Sistemas Contables - Teoria

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    12-Jan-2016

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Resumen Teoria Contable para todos los interesados sobre la materia.

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<p>ENTES</p> <p>www.causak.orgcausak@sion.com</p> <p>ENTES</p> <p>Grupo de individuos con personalidad distinta a la de sus componentes y objetivos resultantes de la participacin de sus componentes.</p> <p>PARTICIPANTES</p> <p>Personas fsicas existencia visible</p> <p>Personas ideales no tienen existencia visible, sociedades comerciales, clubes, escuelas, etc. </p> <p>OBJETIVOS</p> <p>Objetivo principal es obtener ganancias, para ello es necesario poseer diferentes tipos de metas intermedias o fines intermedios a los cuales arribar y poder acercarse al bien ltimo.</p> <p>RECURSOS</p> <p>La empresa debe contar con ellos para poder lograr sus fines. Los responsables tratarn de obtener los que son escasos. De all que la divisin de los fines sea la siguiente:</p> <p>FINES: mltiples y diversos e inagotables</p> <p>MEDIOS: limitados, tiles permutables y accesibles</p> <p>De esta relacin se determina que la actividad humana es una actividad econmica, es decir, que modifica el conjunto de los bienes escasos y tiles a disposicin de un ente para lograr alcanzar sus fines.</p> <p>ACTIVIDAD</p> <p>La actividad es ejercida para la consecucin de los objetivos propuestos y es llamada Administracin.Esta combina en forma ptima los recursos de la organizacin; de la manera que mejor satisface al cumplimiento de sus fines y los objetivos particulares de sus reintegrantes.</p> <p>Implica un proceso continuo y que comprende las siguientes etapas:</p> <p>1) Planificar o decidir</p> <p> Detectar situaciones que requieren la adopcin de alguna decisin</p> <p> Identificar los principales cursos de accin.</p> <p> Evaluar los efectos de cada uno de los cursos de accin</p> <p> Seleccionar un curso de accin.</p> <p>2) Ejecutar o coordinar</p> <p> Actuar de acuerdo a lo oportunamente decidido.</p> <p>3) Controlar</p> <p> Captar los resultados reales de lo actuado</p> <p> Compara los resultados reales con los esperados</p> <p> Establecer las desviaciones y analizar sus causas, tenerlas en cuenta cuando deban tomarse nuevas decisiones.</p> <p>Para una buena administracin es necesario un buen sistema de informacin, que incluye un sistema contable que capta y procesa datos que normalmente se refieren a:</p> <p> Patrimonio del ente y su evolucin en el tiempo</p> <p> Bienes de terceros en poder de la empresa</p> <p> Contingencias.</p> <p>La informacin contable sirve para evaluar acciones ya tomadas (control de gestin) y tambin para vigilar los recursos de la empresa (control patrimonial). Adems sirve a terceros para tomar sus propias decisiones con respecto a ella.</p> <p>CONTROL DE GESTION </p> <p>Controlar implica medicin y evaluacin del cumplimiento de los objetivos, metas y planes de la organizacin. Analizar consecuencias de las acciones y de los hechos del contexto para detectar cuando, donde, como y por qu se produjeron desviaciones respecto de lo previsto.</p> <p>Tres aspectos del proceso de control:</p> <p>a) Vigilar el funcionamiento de las actividades</p> <p>b) Detectar y sealar las desviaciones importantes que se produzcan</p> <p>c) Analizar e informar sus causas.</p> <p>CONTROL PATRIMONIAL</p> <p>Este tipo de control apunta a la vigilancia de los recursos y obligaciones de la empresa. sta necesita conocer:</p> <p>a) el monto de efectivo que debera encontrarse en la caja chica</p> <p>b) las unidades de cada mercadera que existen en los depsitos</p> <p>c) el detalle de las maquinarias que forman parte de los recursos permanentes de la organizacin</p> <p>d) Los bienes que se encuentran en poder de terceros.</p> <p>REQUISITOS DE LA INFORMACIN CONTABLE </p> <p>Informacin verdadera</p> <p>- Veracidad: conforme a la realidad</p> <p>-Objetividad: expresar las cosas como son</p> <p> Actualidad: debe tener vigencia</p> <p> Certidumbre: basada en aspectos ciertos</p> <p> Esencialidad: Preeminencia sobre la informacin jurdica</p> <p> Verificabilidad: Se tiene que comprobar</p> <p> Precisin: tratar de llegar a la exactitud</p> <p> Confiabilidad: Respetar criterios, normas y reglas.</p> <p>Rendimiento de la Informacin</p> <p> Utilidad: debe servir a todos (ac y all)</p> <p> Productividad: rentabilidad en la relacin costo-beneficio</p> <p>Informacin adecuada</p> <p> Pertinencia: Informacin relevante</p> <p> Integridad: Completa</p> <p> Significacin: No omitir hechos o elementos</p> <p> Suficiencia: Justa y necesaria</p> <p> Irremplazabilidad: insustituible</p> <p> Prudencia: cautela, reflexin y previsin (evitar riesgos)</p> <p>Informacin viable</p> <p> Accesibilidad: sin obstculos para obtener</p> <p> Practicabilidad: debe permitir su utilizacin</p> <p> Normalizacin: basada en normas, reglas</p> <p> Comparabilidad: que se relacione con otros entes (BCRA, Auditora, etc.)</p> <p> Convertibilidad: que se pueda cambiar de moneda sin alterar el contenido</p> <p> Oportunidad: Tiempo y lugar adecuado</p> <p> Celeridad: mayor rapidez posible</p> <p> Claridad: fcil de comprender.</p> <p>Informacin organizada</p> <p> Sistematizacin: ordenada (respetando criterios, normas)</p> <p> Racionalidad: lgica (mtodo adecuado)</p> <p>La informacin contable debe servir para</p> <p> Proporcionar informacin correcta para la toma de decisiones internas</p> <p> Proporcionar informacin correcta para terceros que quieren vender o comprar</p> <p> Proporcionar informacin correcta para usarse como fuente en la contabilidad nacional</p> <p> Ser usada para fijar precios y tarifas</p> <p> Determinar la carga tributaria</p> <p> Determinar la solicitud y concesin de crditos o prstamos</p> <p> Ayudar a analizar la gestin de direccin.</p> <p>RECURSOS DE LA EMPRESAPATRIMONIO</p> <p>Los recursos son los elementos que le permiten a la empresa cumplir con su ciclo operativo. Estos pueden ser materiales o humanos. Los materiales son cuantificables o mensurables objetivamente y los humanos no poseen dichas caractersticas.</p> <p>Recursos materiales (nicos que se van a ver)</p> <p> Dinero</p> <p> Insumos empleados en la fabricacin o en servicios</p> <p> Bienes en proceso de produccin</p> <p> Bienes terminados y mercaderas de reventa</p> <p> Valores a cobrar surgidos de las ventas</p> <p> Bienes en que se invierte transitoriamente con el excedente en efectivo</p> <p> Edificios</p> <p> Equipos y maquinarias</p> <p> Mobiliario e inmobiliario</p> <p> Participacin en otros entes</p> <p>Origen de los recursos Aporte de los propietarios</p> <p> Aportes a travs de la reinversin de ganancias</p> <p> Crditos otorgados por terceros</p> <p> Crditos otorgados por el vendedor del recurso</p> <p> Prstamos a largo plazo (bancarios)</p> <p> Resultado de las propias operaciones del ente.</p> <p>Los dos primeros generan un ENDEUDAMIENTO o FINANCIAMIENTO PROPIO, el cual no es exigible.</p> <p>Los tres segundos generan un ENDEUDAMIENTO o FINANCIAMIENTO para con TERCEROS, y son exigibles de manera corriente o no corriente.</p> <p>ECUACIN PATRIMONIAL DINAMICA</p> <p>ACTIVO = PASIVO + CAPITAL DE APORTE + GANANCIAS - PERDIDAS</p> <p>PLAN DE CUENTAS</p> <p>Es un instrumento contable donde se define las cuentas a usar y se agrupan sistemticamente en un orden determinado, de este modo los saldos finales de las cuentas son de fcil interpretacin.</p> <p>Su agrupacin responde a la naturaleza (A, P, PN) y dentro de estos grupos se ordenan por conceptos.</p> <p> Activo: de mayor a menor liquidez</p> <p> Pasivo: de mayor a menor exigibilidad</p> <p> Patrimonio Neto: capital y resultados no asignados (acumulados)</p> <p> Resultado: en ordinarios (aquellos que responden a la actividad de la empresa) y extraordinarios.</p> <p>Caractersticas: </p> <p> sistemtica</p> <p> flexible</p> <p> claro</p> <p>Preparacin:</p> <p> tipo de organizacin del ente y actividad desarrollada</p> <p> tipo de organizacin o naturaleza jurdica</p> <p> Tamao, recursos, procesos tcnicos.</p> <p> Informacin para la toma de decisiones</p> <p> Tipo de procesamiento contable (manual o electrnica)</p> <p>Codificacin:</p> <p> el ordenamiento de las cuentas se suele traducir en smbolos, de este modo el ordenamiento puede ser alfabtico, numrico o alfanumrico.</p> <p>MANUALES DE CUENTA</p> <p>Contiene:</p> <p> Instrucciones para el manejo de cada cuenta</p> <p> Instrucciones para contabilizar las operaciones y tareas administrativas-contables peridicas que faciliten el control.</p> <p> Lista de asientos repetitivos</p> <p> Numeracin de asientos</p> <p> Explicaciones sobre el significado de los saldos de las cuentas</p> <p>MODELOS CONTABLES</p> <p>Existe consenso en que los activos no deben sobrevaluarse. Tradicionalmente al cierre del ejercicio el valor lmite de los activos estaba dado por la regla costo o mercado, el menor. Actualmente se enuncia ms adecuadamente costo o valor recuperable. Cuando le modelo contable adopta al cierre del ejercicio valores corrientes como es actualmente, ocurre que dichos valores corrientes coinciden con los valores lmites. Los activos tienen:</p> <p> Valor de cambio (su valor lmite es el valor neto de realizacin (VNR) (= Valor venta Gastos directos de venta)</p> <p> Valor de uso (su valor lmite es el valor de utilizacin econmica (VUE) (= Valor actual de los futuros ingresos que generara el bien)</p> <p>CHT:</p> <p>Contabilidad histrica tradicional</p> <p>CcAxI:</p> <p>Contabilidad con ajuste por inflacin</p> <p>CaVCcAxI:Contabilidad a valores Corrientes con Ajuste por Inflacin</p> <p>Variables:</p> <p> Unidad de medida (moneda)</p> <p> Considerar su valor nominal</p> <p> Considerar cambios en su poder adquisitivo (correccin por inflacin)</p> <p> Capital a mantener</p> <p> Financiero</p> <p> Fsico</p> <p> Valuacin</p> <p> Mantener el valor histrico</p> <p> Asignar un valor ajustado</p> <p>UNIDAD DE MEDIDA</p> <p>La moneda debe ser estable para poder comparar (en perodos de inflacin esto no ocurre). Para estabilizarla en los estados contables debemos tener en cuenta el aumento promedio de los precios de los distintos bienes y servicios. Su variacin se mide con los ndices (IPI al por mayor, IPIB al por mayor, IPB del productor o IPC o costo de vida).</p> <p>Para expresar todas las cifras de los ECB de manera homognea tenemos que realizar un Ajuste Integral. La moneda utilizada ser aquella al momento del cierre.</p> <p>Clasificacin de las partidas segn su exposicin</p> <p> Monetarios (no hay defensa contra la inflacin) (generan REI y no se reexpresan) Caja</p> <p> Bancos</p> <p> Deudores por ventas sin clusula de ajuste</p> <p> Cuentas a cobrar y pagar sin clusula.</p> <p> No monetarios (no generan REI, se reexpresan, generan resultados por tenencia)</p> <p> Mercaderas</p> <p> Bienes de uso Disponibilidades en moneda extranjera Capital y resultados Cuentas con clusula de ajusteCAPITAL A MANTENER</p> <p>La ley 19550 dispone que no se pueden distribuir si no son lquidas y realizadas</p> <p>Ventajas:</p> <p> Permite una adecuada medicin de la ganacia an en el caso que se cambie de ramo la actividad</p> <p> Demustra flexibilidad en economas fluctuantes</p> <p>Desventajas:</p> <p> Dificultad para comparar resultados de diferentes empresas o diferentes actividades</p> <p> No siempre se reponen los mismos bienes ni la misma capacidad de productos, por modificaciones en modelos de bienes producidos, cambios estructurales en la economa de escala.</p> <p>CRITERIOS DE VALUACIN</p> <p>Se consideran dos momentos:</p> <p> Momento de incorporacin al patrimonio</p> <p> Momento de cierre del ejercicio (dos posturas de valuacin)</p> <p> Utilizar costos de adquisicin originales, valores histricos.</p> <p> Utilizar valores corrientes, que son los valores del presente, representativos de la riqueza poseda al cierre del ejercicio. Estos se dividen en:</p> <p> Valor corriente de entrada: es el costo de reposicin, es lo que costara volver a comprar el bien sobre la base de los precios vigentes en un momento dado. Se los considera apropiados para los bienes que requieren de un esfuerzo para concretar su venta.</p> <p> Valor corriente de salida: es el valor neto de realizacin, es en ese momento el precio de venta menos los gastos directos de venta. Se considera apropiado para los bienes de fcil comercializacin.</p> <p> Valor actual: es el valor de hoy de un importe a cobrar o a pagar en el futuro, se aplica a crditos o deudas y se calcula deduciendo los intereses al valor a cobrar o a pagar en el futuro.</p> <p> Valor patrimonial proporcional: se aplica para valuar participaciones permanentes en una empresa.</p> <p>NORMAS CONTABLES</p> <p> Segn su alcance o el ente emisor</p> <p> Legales (ley 19550)</p> <p> Institucionales: normas emitidas por la inspeccin general de justicia comisin de valores, Banco Central</p> <p> Profesionales: emitidas por la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas. Obligatorias para graduados.</p> <p> Segn los temas que regulan o a los que se refiere</p> <p> Sobre valuacin: los criterios de valuacin o de asignacin de valores comprenden las siguientes cuestiones</p> <p> Definir resultados del perodo</p> <p> Determinar variaciones patrimoniales</p> <p> Imputacin de resultados a un perodo (devengado-realizacin)</p> <p> Actuar con prudencia (prever riesgos)</p> <p> Es la diferencia entre el valor del bien multiplicado por el coeficiente PMNG (precio mayorista nivel general y su valor de reposicin.</p> <p>_1012943717.xlsHoja1</p> <p>VariablesCHTCcAxICaVCcAxi</p> <p>Unidad de MedidaValor nominalMoneda de cierre (con correcin monetaria)Moneda de cierre</p> <p>Capital a mantenerCapital financieroCapital financiero (rubro no monetario ajustado)Capital financiero (rubro no monetario ajustado)</p> <p>Criterios de ValuacinCosto Histrico (sin cambios en el nivel general de precios)Costo histrico (slo se efecta correcin monetaria, no reconoce variaciones en los precios si no hay movimientos, admite el valor de reposicin -entrada- para bs de cambio y VNR para los bs de fcil comercializainValores corrientes (de entrada y de salida). Reconoce los cambios en los precios specficos de los bienes, generando reultados por tenencia an sin transacciones. Admite aplicar costo ajustado</p> <p>Valor lmite (mximo de los Activos)Costo o mercado, el menorCosto ajustado o mercado el menorValor recuperable</p>