Separata Opsec Contabilidad Financiera Final

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Contabilidad Gerencial para no contadores

82UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERAFACULTAD DE INGENIERA INDUSTRIAL Y DE SISTEMASOFICINA DE PROYECCIN SOCIAL Y EXTENSIN CULTURAL

CONTABILIDAD GERENCIALPARA NO CONTADORES

Ing. VCTOR LEYTON DAZ

Catedrtico principal de la Facultad de Ingeniera Industrial y de Sistemas de la Universidad Nacional de Ingeniera (UNI). Alcalde de la Municipalidad del Rmac (2007 2010). Ingeniero Industrial - UNI. Colegio de Ingenieros N 32837. Maestra en Ciencias mencin Qumica, Facultad de Ciencias UNI. Doctorado en Ingeniera Industrial UNFV. Miembro del Cuerpo Tcnico de Tasaciones del Per N 257. Gerente de proyectos del Centro Nuclear de Huarangal Instituto Peruano de Energa Nuclear (IPEN) (1988 1992). Estudios de postgrado en la Universidad de Burgos Espaa. Asesor y consultor de proyectos del Banco Mundial en el Programa Especial en reas Rurales (PEAR). Asesor y consultor de empresas, Municipalidades, Organismos gubernamentales. Catedrtico de la Universidad Tecnolgica del Per.

Captulo I: La Contabilidad y la Naturaleza de los negocios

Los negocios requieren necesariamente del uso de la contabilidad. El objetivo fundamental de un negocio es la utilidad o ganancia. Hay que tener en cuenta que hay organizaciones que no tienen fines de lucro como las iglesias, universidades nacionales, organizaciones no gubernamentales. asilo de ancianos, etc. que requieren tambin de la contabilidad.

1.1 Contabilidad

Sistema de informacin que mide cuantitativamente las actividades de las empresas, procesa esa informacin en estados financieros (informes) y comunica los resultados a los dueos para que tomen decisiones.

Contabilidad es el lenguaje de los negocios

1.2. Tipos de negocios

1. Negocios de ServiciosServicios de transporte: lneas areas comerciales, lneas de transporte terrestre.Servicios mdicos: clnicas, policlnicos, etc.

2. Negocios ComercialesVenden a los clientes, mercaderas que compran, as tenemos a las tiendas Metro, Ripley, Saga, etc.

3. Negocios de Transformacin o Produccin Mediante el uso de materia prima, mano de obra y otros elementos de produccin, se transforman materiales en productos terminados. Planta de produccin de autopartes y ensamblaje de automviles (Toyota; Mazda; General Motors Corporation). Empresa IBM (Fabricante de computadoras).

1.3. La Ecuacin Contable

Activos = Pasivos + Patrimonio(Act) (Pas) (Pat)

ActivoRecursos de propiedad con los que cuenta la empresa para realizar sus actividades en el corto, mediano y largo plazo, del cual se espera que rinda beneficios en el futuro.

PasivoSon las deudas u obligaciones que tiene el negocio con otras personas o entidades conocidas como acreedores.

PatrimonioEst compuesto por el capital, otras cuentas y las utilidades obtenidas.

El capital es la aportacin en efectivo o de otros bienes al negocio.

Activos = Pasivos + Capital + Utilidades Retenidas o Prdidas

Utilidades Retenidas = Utilidades de periodos anteriores + Utilidad del periodo actual Dividendos

Utilidad del Periodo Actual = Ingresos Gastos

TODO LO QUE LA PARTICIPACION APORTE DE LOS DUEOS EMPRESA POSEE O DEUDAS CON PARA SUS ACTIVIDADES TERCEROS NORMALES.

El Balance General est constituido por las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, cada una tiene sus en cuentas que a su vez se agrupan en clases, estas se encuentran en el plan contable general revisado. As tenemos:

Clase 1 ACTIVO CORRIENTECuentas de Clase 2 EXISTENCIAS Balance Clase 3 ACTIVO NO CORRIENTE Clase 4 PASIVO CORRIENTE Clase 5 PATRIMONIO

1.4. Clases de ContabilidadEl objetivo general de la contabilidad es generar informacin til y oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios.

Contabilidad FinancieraTiene el propsito de cuantificar los datos ms relevantes para los usuarios externos, determinando la utilidad o prdida del negocio. Es para presentar a los entes externos.

Contabilidad AdministrativaCentra la informacin para los altos directivos, gerentes y jefes de departamento, es para uso interno de la empresa.

Contabilidad GubernamentalEs aquella utilizada por los organismos del gobierno, como son las Universidades Estatales, Municipalidades, Ministerios y otros.

Contabilidad de Costos

Es aquella que lo utilizan las empresas que se dedican a la produccin como son empresas grficas, textiles, de acero para construccin, mineras, etc

1.5. Herramientas de la Contabilidad La contabilidad utiliza: Principios contables. Reglas de evaluacin. Reglas de presentacin. Estados financieros. Criterios. Procedimientos.Caractersticas de la informacin Contable Utilidad. Confiabilidad. Provisionalidad.

Captulo II: Los principios contables

2.1. Uso de la Informacin Contable por la Administracin Recolectar Sumarizar Sistema Analizar Contable Presentar

2.2. Objetivo del Uso de la Informacin Contable

Planeacin. Control.

PlaneacinProceso para decidir las acciones para el futuro

Planeacin PeridicaPlaneacin Planeacin de Proyectos Especiales

ControlProceso por el cual se realiza la verificacin de lo previamente planificado, permite la retroalimentacin y la correccin del ser el caso.

2.3. Principios y conceptos fundamentales

Principio Contable

Ley o regla general adoptada para servir como gua de accin

1. La moneda comn denominador.2. La entidad mercantil.3. El concepto de continuidad de la empresa.4. El costo como base de evaluacin.5. Partida doble.6. Concepto de acumulacin.7. Principio de realizacin.

La Moneda comn denominadorLa contabilidad registra solo aquellos hechos que pueden expresarse en trminos monetarios.

La Entidad MercantilLa contabilidad se lleva para las negociaciones como entidades y no para las personas asociadas a la misma.

Continuidad de la empresaLa contabilidad asume que el negocio continuar operando por largo e indefinido tiempo en el futuro.

El costo como base de evaluacinLos activos se registran al precio que se pag para adquirirlos.

Principio de partida doble

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Supongamos que una persona inicia un negocio y abre una cuenta bancaria de $10,000.00 de su propiedad, entonces la cuenta Efectivo es de $ 10,000.00 y el capital ser de $ 10,000.00

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo = Pasivo + Capital

$ 10,000 = 0 + $ 10,000

Si se solicita un prstamo al banco de $ 5000 se tendr:

$ 15,000 = $ 5,000 + $ 10,000

Concepto de acumulacinCada cuenta contable se va acumulando positivamente o negativamente.

Principio de realizacinSe considera ingresos por ventas a los productos o servicios que se entregan o no a los clientes.

2.4. Convenios Fundamentales

Consistencia. El criterio conversador. La importancia o materialidad.

ConsistenciaCuando una empresa obtiene un descuento en efectivo sobre el paso de sus cuentas de proveedores, el descuento puede conceptuarse como un ingreso.

Criterio conservadorRegstrense todas las prdidas, pero los ingresos solamente cuando se hayan obtenido.

La Importancia y MaterialidadLos tribunales no tomarn en cuenta asuntos triviales.2.5. Balance General

Activo

Cosas de valor de propiedad de los negocios que fueron adquiridos a precios determinados.

Activo Circulante (Activo corriente)

Est constituido por el efectivo; los inventarios de mercancas materias primas; productos en proceso y productos terminados; cuentas por cobrar a clientes, cuentas por cobrar a funcionarios, empleados; cuentas diferidas; valores negociables; gastos pagados por adelantado.

Activo Fijo

Est constituido por la maquinaria inmueble y equipo, terrenos, muebles y en seres, etc.Otros activos: Activos intangibles; valores; cargas diferidas.

La estructura del activo es la siguiente:

Clase 1 ACTIVO CORRIENTE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

11 INVERSIONES FINANCIERAS

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Clase 2 ACTIVO CORRIENTE (EXISTENCIAS)

20 MERCADERAS

21 PRODUCTOS TERMINADOS

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

23 PRODUCTOS EN PROCESO

24 MATERIAS PRIMAS

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

26 ENVASES Y EMBALAJES

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

La estructura del pasivo de corto plazo (Corriente = circulante) y el pasivo de largo plazo se muestra a continuacin

Clase 3 ACTIVO NO CORRIENTE

30 INVERSIONES MOBILIARIAS

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

34 INTANGIBLES

35 ACTIVOS BIOLGICOS

36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

37 ACTIVO DIFERIDO

38 OTROS ACTIVOS

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

CLASE 4 PASIVOS

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

48 PROVISIONES

49 PASIVO DIFERIDO

CLASE 5 PATRIMONIO

50 CAPITAL

51 ACCIONES DE INVERSIN

52 CAPITAL ADICIONAL

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN

58 RESERVAS

59 RESULTADOS ACUMULADOS

2.6. Estado de Ganancias y prdidas

Estado financiero que permite calcular la utilidad o perdida del ejercicio, tambin se le llama estado de ingresos y gastos, estado de resultado y estado de rendimiento.

CLASE 6 GASTOS

60 COMPRAS

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

64 GASTOS POR TRIBUTOS

65 OTROS GASTOS DE GESTIN

66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

67 GASTOS FINANCIEROS

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

69 COSTO DE VENTAS

CLASE 7 INGRESOS

70 VENTAS

71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA

72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

77 INGRESOS FINANCIEROS

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

CLASE 8 CUENTAS DE CIERRE

80 MARGEN COMERCIAL

81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO

82 VALOR AGREGADO

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

88 IMPUESTO A LA RENTA

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

CLASE 9 CUENTAS ANALTICAS DE EXPLOTACIN

91 COSTOS POR DISTRIBUIR.

92 COSTOS DE PRODUCCIN.

93 CENTROS DE COSTOS.

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.

95 GASTOS DE VENTAS.

96 GASTOS FINANCIEROS

2.7. Problemas

2.1. Para cada una de las partidas o cuentas indicadas abajo, anote la letra del grupo de cuentas al que pertenecen el espacio respectivo.

A: Activo; P: Pasivo; C: Capital

a) Impuestos por pagar ______b) Capital Social______c) Terreno______d) Cuentas por cobrar______e) Materiales______f) Documentos por pagar______g) Inventario de mercanca______h) Cuentas por pagar______i) Dividendos______j) Salarios por pagar______k) Utilidades retenidas______

Solucin

a) Impuestos por pagarPb) Capital SocialCc) Terreno Ad) Cuentas por cobrarAe) MaterialesAf) Documentos por pagarPg) Inventarios de mercanca Ah) Cuentas por pagarPi) Dividendos Cj) Salarios por pagarPk) Utilidades retenidasC

2.2. John Travolta es el propietario y operador de American Consulting, un negocio de consultora motivacional. Al final de su periodo contable, 31 de diciembre de 20XX. American Consulting tiene activos por $ 800,000 y pasivos por $ 350,000. Mediante la ecuacin contable determine las cantidades siguientes.a) El capital contable al 31 de diciembre de 20XX.b) El capital contable al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto de que los activos aumentaron $ 130,000 y los pasivos disminuyeron $ 25,000 durante 20X1.Solucina) 31 de diciembre de 20XX

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL $ 800,000 = $ 350,000 + Capital Capital = $ 450,000

b) 31 de diciembre de 20X1

$ 800,000 + $ 130,000 = $ 350,000 - $ 25,000 + Capital (20X1)

Capital (20X1) = $ 930,000 - $ 325,000

Capital (20X1) = $ 605,000

2.3. Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos aplicando la formula contable.CASO ACASO BCASO C

Cuentas por pagar ---------- 5,000 2,000Cuentas por cobrar15,50030,00013,000Materiales de oficina 2,700 5,000 2,500Efectivo 5,970 5,500 8,000Capital49,00057,500--------Equipo de transporte30,000----------12,000Terreno14,000 2,50010,000

Solucin

Activo: Efectivo, cuentas por cobrar, materiales de oficina, terreno, equipo de transporte.Pasivo: Cuentas por pagar (C X P)Capital: Capital

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo + Cuentas por + Materiales de + Terreno + Equipo de Transporte = C X P + Capital cobrar oficina

CASO A:5,970 + 15,500 + 2,700 + 14,000 + 30,000 = X + 49,00068,170 = X + 49,000X = 19,170 CASO B:5,000 + 30,000 + 5,000 + 2,500 + Y = 5,000 + 57,50042,500+ Y= 62,500Y = 20,000

CASO C:8,000 + 13,000 + 2,500 + 10,000 + 12,000 = 2,000 + Z Z = 43,500

2.4. Joel Donofrio es propietario y operador de Donofrio Delivery Service. Las siguientes transacciones fueron efectuadas por la empresa durante febrero:a) Recibi dinero en efectivo del propietario como inversin adicional $ 35,000.b) Pago a los acreedores $ 1,800.c) Recibi efectivo de las cuentas por cobrar de los clientes $ 6,740.d) Pago efectivo al propietario para uso personal $ 1,000.

Solucin

a. Activo (efectivo) aumenta $ 35,000; Capital aumenta $ 35,000Activo = Pasivo + CapitalActivo + $ 35,000 = Pasivo + Capital + $ 35,000b. Activo (efectivo) - $ 1,800 = Pasivo (C X P) - $ 1,800 + Capitalc. Activo (efecti...