Mta 5 - Los Ajustes Contables

  • Published on
    05-Oct-2015

  • View
    19

  • Download
    0

DESCRIPTION

Los ajustes contables son importantes para una buena gestion

Transcript

<ul><li><p>EPE UPC Online </p><p>Estimados estudiantes: </p><p>Este es tu quinto Material de Trabajo Autnomo 5 MTA 5, del curso de Contabilidad. </p><p>A travs de este material vamos a repasar y complementar las explicaciones </p><p>tericas y prcticas desarrolladas desde la primera hasta la cuarta Sesin </p><p>Presencial. Su desarrollo te permitir afianzar los conceptos relacionados con el </p><p>Los Ajustes Contables. </p><p>Te recomendamos que tengas al alcance todo el material de estudio de nuestro </p><p>curso; asimismo, te recuerdo que siempre uses el Guion del Estudiante de cada semana. </p><p>1 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>A continuacin te presentamos el temario del MTA 5. Como se puede apreciar </p><p>seguimos avanzando con el desarrollo de los temas, complementando los ya </p><p>estudiados en nuestra sesin presencial de la presente semana y las semanas </p><p>anteriores. </p><p>El objetivo de este MTA 5 es complementar y explicar a mayor detalle los temas </p><p>indicados </p><p>2 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Te invitamos a visualizar la siguiente diapositiva relacionada con las </p><p>transacciones que se pueden presentar en las actividades comerciales de una </p><p>empresa. Luego responde las siguientes preguntas: </p><p>1. Qu transacciones puedes identificar? </p><p>2. Cmo se registran estas transacciones? </p><p>3. Qu es el ajuste contable? </p><p>4. Por qu algunas transacciones deberan ajustarse? </p><p>5. Qu origina el ajuste? </p><p>6. Qu libros contables utilizaramos para registrar las operaciones? </p><p>7. Cmo afecta los estados financieros los ajustes contables? </p><p>8. Los ajustes involucra movimiento del efectivo? </p><p>3 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Como tema 1 a desarrollar te presentamos Los Errores </p><p>4 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Te invito a visualizar la presentacin y luego responder las siguientes preguntas: </p><p>1. Qu son los errores? </p><p>2. Cmo se originan? </p><p>3. Por qu tengo que ajustar las cuentas? </p><p>4. Y si no corrijo el error, que informacin obtengo? </p><p>5 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>En esta diapositiva te presentamos los posibles errores clasificados de la </p><p>siguiente manera: </p><p> Errores de preparacin del Balance de Comprobacin </p><p> Errores en la determinacin de los saldos de las cuentas </p><p> Errores en el registro de la informacin en el Libro Mayor </p><p>Te invitamos a reflexionar y responder lo siguiente: </p><p>1. Cul error se presenta con mayor frecuencia? </p><p>2. Por qu se presentan? </p><p>3. Cul sera el origen del error? </p><p>4. Qu piensas si el error es reiterativo y frecuente? </p><p>5. Sera un error si se presenta la intencin de hacerlo? </p><p>6. Cmo reducir la posibilidad de originar un error? </p><p>Se debe tener en cuenta que un error no es un acto intencional; sin embargo, es </p><p>importante reducir a cero, si es posible. </p><p>6 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Un error con intencin es un fraude, penalizado y antitico, de darse el caso. </p><p>6 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>En esta diapositiva te presentamos el concepto de Los Ajustes Contables </p><p>Los ajustes contables es el asiento contable o registro contable, que se realiza </p><p>para llevar el saldo de una cuenta a su valor REAL. </p><p>Tiene por finalidad elaborar Estados Financieros, con informacin confiable y </p><p>objetiva. </p><p>7 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>A continuacin podemos apreciar las caractersticas de un Ajuste Contable </p><p>1. Se realizan al final de cada periodo: sea mensual o anual. </p><p>2. Se realizan antes de la preparacin de los Estados Financieros: usualmente </p><p>en el proceso de elaboracin, al preparar el Balance de Comprobacin. </p><p>3. Estn en funcin del periodo contable: sea mensual o anual. </p><p>8 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>A continuacin te presentamos los tipos de ajustes contables: </p><p>1. Gastos diferidos o Gastos pagados por adelantado </p><p>2. Ingresos diferidos o Ingresos no devengados </p><p>3. Gastos acumulados o Pasivos acumulados </p><p>4. Ingresos acumulados o Activos acumulados </p><p>5. Diferencia de cambio </p><p>6. Incobrables </p><p>7. Inventarios </p><p>8. Depreciacin de activos fijos </p><p>Te invitamos a estudiarlos en las siguientes presentaciones </p><p>9 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Como tema 2 a desarrollar te presentamos Gastos diferidos o Gastos pagados por adelantado </p><p>10 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Te invito a visualizar la presentacin y luego responder las siguientes preguntas: </p><p>1. Qu puede ser un Gasto diferido o Gasto pagado por adelantado? </p><p>2. Qu se entiende por diferido? </p><p>3. Tiene que ver con el tiempo? </p><p>4. Cmo se originan? </p><p>5. Por qu tengo que ajustar esta cuenta? </p><p>6. En qu momento tengo que realizar el ajuste? </p><p>7. Y si no realizo el ajuste, que informacin obtengo? </p><p>11 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Cuando una empresa an no consume o utiliza los servicios por los que ha </p><p>desembolsado efectivo o pactado un pago, esos bienes son activos y se </p><p>contabilizan en la cuenta Servicios y otros contratados por anticipado. </p><p>Debes tener en cuenta que al cierre del periodo debe evaluarse qu porcin del </p><p>contrato o servicio ya se consumi y registrarse como gasto. </p><p>12 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>A continuacin te presentamos un ejemplo de una transaccin relacionado con </p><p>Gastos diferidos o Gastos pagados por adelantado. Debes tener en cuenta que </p><p>la compra del servicio est afecta al Impuesto General a las ventas IGV. </p><p>Se aplica la Partida doble y la teora de la Ecuacin contable </p><p>Nos ayudaremos de preguntas para poder razonar y entender el registro </p><p>contable: </p><p>1. Qu operacin voy a registrar? </p><p> Voy a registrar la adquisicin de un derecho de alquiler anual de una oficina, </p><p>vigente a partir del 16/01/2014. </p><p>2. Esta operacin est afecta al IGV? </p><p> S est afecta al IGV, debido a que es una operacin de compra de servicio. </p><p>En consecuencia, necesito identificar el Valor de compra, el IGV y el Precio </p><p>de compra. </p><p>3. Qu cuentas contables necesito emplear para registrar la operacin? </p><p> Si la empresa est comprando un derecho de alquiler anual de oficina, al </p><p>contado, necesitara emplear las siguientes cuentas contables: </p><p>a) Por el valor de la compra, ascendente a S/.6,000, empleo la cuenta </p><p>13 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Gastos pagados por adelantado. </p><p>b) Por el IGV determinado en la transaccin de compra, empleo la cuenta </p><p>Tributos por Pagar IGV. </p><p>c) Por el precio de compra, ascendente a S/.7,080, pagado en la operacin, </p><p>empleo la cuenta Efectivo y equivalente de efectivo. </p><p>4. A qu variables pertenecen las cuentas seleccionadas? </p><p>a) La cuenta Gastos pagados por adelantado pertenece al elemento del Activo. </p><p>b) La cuenta Tributos por Pagar IGV pertenece al elemento del Pasivo. </p><p>c) La cuenta Efectivo y equivalente de efectivo pertenece al elemento del Activo. </p><p>5. Cmo vara el saldo de la cuenta? aumenta o disminuye? </p><p>a) La cuenta Gastos pagados por adelantado aumenta, porque la empresa va a tener ms derecho de uso, por un ao. </p><p>b) La cuenta Tributos por Pagar IGV disminuye, porque la empresa va a tener ms crdito fiscal a su favor. </p><p>c) La cuenta Efectivo y equivalente de efectivo disminuye, porque sale el efectivo para cancelar la compra al contado. </p><p>6. Aplicando la teora de la Ecuacin Contable: </p><p>a) La cuenta Gastos pagados por adelantado pertenece a la variable del Activo y aumenta, entonces se contabiliza en el Debe de la cuenta. </p><p>b) La cuenta Tributos por Pagar IGV pertenece a la variable del Pasivo y disminuye, entonces se contabiliza en el Debe de la cuenta. </p><p>c) La cuenta Efectivo y equivalente de efectivo pertenece a la variable del Activo y disminuye, entonces se contabiliza en el Haber de la cuenta. </p><p>13 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>A continuacin te presentamos la mayorizacin de las cuentas contables </p><p>involucradas en el ejemplo desarrollado en la diapositiva anterior. </p><p>Recuerda que la mayorizacin de las cuentas contables la hemos estudiado en </p><p>las sesiones anteriores. </p><p>14 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>A continuacin te presentamos el asiento del ajuste relacionado con el ejemplo </p><p>desarrollado en la diapositiva anterior. </p><p>Durante el mes de enero slo se utiliz la oficina alquilada por medio mes, </p><p>debido a que la vigencia se inici el 16/01/2014; por lo tanto, al cierre de enero, </p><p>el Gasto por alquiler que debe registrase es de S/.250 (S/.6,000 entre 12 meses, </p><p>entre 2 para obtener medio mes de gasto devengado) y disminuir la cuenta del </p><p>activo Gastos pagados por adelantado. </p><p>15 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Como tema 3 a desarrollar te presentamos Ingresos diferidos o Ingresos no devengados </p><p>16 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Te invito a visualizar la presentacin y luego responder las siguientes preguntas: </p><p>1. Qu puede ser un Ingreso diferido o Ingreso no Devengado? </p><p>2. Qu se entiende por diferido? </p><p>3. Tiene que ver con el tiempo? </p><p>4. Cmo se originan? </p><p>5. Por qu tengo que ajustar esta cuenta? </p><p>6. En qu momento tengo que realizar el ajuste? </p><p>7. Y si no realizo el ajuste, que informacin obtengo? </p><p>17 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Cuando la empresa an no realiza o entrega el bien o servicio por el que ha </p><p>recibido dinero o pactado una cobranza , la empresa mantiene pasivos por los </p><p>montos percibidos, ya que de no cumplir con la entrega del bien, tendr una </p><p>contingencia de pagar o devolver el monto recibido. </p><p>Debes tener en cuenta que al cierre del periodo debe evaluarse que porcin del </p><p>contrato o servicio ya se realiz y registrarse como ingreso. </p><p>18 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>A continuacin te presentamos un ejemplo de una transaccin relacionado con </p><p>Ingresos diferidos o Ingresos no devengados. Debes tener en cuenta que el </p><p>cobro por adelantado de est afecta al Impuesto General a las ventas IGV. </p><p>Se aplica la Partida doble y la teora de la Ecuacin contable </p><p>Nos ayudaremos de preguntas para poder razonar y entender el registro </p><p>contable: </p><p>1. Qu operacin voy a registrar? </p><p>Voy a registrar el cobro por adelantado de un servicio de fabricacin de sillas, </p><p>cuya mitad ser entregada a fin de mes (31/01/2014). </p><p>2. Esta operacin est afecta al IGV? </p><p>S est afecta al IGV, debido a que es una operacin de venta de servicio. En </p><p>consecuencia, necesito identificar el Valor de venta, el IGV y el Precio de </p><p>venta. </p><p>3. Qu cuentas contables necesito emplear para registrar la operacin? </p><p>Si la empresa est cobrando un servicio de fabricacin de sillas, al contado, </p><p>necesitara emplear las siguientes cuentas contables: </p><p>a) Por el precio de venta, ascendente a S/.9,440, cobrado en la operacin, </p><p>19 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>empleo la cuenta Efectivo y equivalente de efectivo. </p><p>b) Por el IGV determinado en la transaccin de compra, empleo la cuenta </p><p>Tributos por Pagar IGV. </p><p>c) Por el valor de la venta, ascendente a S/.8,000, empleo la cuenta Anticipo recibido de clientes. </p><p>4. A qu variables pertenecen las cuentas seleccionadas? </p><p>a) La cuenta Efectivo y equivalente de efectivo pertenece al elemento del Activo. </p><p>b) La cuenta Tributos por Pagar IGV pertenece al elemento del Pasivo. </p><p>c) La cuenta Anticipo recibido de clientes pertenece al elemento del Activo. </p><p>5. Cmo vara el saldo de la cuenta? aumenta o disminuye? </p><p>a) La cuenta Efectivo y equivalente de efectivo aumenta, porque ingresa el efectivo producto de la cobranza efectuada al cliente. </p><p>b) La cuenta Tributos por Pagar IGV aumenta, porque la empresa va a tener ms deuda que pagar al Estado. </p><p>c) La cuenta Anticipo recibido de clientes aumenta, porque la empresa va a tener ms deudas que pagar, si no cumple con entregar el bien. </p><p>6. Aplicando la teora de la Ecuacin Contable: </p><p>a) La cuenta Efectivo y equivalente de efectivo pertenece a la variable del Activo y aumenta, entonces se contabiliza en el Debe de la cuenta. </p><p>b) La cuenta Tributos por Pagar IGV pertenece a la variable del Pasivo y aumenta, entonces se contabiliza en el Haber de la cuenta. </p><p>c) La cuenta Anticipo recibido de clientes pertenece a la variable del Activo y aumenta, entonces se contabiliza en el Haber de la cuenta. </p><p>19 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>A continuacin te presentamos la mayorizacin de las cuentas contables </p><p>involucradas en el ejemplo desarrollado en la diapositiva anterior. </p><p>Recuerda que la mayorizacin de las cuentas contables la hemos estudiado en </p><p>las sesiones anteriores. </p><p>20 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>A continuacin te presentamos el asiento del ajuste relacionado con el ejemplo </p><p>desarrollado en la diapositiva anterior. </p><p>Durante el mes de enero se fabricaron las sillas y al cierre del mes tenemos el </p><p>anticipo pero an no hemos entregado nada al cliente. Por lo tanto, al cierre de </p><p>enero, el monto pagado permanecer en el pasivo corriente como un anticipo </p><p>recibido de clientes. Ntese que esta ltima cuenta, a pesar de ser una cuenta </p><p>de activo, se comporta como pasivo. </p><p>Al cierre del mes de enero, se cumpli con entregar la mitad de las sillas de </p><p>acuerdo al contrato, por consiguiente en el ingreso se debe registrar la venta por </p><p>S/.4,000 y disminuir la cuenta de anticipo. </p><p>21 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Como tema 4 a desarrollar te presentamos Gastos Acumulados o Pasivos Acumulados </p><p>22 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>Cuando la empresa consume o utiliza bienes o servicios de terceros que an no </p><p>ha pagado, pero sabe con certeza que los ha utilizado, esos bienes o servicios </p><p>son gastos que la empresa debe registrar dependiendo de su naturaleza, as no </p><p>cuente con el documento de sustento correspondiente </p><p>23 </p></li><li><p>EPE UPC Online </p><p>A continuacin te presentamos un ejemplo de una transaccin relacionado con </p><p>Gastos Acumulados o Pasivos Acumulados. </p><p>Se aplica la Partida doble y la teora de la Ecuacin contable </p><p>Nos ayudaremos de preguntas para poder razonar y entender el registro </p><p>contable: </p><p>1. Qu operacin voy a registrar? </p><p>Voy a registrar la provisin de los gastos de sueldos y salarios acumulados a </p><p>fin de mes. </p><p>2. Esta operacin est afecta al IGV? </p><p>No est afecta al IGV, debido a que es una operacin relacionada con la </p><p>planilla de sueldo y salarios. </p><p>3. Qu cuentas contables nece...</p></li></ul>