Trabajo de Libros Contables

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El presente trabajo fue elaborado por estudiantes del primer semestre de contabilidad

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN FA C U LTA D D E C I E N C I A S C O N TA B L E S Y FINANCIERAS E S C U E L A P R O F E S I O N A L D E C O N TA B I L I D A D

LIBROS CONTABLESC O N TA B I L I D A D G E N E R A L Integrantes: QUISPE COCCHI, Cinthia RETAMOZO CHULLO, Sharit SOTO RIOS, Liz VENTURA RAMOS, EdwardP R O F. : C P C J u a n Z A M ATA M A C H A C A

ContenidoAbstrac Introduccin Objetivos Libro Caja y Bancos Libro de Ingresos y Costos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Diario de Formato Simplificado Libro mayor Registro de Activos Fijos Registro de compras Registro de ventas Registro de consignaciones Registro de inventario y contabilidad de costos Registro del rgimen de retenciones del IGV Registro de rgimen de percepciones en las operaciones de venta Glosario Conclusiones Recomendaciones 3 4 7 10 17 23 30 38 48 61 69 75 88 101 117 128 130 136 138

AbstracThis paper was prepared by students of the School of Accounting, School of Accounting and Finance. In order to inform students and employers brought about books, obligations, and the information sations must contain each of them in accordance with the laws governing in Peru.

this work may be used as a reference manual for students as well as for those wishing to enter the world of business.

INTRODUCCIONResulta necesario definir que es la contabilidad, para luego establecer el marco legal de su aplicacin en nuestro pas, y en especial las normas tributarias que las regula. Contabilidad (J:R: Bach en su Enciclopedia de Contabilidad Economa Finanzas y Direccin de Empresas tomo II ) es la denominacin con que se conoce la ciencia de la administracin de la hacienda, reservndose el trmino tenedura de libros para el arte de la registracin contable. En efecto, a partir del 1 de julio de 2010, los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deben contar obligatoriamente con la informacin mnima y ceirse a los nuevos formatos a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT (El Peruano 30.12.2006).

Los libros contables son los libros que se deben llevar obligatoriamente y en los cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. Se debe conformar su contabilidad, libros, registros contables, inventarios y estados financieros en general, de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Comercio. Solo podr llevarse en idioma castellano por el sistema de partida doble. Los comerciantes obligados a llevar libros de contabilidad deben registrar los libros principales en la Cmara de Comercio.

Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos 10 aos, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante, cuando se garantice su reproduccin por cualquier medio; en caso contrario, podrn destruirse despus de 20 aos. En los libros de contabilidad se prohbe: alterar el orden cronolgico en los registros, dejar espacios en blanco, hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones, borrar o tachar en todo o en parte los valores de los asientos y arrancar hojas o alterar el orden de las mismas.

OBJETIVOSEl objetivo consiste en especificar la informacin financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transaccin con pagos basados en instrumentos de patrimonio. En particular, requiere que la entidad refleje en el resultado del perodo y en su posicin financiera los efectos de las transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones sobre acciones a los empleados.

REGISTROS DE CONTABILIDADDeben ser llevados de acuerdo: Al PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLEEn lengua espaola y en moneda nacional (Nuevo Sol S/.) El ejercicio contable termina el 31 de diciembre

Sustentado por un documento o comprobante

Conservados durante el tiempo sealado por el cdigo de comercio

OBLIGATORIEDAD DE LOS LIBROS CONTABLESy si esta se lleva de manera simple o doble. Numero de folios con Lugar en el que se otorga.

Nombre o razn social de la entidad.

El objeto del libro

Sello y firma del notario

Es la constancia de los siguientes datos.

Numero del libro

Libro de Caja y Bancos

Libro de Caja y BancosEn este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.SEGUN Articulo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT

Estar integrado por los siguientes formatos: Detalle de los movimientos del efectivo Detalle de los movimientos de la cuenta corriente

Sujetos obligadosSujetos cuyos ingresos brutos anuales superan las 150 UIT. Articulo 65 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta

Perceptores de las rentas de Tercera categora

SEGN

Sujetos Exceptuados:Articulo 65 del TUO de la Ley de Impuesto a la RentaLos perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no supere las 150 UIT. Los deudores tributarios que llevan sus libros o registros , en medida que la informacin se encuentre en el libro Mayor

Numeral 1.1 del Articulo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006

Plazo de AtrasoCUANDO INICIA EL COMPUTO Desde el da hbil siguiente en que se realizaron las operaciones

De acuerdo al Numeral 1 anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234/SUNAT

MAXIMO ATRASO PERMITIDO Tres meses

Requisitos GeneralesDatos de Cabecera. Denominacin del Libro o registro. Periodo al que corresponde la informacin registrada. Numero de RUC, razn social del deudor tributario. Legalizacin. Segn Articulo 3 de la resolucin, los libros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su uso. La legalizacin la realizara el Notario o el Juez de Paz letrado.

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

ste es el nico libro exigido a personas naturales no perceptoras de rentas empresariales, especficamente generadoras de rentas de segunda y tercera categora.BASE LEGAL:

La obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Sujetos ObligadosSegn el articulo 65 del TUO de LIR. De acuerdo a lo sealado por Resolucin de SUNATPerceptores de las rentas de Segunda CategoraCunado en el ejercicio gravable anteriores o en el curso se obtengan rentas brutas de segunda categora mayores a 20UIT.

Perceptores de las Rentas de Cuarta Categora

Estn obligados a llevar este libro , no siendo relevante el nivel de ingresos que estos obtengan

Plazo Mximo de AtrasoAcorde a lo sealado en el numeral 2 del Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006 SUNATContribuyente Plazo

Perceptores de la renta de Segunda Categora

Diez das hbiles contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto a disposicin de la renta. Diez das hbiles contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante de pago.

Perceptores de rentas de Cuarta Categora

Requisitos Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. Fecha de emisin del comprobante de pago. Numero de serie del comprobante de pago. Numero de comprobante de pago emitido. Tipo de documento de identidad. Denominacin o Razn Social. Monto del ingreso o importe referencial. Monto de costo computable o tasa de inters, de ser el caso. Monto de la renta bruta gravada de la segunda categora. Retencin efectuada. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Totales.

Libro de Inventario y Balances

Libro de Inventario y BalancesEl articulo 33 del Cdigo de Comercio establece que todo comerciante esta obligado a llevar este libro. Muestra la situacin contable de una organizacin a una determinada fecha.

Los libros ms utilizados para el seguimiento de las operaciones o transacciones de una organizacin son el Diario y el Mayor.

Regulacin TributariaArticulo 65 del TUO de la LIR ( Modificado por el articulo 2 del anexo del TUO de las MYPES ) establece:

Rentas de 3ra Categora

Debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario. Estn obligados a llevar contabilidad completa.

Rentas de 3ra Categora; 150 UIT a mas

Plazo de AtrasoAcorde con el numeral 3 del Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT CONTRIBUYENTE Pertenecientes al Rgimen General PLAZO Tres meses desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

RequisitosSegn el literal e del articulo 6 de la Resolucin el libro de Inventarios y Balances deber ser firmado al cierre de cada periodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudo tributario o su representante legal, as como por el contador Colegiado responsable de su elaboracin.

Seguimiento del LIBRO DIARIO y LIBRO MAYOR

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

ESTADOS FINANCIER OS

LIBRO DIARIO

El libro Diario, es aquel en el que se registran cronolgicamente y por da las operaciones de la empresa. El registro de las transacciones se hace en el asiento diario.Un asiento diario es la representacin de una transaccin mediante cargos (cuentas del Activo) y abonos (cuentas del Pasivo) a las cuentas que interviene en dicha operacin.

Sujetos ObligadosArticulo 33 del Cdigo de Comercio Articulo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Libro Principal, que resulta obligatorio para todo comerciante.

Estn obligados a llevarlo todos aquellos sujetos cuyos ingresos brutos anuales superen las 150UIT.

El articulo 12 de la Resolucin de la Superintendencia N 2342006/SUNAT; dispone que el LIBRO DIARIO forma parte de la CONTABILIDAD COMPLETA

Sujetos Exceptuados

Rentas de 3ra Categora del Rgimen General que no superen las 150UIT.

Nuevo RUS.

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

Perceptores de rentas distintas a la Tercera Categora

Asientos que debe contener:1. Apertura del ejercicio gravable. 2. Operaciones del mes. 3. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. 4. Ajustes de operaciones del mes. 5. Cierre del ejercicio gravable.

Informacin que debe contenerFecha de cada transaccin. Las cuentas involucradas en la transaccin. El importe de la operacin. Breve explicacin de la transaccin.

Plazos Mximos de AtrasoEl plazo mximo establecido para este libro es de tres meses desde el da hbil al mes siguiente de realizadas las operaciones.

Libro Diario de Formato SimplificadoSujetos Obligados De acuerdo con el articulo 65 del TUO de la LIR, estn obligados: Los contribuyentes cuyos ingresos brutos correspondientes al ao anterior no superen las 150UIT. Plazo Mximo de atraso De acuerdo con el Anexo 2 de la Resolucin, el plazo mximo de corresponde a tres meses desde el primer da hbil siguiente de realizadas las operaciones.

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

BASES LEGALES Y OBLIGACIONES DE SU USOEstn obligados a llevar este libro los contribuyentes cuyos ingresos brutos del ao anterior no llegan a superar los 150 UIT, a partir del primero de enero del 2009, segn concluye en el informe N229-2008-SUNAT/2B0000. De acuerdo con el articulo 65 de TUO de la LIR.

PLAZO MAXIMO DE ATRASOEl plazo mximo de atraso para el Libro Diario de Formato Simplificado es de tres meses contados desde el primer da hbil siguiente de realizadas las operaciones.

REQUISITOS GENERALESDenominacin del libro Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin

registrada. Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social.Libro llevado de manera manual Bastara incluir la informacin en el primer folio de cada periodo o ejercicio. La informacin deber consignarse en todos los folios.

Libro llevado de manera computarizada

PUNTOS A TOMAR EN CUENTA PARA EL LLENADO DEL LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADORegistro de operaciones: deben estar en orden cronolgico o

correlativo, salvo se establezca un orden predeterminado por norma especial. La informacin consignada debe ser de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, sin alguna seal de haber sido alterada. Debe utilizarse el Plan Contable General (PCGE) vigente en el pais.se totalizaran los importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del periodo o ejercicio gravable segn corresponda.

Los totales acumulados en cada folio, se trasladaran al

siguiente folio procedido por la frase VAN. En la primera lnea del folio siguiente se registra lo acumulado en el anterior precedido de la frase VIENEN. Culminado el ejercicio gravable, se realiza el cierre registrando el total general, si no se a realizado operacin alguna, se registrara la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. La informacin deber estar en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo Tributario.

Se deber incluir los

registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que corresponda. Se debe contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas, salvo disposicin legal en contrario.

INFORMACION MINIMA QUE DEBE CONTENER EL LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADOEl numeral 5-A del articulo 13 de la Resolucin dispone la siguiente informacin mnima. Numero correlativo o cdigo nico de la operacin. Fecha o periodo de la operacin. Glosa o descripcin de la operacin. Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente. Totales.

Mediante la Tercera Disposicin Complementaria modificatoria de la norma, se modifica el inciso 5-A del articulo 13 de la Resolucin. A travs de la modificacin se ha incluido el numeral 5.1 conteniendo la relacin de los asientos contables que debe incluir dicho libro: Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de meses anteriores de ser el caso. Ajustes operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable.

LIBRO MAYOR

Es considerado libro principal y obligatorio en virtud a lo sealado en el articulo 33 del Cdigo de Comercio.Para fines tributarios, el articulo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, seala que estarn obligados a llevarlo todos aquellos cuyos ingresos brutos anuales superen a las 150 UIT y que por lo tanto deben llevar contabilidad completa

PLAZO DE ATRASOAcorde con el numeral 6 del Anexo 2 de la Resolucin N| 234-2006/SUNAT, el contribuyente perceptor de renta de tercera categora perteneciente al Rgimen General tendrn los siguientes plazos:Contribuyente Plazo

Perceptores de renta Tres meses desde el primer da de tercera categora hbil del mes siguiente de pertenecientes al realizadas las operaciones Rgimen General obligados.

EXCEPTUADOSLa nica excepcin que admite esta norma ocurre en el caso de personas naturales que realicen actividad empresarial que obtengan ingresos brutos anuales menores a 100 UIT, adems de los sujetos acogidos al Nuevo RUS que no llevan libros y registros y aquellos perceptores de rentas distintas a la de tercera categora.

Personas Jurdicas Ingresos Brutos Anuales generadoras de superiores a 100 UIT rentas de tercera Ingresos...