Trabajo de La Unidad IV de Auditoria - Copia

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    25-Dec-2015

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Auditoria

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<p>NDICEContenidoPgina</p> <p>Introduccin3</p> <p> Informe de Auditora4</p> <p> Concepto del Informe de Auditora4</p> <p> Informe de Auditora Interna5</p> <p> Aspectos Operativos del Informe de Auditora Interna6</p> <p> Lineamientos Generales del Informe de Auditora Interna7</p> <p> Tipos de Informe de Auditora Interna9</p> <p> Presentacin del Informe de Auditora Interna11</p> <p> Informe de Auditora Externa13</p> <p> Aspectos Operativos del Informe de Auditora Externa14</p> <p> Lineamientos Generales del Informe de Auditora Externa16</p> <p> Tipos de Informe de Auditora Externa17</p> <p> Presentacin del Informe de Auditora Externa20</p> <p>Conclusin29</p> <p>Bibliografa30</p> <p>INTRODUCCIN</p> <p>Los estados financieros resultantes del informe de auditoria de una empresa en particular, son un retrato tcnico a una determinada fecha, de su posicin financiera patrimonial, del resultado de sus operaciones y de sus flujos de efectivo pues la auditora a dichos estados es la determinacin fehaciente que las cifras contenidas en dichos estados reflejan razonablemente su contenido; de tal manera, que la interpretacin que puedan darle los interesados sea comprensible y adecuada. Primeramente, el Auditor debe examinar y valorar la realidad de auditora que ha obtenido en aplicacin de los procedimientos como fundamento para emitir una opinin o ms bien, un juicio sobre la utilizacin y el manejo por entidad de un marco. El informe de auditora o dictamen como documento en el que se muestran el alcance del trabajo realizado por el auditor y su opinin profesional sobre los estados financieros auditados, manifestando toda la informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin. De tal manera que, el informe contiene por tanto, toda la informacin conveniente e imperiosa para lograr los objetivos trazados de la auditora, establecidos en la planificacin y fundamentacin y lograr as que todos los tems evaluados sean objeto de un conocimiento claro, correcto y pertinente. El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditora, en el mismo se recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen emitido. Este Informe es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes, independientemente del tipo de Auditoria que se realice, de ah la importancia concedida al mismo y a los requerimientos que debe cumplir.</p> <p>Son aquellos en los cuales el personal de la empresa realiza un estudio a los estados financieros de la misma, teniendo como principal objetivo el control de las diferentes reas de la empresa. El Informe se emite realizando comparaciones y anlisis de los estados financieros estudiados, as como tambin, de la informacin estadstica de la empresa como bases para los comentarios y las sugerencias emitidas.INFORME DE AUDITORACONCEPTOAnte todo, el Auditor debe revisar y evaluar la evidencia de auditora que ha obtenido en aplicacin de los procedimientos como base para concluir una opinin o juicio sobre la utilizacin por entidad de un marco.</p> <p>Es por esto, que se pasa a lo que se llama como El informe de auditora o dictamen, el cual es un documento en el que se muestra el alcance del trabajo efectuado por el auditor y su opinin profesional sobre los estados financieros auditados, manifestando si contienen toda la informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin adecuada. Adems, si han sido elaborados de conformidad con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados, si estos se han aplicado de manera uniforme o consistente con respecto a los aplicados en el ejercicio precedente, y si los estados financieros expresan, en todos sus aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera, de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados.Esencialmente un Informe es ms o menos un documento oficial que presenta los hechos para la informacin de determinados usuarios interesados. Este resume investigaciones y anlisis y los hechos pueden llevar a conclusiones y recomendaciones que representan una cuidadosa y considerada opinin. Requiere por tal razn de una cuidadosa y exacta presentacin, ya que la informacin que proporciona puede determinar futura accin.</p> <p>Los hechos deben ser exactos y completos, fciles de localizar y adems necesitan ser interpretados, porque estos informes deben ser claros, precisos, oportunos y eficientes en cuanto al uso de recursos.</p> <p>As mismo, El informe deber contener toda la informacin pertinente y necesaria para alcanzar los objetivos de la auditora, establecidos en la planificacin de la misma y lograr que todos los puntos tratados sean objeto de una comprensin clara y correcta.</p> <p>No obstante, deber incluirse toda aquella informacin de carcter general que se juzgue precisa. Facilitar una correcta comprensin significa situar a los lectores en una perspectiva adecuada sobre el significado y alcance de los resultados de la auditora, establecer la frecuencia con la que ocurre un hecho, en relacin con el nmero de casos o transacciones examinados o la importancia de las conclusiones en relacin con las operaciones de la entidad. En la mayora de los casos, la simple existencia de un hecho deficiente no justifica una conclusin ms amplia o una recomendacin general. Lo nico que expresa es la existencia de una desviacin, un error o una debilidad.</p> <p>INFORME DE AUDITORA INTERNAEl Informe constituye la etapa final del proceso de Auditora, en el mismo se recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen emitido. Este Informe es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes, independientemente del tipo de Auditoria que se realice, de ah la importancia concedida al mismo y a los requerimientos que debe cumplir. </p> <p>Este Informe, es una presentacin objetiva e imparcial de los hechos. Antes de comenzar la auditora se realizar una reunin con los responsables de los distintos departamentos a auditar con el de objeto realizar oficialmente las presentaciones del equipo auditor y responsables auditados, confirmar calendarios de actuacin y clarificar el plan de auditora a desarrollar.</p> <p>Una vez concluida la Auditora, el auditor preparar el informe de Auditora, que incluir:1.- Datos generales. 2.- Lista de distribucin del informe de Auditora.3.- Conclusiones y apreciacin general sobre el grado de conformidad con la norma aplicable y la documentacin del sistema de calidad:</p> <p>a.- Relacin de desviaciones detectadas, con ejemplos concretos de incumplimientos o deficiencias debidamente argumentadas y documentos de referencia. b.- reas y responsables directamente implicados por las desviaciones detectadas. </p> <p>c.- Acciones recomendadas proporcionadas a la magnitud de los problemas detectados, y comentarios de inters para solucionarlos y evitar su reaparicin.</p> <p>ASPECTOS OPERATIVOS DEL INFORME DE AUDITORA EXTERNA</p> <p>Los Auditores Internos estn obligados a actuar con independencia de criterio y accin con respecto al del resto de la organizacin. Deben ejecutar su trabajo con la mayor diligencia y competencia profesional y guardarn la ms estricta confidencialidad con respecto a la informacin manejada, siguiendo a su vez los aspectos operativos mencionados a continuacin: Revisin de las diferentes reas de la Empresa para comprobar que se estn cumpliendo las normas y procedimientos internos vigentes. Verificacin y anlisis de los sistemas de control interno contables y operativos. Revisin de los controles destinados a la proteccin de los activos de la Empresa. Identificacin, si fueran detectadas, de las oportunidades de mejora en el curso de sus revisiones operativas. Supervisin del cumplimiento de las normas internas de gobierno corporativo.LINEAMIENTOS GENERALES DEL INFORME DE AUDITORA INTERNOPara la realizacin de informe de Auditora interno y que el mismo tenga verdadero efecto en el desempeo de las funciones de una organizacin, es requisito fundamental que la presentacin del informe se lleve a cabo en forma puntual, esto es, prestar especial atencin a la formulacin de criterios, si bien susceptibles de llevarse a la prctica, tambin con una visin estratgica, para lo cual deben tomarse en cuenta los siguientes aspectos: </p> <p>a.- Para llevar a cabo la preparacin del informe de auditora interna es necesario que el auditor no pierda de vista el objeto deseado en la realizacin de la auditoria cuando se llegue a las conclusiones y correcciones finales del informe. </p> <p>b.- Tomar en consideracin las posibles soluciones propuestas para luego poder evaluarlas y determinar la practicidad y viabilidad de las mismas. </p> <p>c.- Explorar y estudiar una serie de alternativas diferentes para transmitir las causas y efectos inherentes a los hallazgos, para de esta manera poder emitir posibles recomendaciones preventivas o correctivas de la situacin, segn sea el caso. </p> <p>d.- Los resultados del estudio deben de estar integrados de una forma homognea y la presentacin de los resultados tambin, para de esta manera establecer una coherencia entre los hallazgos y los criterios para su atencin. </p> <p>e.- El Auditor debe aprovechar al mximo todo el apoyo posible para fundamentar de manera slida y consistente los resultados. </p> <p>f.- Cuando llegamos como Auditores a los niveles de decisin, es necesario tomar los elementos idneos para una buena toma de decisiones que sea objetiva y congruente. </p> <p>g.- El Auditor debe de establecer las bases o lineamientos para constituir y poner en funcionamiento un mecanismo de informacin permanente. </p> <p>h.- Es necesario que el auditor cree conciencia en el momento de entrar a los niveles de decisin, del papel o rol tan importante que juega o representa el incumplimiento de las medidas que han sido recomendadas o que el mismo lo haga extemporneamente. </p> <p>i.- El Auditor debe establecer la forma y contenido que debern reflejar u observar los reportes y seguimiento de las acciones. </p> <p>j.- El Auditor debe tomar en consideracin todos aquellos resultados de auditoras que se han realizado con anterioridad, para de esta manera poder evaluar o estudiar el tratamiento y cursos de accin tomados en la implementacin de resultados. </p> <p>En la realizacin del informe de Auditora interno, antes del mismo ser emitido, es necesario de una persona ajena o independiente a la aplicacin de la auditoria, revise los borradores y los papeles de trabajo, con el fin de verificar que se est cumpliendo con todas las normas de auditora y que la opinin dictada por el auditor interno este justificada y debidamente amparada por el trajo realizado. </p> <p>La diferencia existente entre el informe de Auditora Interna y el externo es que el informe de Auditora interno va dirigido a la gerencia, direccin y/o Consejo de Administracin. Puede hacerse para cualquier tipo de empresa; y su uso va dirigido exclusivamente a la empresa (su transmisin tiene carcter penal) a diferencia del informe externo que va dirigido a los Accionistas o Consejo de Administracin: con carcter obligatorio si lo obliga la ley o con carcter optativo si lo desea la empresa. Se acompaa a las cuentas anuales y se da a conocer en la junta general en junio aproximadamente. Y su uso va dirigido a la empresa y al pblico en general. TIPOS DE INFORME DE AUDITORA INTERNAInforme de Auditora Corto</p> <p>Son aquellos en los cuales el personal de la empresa realiza un estudio a los estados financieros de la misma, teniendo como principal objetivo el control de las diferentes reas de la empresa. El Informe se emite realizando comparaciones y anlisis de los estados financieros estudiados, as como tambin, de la informacin estadstica de la empresa como bases para los comentarios y sugerencias emitidos.</p> <p> Informe de Auditora Largo</p> <p>Se presentan cuando en las compaas, el personal del departamento no est capacitado, por lo cual la administracin no dependera de su auditor solo para que emita su opinin al respecto de los estados financieros sino que tambin se le pedir que presente anlisis, razones y comentarios sobre las operaciones de la empresa.</p> <p>Cabe destacar que estos informes se realizan por la necesidad que tiene la empresa de analizar los procesos de sus operaciones, para verificar cual es razn de la deficiencia existente. Tambin la empresa busca el perfeccionamiento de sus procesos tanto operativos como administrativos y para ello solicita una auditora interna que determine los problemas y proporcione soluciones para los mismos.Informe de Auditora EjecutivoEl Informe Ejecutivo de Auditora Interna es de gran importancia debido a que sirve como base para la toma de decisiones inmediatas por parte de la direccin de la entidad pblica. Este informe busca principalmente el anlisis de los procesos, controles y operaciones de la entidad, con la finalidad de dar a conocer a la direccin ejecutiva los principales problemas que presentan, con el fin de tomar decisiones inmediatas que solvente la situacin detectada por el Auditor. Adems, cabe destacar que este informe debe constituirse en 2 o 3 pginas, las cuales deben contener hallazgos significativos, acciones de mejoramiento y recomendaciones, as como tambin, pude contener una evaluacin de control interna.</p> <p>Informe de Auditora General</p> <p>Es un informe en el cual la administracin de la empresa busca principalmente el estudio exhaustivo de cada uno de los departamentos de la misma, con el fin de determinar si las polticas y manuales se estn cumpliendo, y, si estn generando los resultados esperados por la empresa. El Informe de Auditora General, establece un descripcin de porque surgi la necesidad de realizar la auditoria ,los mecanismo de coordinacin y participacin empleados para el logro del objetivo final, as como tambin, emite conclusiones y recomendaciones para el perfeccionamiento de los procesos de la empresa, basndose en los problemas detectados, con el anlisis de los instrumentos administrativos.PAGE 10</p>