Tema 4 ajustes (1)

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    13-Jun-2015

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1. Ajustes Lic. Nerys SalvadorMBA 2. La Necesidad de los Asientosde Ajuste Los asientos de ajuste se realizan al final de cada periodo contable que en nuestro pas se producen enMarzo, Junio, Septiembre y Diciembre . Estos tienen como objetivo actualizar las cuentas de ingresos y gastos para que estn adecuadamente enfrentados los ingresos del periodo con todos los gastos que se generaron para la obtencin de ste. 3. La Necesidad de los Asientosde Ajuste Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del estado de situacin financiera o balance general y una del estado de resultados.En consecuencia, si elasiento no afecta una cuenta de ingresos o de gastos, no se considera un asiento de ajuste. 4. El Modulo de Ajustes en el Ciclo Contable El modulo de ajustes comprende cuatro pasos bsicos:Anlisis de la informacin.Registro en el diario general. Clasificacin en el mayor general.Elaboracin de la balanza de comprobacin ajustada. 5. El Modulo de Ajustes en el Ciclo Contable Existen dos clases de asientos de ajustes:Ajuste a la cuenta de Ingresos Ajuste a la cuenta de Gastos 6. Ajuste a las Cuenta de Ingresos Los Ajustes a la cuenta de ingresos son necesarios para asegurar que se hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo, con el fin de que la utilidad neta sea expresada en forma correcta en el estado de resultados. 7. Ajuste a las Cuenta de Ingresos Existen dos tipos de ajuste a la cuenta de ingresos:Ingresos acumulados no cobrados Anticipos de clientes 8. Ajuste a las Cuenta de Ingresos Ingresos acumulados no cobrados: Es cuando los ingresos pueden ser ganados (devengados) antes de que se reciba efectivo del cliente, o de que contabilice la operacin en los registros contables. Son ingresos que se han ganado pero que an no se ha cobrado el efectivo correspondiente. 9. Ejemplo. Ingresos Acumulados No registrados El 1 de junio Office Clean, S.A. firm un contrato de prestacin de servicios con la empresa Limpia S.A. Se acord cobrar $15,000.00 mensuales, pagaderos con cheque los das de 10 de cada mes. Hasta el 30 de junio, Office Clean S.A. no haba registrado ningn asiento contable en sus libros para mostrar los $15,000.00 mensuales devengados en dicho mes. 10. FECHA DETALLE DEBITO CREDITO 30 de junio, 2008 Cuentas por Cobrar@ 15,000 Ingresos por Servicios 15,000 Registro ingresos ganados pendientes de cobro el da 30 de junio 2008.Origen de la transaccin. FECHA DETALLE DEBITO CREDIT0 10 de julio, 2008 Bancos @ 15,000 Cuentas por Cobrar 15,000 Registro pago con cheque no. 7910 por los servicios prestados durante julio.Transaccin de Ajuste. 11. Ajuste a la Cuenta de Ingresos Anticipos de Clientes: Se produce cuando un cliente paga por adelantado los servicios prestados. Se carga la cuenta de efectivo, en general, se acredita una cuenta de pasivo llamada anticipo de clientes, debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso el servicio ao no se ha ganado. 12. Ejemplo. Anticipo de Clientes . El 31 de Mayo, Office Clean, S.A. prest sus servicios de limpieza a un supermercado. El administrador del supermercado acord con los dueos de la Office Clean S.A. que en los prximos seis meses ellos se encargarn de limpiar el local, para lo cual expidi el cheque nmero 0602 por $60,000.00, cantidad que cubre seis meses. Se entreg la factura correspondiente y est comprometida a brindar dicho servicio. Al recibir el pago de esos servicios se realiz el siguiente asiento, sin embargo, en junio no se ha realizado el registro correspondiente. 13. FECHA DETALLE DEBITO CREDITO 31 Mayo, 2008 Bancos@ 60,000 Anticipo de Clientes 60,000 Registro pago de servicios por adelantado, con el cheque no 0602.Origen de la Transaccin. FECHA DETALLE DEBITO CREDIT0 30 de junio, 2008 Anticipo de Clientes @ 10,000 Ingresos por Servicios 10,000 Registro reconocimiento de los ingresos durante junio.Transaccin de Ajuste. 14. Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes de pago y gastos que al pagar fueron registrados como activo en espera de que fueran devengados, requieren de un abono a un cargo a una cuenta de activo o pasivo.Ajuste a la Cuenta de Gastos 15. Ajuste a la Cuenta de Gastos Existen tres tipos de ajustes a la cuenta de gastos:Gastos devengados(devengar quiere decir desquitar, incurrir), que an no se han registrado o pagado.Gastos pagados por anticipado ,que se registraron como un activo cuando se pagaron.Distribucin del costo de un activo fijo a lo largo de su vida til mediante el proceso dedepreciacin. 16. Ejemplo. Gastos Devengados Office Clean toma un prstamo a corto plazo(3 meses), el prstamo es por valor de $120,000. Este prstamo lo otorgo Scotladbank el 31 de mayo del 2008 y la fecha de liquidacin es el 31 de agosto del 2008. El inters es de 18% anual, pagaderos al vencimiento.Registre el asiento por los intereses consumidos. 17. Calculo de Intereses: 120,000*0.18*1/12=1,800.00 FECHA DETALLE DEBITO CREDITO 30 junio, 2008 Gastos por Intereses @ 1,800.00 Intereses por pagar 1,800.00 Registro pago de servicios por adelantado, con el cheque no 0602.Transaccin de Ajuste. 18. Gastos Anticipados Son activos que se producen cuando se efectan erogaciones que abarcan uno o mas periodos contables futuros. Ejemplos: pago del seguro, pago de alquileres . 19. Ejemplo. Gastos Anticipados Office Clean, S.A. decidi el 31 de mayo de 2008 adquirir una pliza de seguro por un ao y debe pagar la prima total que asciende a $54,000.00. Para ello la compaa de seguros le expidi una factura que ampara el pago correspondiente, el cual se hizo mediante el cheque nmero 0883. 20. FECHA DETALLE DEBITO CREDITO 31 de mayo, 2008 Seguro Pagado por Anticipado @ 54,000 Bancos 54,000 Registro pago de la prima de seguro del equipo de transporte.Origen de la Transaccin. FECHA DETALLE DEBITO CREDITO 30 junio, 2008 Gastos por seguro @ 4,500.00 Seguro Pagado por Anticipado 4,500.00 Registro consumo del seguro del mes de junio.Asiento de Ajuste 21. Depreciacin El gasto por depreciacin constituye una partida virtual porque no representa un desembolso real de dinero.La depreciacin consiste en reconocer que con el paso del tiempo y el uso que se le da a determinado tipo de activos, van perdiendo o disminuyendo su valor.La Formula para registrar el gasto por depreciacin es la siguiente:Depreciacin=Costo de Adquisicin Valor de Rescate Vida til 22. Ejemplo. Depreciacin El 10 de abril del 200x, Office Clean. Compr a una agencia de automoviles una camioneta para integrarla a su equipo de transporte.La camioneta tuvo un costo de $180,000. Dicha camioneta tiene una vida util de tres aos sin valor de rescate. 23. Formula depreciacin. Costo de Adquisicin Valor de Rescate Vida til180,000 0=5,000 36 meses FECHA DETALLE DEBITO CREDITO 30 de junio, 200x Gasto por depreciacin equipo de transporte @ 5,000 Depreciacin acumulada equipo de transporte 5,000 Registro depreciacin del equipo del mes de junio.Asiento de Depreciacin. 24. Balanza de Comprobacin Ajustada Esta es la balanza que se prepara con los datos despus del mayor general con los ajustes. 25. Asignaciones Pagina 128: Ejercicio 1 Pagina 129: Ejercicio 3,4,5,6 Pagina 130: Ejercicio 8,10 Pagina 131: Ejercicio 1 Pagina 132: Ejercicio 2,3 Pagina 133: Ejercicio 5