditora.</p> <p>Criterios</p> <p>Los criterios de Auditora Financiera se definen entonces, como las normas y principios de contabilidad prescritos por la Contadura general de la Nacin, que viene a ser el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la informacin contable. </p> <p>Objetivos en el Anlisis del Estudio del Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas.</p> <p>Al estudiar las normas de auditora concluye que el Contador Pblico debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente en la empresa que examina, con el fin bsico de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditora.</p> <p>El estudio de la evaluacin del control interno, tienen como objeto primario la formulacin de un programa de auditora, que al ejecutarse permite al Contador Pblico emitir un dictamen sobre los estados financieros.</p> <p>El fin de la revisin de los procedimientos de contabilidad y de control interno, es averiguar cuales son los procedimientos empleados y la eficiencia del sistema de control interno existente, como base para determinar el alcance del examen. La revisin no termina con las investigaciones realizadas al principio de la auditora sino que continan en el transcurso de ella.</p> <p>Otro objetivo es el de tomar nota sobre cualquier modificacin que pueda recomendarse para reforzar, mejorar o simplificar el sistema existente. Estos aspectos se deben comunicar por medio de memorndum de sugerencias, conteniendo las deficiencias localizadas en la organizacin del negocio.Muestreo estadstico en auditoria</p> <p>Consiste en la aplicacin de un procedimiento de cumplimiento sustantivo a menos de la totalidad en las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de transaccin (muestra), que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias de alguna caracterstica del saldo o la transaccin y que permite llegar a una conclusin en relacin con las caractersticas.</p> <p>Como consecuencia de lo anterior, se puede concluir que la tcnica de la seleccin para muestre en auditoria est basada en la seleccin al azar o aleatoria, que es la que asegura que todas las partidas dentro del universo o dentro del estrato tiene la misma posibilidad de ser seleccionadas.</p> <p>Al disear una muestra de auditoria, el auditor considerar los siguientes aspectos para definirla: Los objetivos de la auditora</p> <p> El universo</p> <p> El riesgo y la certidumbre</p> <p> Error tolerable</p> <p> Error esperado en el universoLas tcnicas de muestreo.</p> <p>Al efectuar sus pruebas sustantivas y de cumplimiento sobre los saldos y el control interno, el auditor no selecciona todas las operaciones procesadas durante el ejercicio, ya que el coste del examen sera astronmico y la entrega del informe se demorara durante meses; utiliza tcnicas de muestreo: al examinar una muestra representativa de un amplio grupo de operaciones homogneas se pueden obtener conclusiones acerca de todo el grupo.</p> <p>El muestreo se puede definir como el proceso mediante el cual se pueden inferir conclusiones acerca de un conjunto de elementos, denominado universo o poblacin, en base al estudio de una fraccin de dichos elementos denominada muestra.La teora de probabilidades nos dice que una muestra seleccionada de un gran nmero de partidas similares tiende a mostrar las mismas caractersticas que reflejara el examen de la serie completa.</p> <p>Fases</p> <p>Definicin de objetivos. Consiste en especificar en detalle los aspectos que deseamos verificar, bien sea de control interno o de transacciones concretas; especificar las comprobaciones que se efectuarn, los elementos a utilizar y lo que se entiende por error. Estas cuestiones debern reflejarse en el programa de auditora. Seleccin de muestras. Consiste en definir el mtodo a seguir para determinar las unidades concretas que formarn parte de la muestra. Calcular la amplitud de la muestra. Consiste en determinar la cantidad de unidades a seleccionar y que formarn la muestra. Evaluar los resultados en funcin de los objetivos propuestos. </p> <p>La seleccin de las muestras se puede realizar de la forma siguiente:1. Muestras en bloque: incluye generalmente todas las partidas de un perodo determinado o todas las partidas de una seccin de cuentas por orden alfabtico.</p> <p>2. Muestreo al azar: En este muestreo todas las partidas que forman el universo deben tener la misma probabilidad de ser seleccionadas.</p> <p>3. Muestreo estratificado: Significa clasificar la poblacin en estratos y posteriormente aplicar el muestreo en cada estrato, principalmente el muestreo en bloque.</p> <p>Entrevistas</p> <p>Un auditor de calidad usa varios tipos de herramientas para planificar y llevar a cabo la auditora (ejecucin), como tambin para analizar y reportar los resultados. El entendimiento de esas herramientas es vital para una efectiva auditora de calidad. Tanto el auditor como el auditado usan herramientas y tcnicas para definir los procesos, identificar y caracterizar problemas y reportar resultados. Un auditor de calidad para determinar si el auditado las est utilizando correctamente y de manera efectiva. Las entrevistas son una de las fuentes primarias de informacin pa...</p>