Tributación de Los Gobiernos Locales

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    22-Dec-2015

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LA TRIBUTACIN DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal.

Los ingresos municipales se sustentan en: Los impuestos municipales Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante Ordenanzas Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades. Otros ingresos que perciban las municipalidades.

IMPUESTOS MUNICIPALES

Son los tributos en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.

Los Impuestos municipales son:

a) Administracin Distrital

1) Impuesto PredialEl impuesto predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos.Se considera predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes del mismo, que no pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente:

Tramo de AutovaloAlcuotaHasta 15 UIT0.2%Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT0.6%Ms de 60 UIT1.0%

2) Impuesto a los Juegos El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos, rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar.

La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:

a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.

b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien.

El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%. b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%. c) Loteras y otros juegos de azar: 10%.

3) Impuesto de Alcabala

El Impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles, urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquier sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de domicilio.

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquiriente del inmueble.

La tasa del impuesto es de 3%, siendo cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 25 UIT del valor del inmueble.

4) Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivosGrava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, con excepcin de los espectculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de Cultura. La obligacin tributaria se origina en el momento del pago del derecho a presenciar el espectculo.

Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el espectculo afecto.

La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para presenciar o participar en los espectculos.

En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.

El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:

a) Espectculos Taurinos: 15% b) Carreras de caballos: 15% c) Espectculos cinematogrficos: 10% d) Otros espectculos: 15%

b) Administracin Provincial

1) Impuesto al Patrimonio VehicularGrava la propiedad de vehculos automviles, camioneta y station wagons con una antigedad no mayor de tres aos, a partir de su inscripcin en el registro vehicular.

Es un tributo anual (se configura al 01 de enero de cada ao).

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto. Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo.

g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente.

2) Impuesto a las Apuestas

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.

Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la organizacin del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica.

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas.

El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.

El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a los siguientes criterios:

a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.

b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por Ordenanza, con los lmites dispuestos en Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal; as como por lo dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.

Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna limitacin legal.

Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera, productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.

Contribuciones Municipales

Son los tributos que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.

Contribucin Especial de Obras Pblicas

La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.

Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones.

En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, lasMunicipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo Municipal.

Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la poblacin.

El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin.

Tasas Municipales

Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual

Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.

Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto.

Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:

a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.

c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.

d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.

e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.

f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario