Llenado de Libros Contables

  • Published on
    31-Oct-2015

  • View
    764

  • Download
    0

Transcript

  • InformativoVera Paredes B - 1

    InformeCmo llenar los Nuevos Formatos Contables: Registros Principales en una Ope-

    racin Comercial

    Seccin contable y auditoraB

    Base Legal Resolucin de Superintendencia N 234-

    2006/SUNAT NormasreferidasaLibrosyRegistrosvin-

    culadosaasuntosTributarios Decreto Supremo N 135-99-EF TUOdelCdigoTributario Resolucin de Superintendencia N 239-

    2008/SUNAT Modificacionesa losLibrosyRegistros

    vinculadosaasuntosTributarios. Resolucin de Superintendencia N 017-

    2009/SUNAT Suspendentemporalmentelaaplicacinde

    losLibrosyRegistrosvinculadosaasuntosTributarios.

    I. INTRODUCCIN

    LaSUNAT,mediante laResolucindeSuperintendenciaN234-2006/SUNATymodificatorias,establecilasdisposicio-nesrelacionadasconloslibrosyregistrosvinculadosaasuntostributarios,vigentesdesdedel1deenerode2007,integrandoasenunsolocuerpolegislativolasnor-massobrelamateria.Sinembargo,segnlodispuestoporlaResolucindeSuper-intendenciaN017-2009/SUNAT,es im-portantemencionarqueelllevadodeloslibroshaciendousodelosnuevosforma-toscontenidosenlanormaprincipalserobligatorioapartirdel1deenerode2010.

    II. NUEVOS FORMATOS: FORMATOS dd PRINCIPALES EN OPERACIN COMERCIAL

    1. Libro Caja y BancosEnestelibrosedeberegistrarmensual-mentetodala informacin,provenientedelmovimientodelefectivoydelequiva-lentedeefectivo.Encasoeldeudor tributario llevesuslibrosoregistrosutilizandohojassueltasocontnuas,seencontrarexceptuadodellevarelLibroCajayBancossiemprequesuinformacinseencuentrecontenidaenelLibroMayor.Estar integradopor lossiguientes for-

    Contenido

    INFORME CmoLlenarLosNuevosFormatosContables:RegistrosPrincipalesEnUnaOperacinComercialIntroduccin.......................................................................................................................................................B-1NuevosFormatos:FormatosPrincipalesenOperacinComecial........................................................................B-1AplicacinPrctica..............................................................................................................................................B-2AplicacinPrctica............................................................................................................................................B-3MEMODATOS.....................................................................................................................................................B-4

    6. Registro de Activos FijosSedeberregistraranualmente toda lainformacin,provenientede laentradaysalidadelosactivosfijos,ascomoladepreciacinrespectiva.Estarintegradoporlossiguientesformatos:

    Formato7.1:RegistrodeActivosFijosDetalledelosActivosFijos.

    Formato7.2:RegistrodeActivosFijosDetalledelosActivosFijosRevaluados.

    Formato7.3:RegistrodeActivosFijosDetalledelaDiferenciadeCambio.

    Formato7.4:RegistrodeActivosFijosDetalledelosActivosFijosbajolaModalidaddeArrendamientoFinancie-roal31.12.

    7. Registro de ComprasDebercontener,encolumnasseparadas,lainformacinmnimarelativaalNmerocorrelativodel registroocdigonicode laoperacindecompra;Fechadeemisindelcomprobantedepago;Tipodecomprobantedepagoodocumento;NmerodeRUCdelproveedor,onme-rodedocumentode identidad;segncorresponda;Baseimponibledelasad-quisiciones;MontodelImpuestoGeneralalasVentas,entreotros.Atalefecto,sedeberemplearelFormato13.1:RegistrodeCompras.

    8. Registro de ConsignacionesSeincluircomodatosdecabeceraadi-cionalesa losdatosprincipales:Detalledelbien;Fechadeemisindelaguaderemisinodelcomprobantedepago;Serie ynmerodel comprobantedepagoemitidoporelconsignadorunavezperfeccionadalaventadebienesporpartedelconsignatario;Fechadeentregaodedevolucindelbien,deocurrirsta,Eltipodedocumentoemitidoporelconsignadoroporelconsignatario;Serieynmero

    matos: Formato1.1:LibroCajayBancosDe-talledelosMovimientosdelEfectivo.

    Formato1.2: LibroCajayBancosDetalleDeLosMovimientosDeLaCuentaCorriente.

    2. Libro de Retenciones Incisos e) y e) del Articulo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta

    SedeberincluirmensualmentelaFechaderetencin,cuandoestacoincidaconlafechadepagodelaretribucino,ensudefectofechadepagodelaretribucin;Informacindelapersonaqueprestelservicio, Informacinde la retribucin,entreotros.Atalefecto,sedeberemplearelForma-to4.1:LibrodeRetencionesIncisose)yf)delArtculo34delaLeydelImpuestoalaRenta.

    3. Libro DiarioSedeberincluirlosasientosdeApertu-radelejerciciogravable;Operacionesdelmes;Cierredelejerciciogravable,entreotros.Atalefecto,sedeberemplearelFormato5.1:LibroDiario.

    4. Libro Diario Formato SimplificadoTratndosedepersonas jurdicasqueobtuvieranenelejercicioanterioringre-sosbrutosmenoresa150UITs,staspodrnoptarpor llevarelLibroDiarioenformatosimplificado,acuyoefectosedeberemplearelFormato5.2:LibroDiarioFormatoSimplificado.

    5. Libro MayorSedeberincluirmensualmente:Fechadelaoperacin;NmerocorrelativodelaoperacinenelLibroDiario,paraloscasosdecontabilidadmanual;Cuentacontableasociadaa laoperacin;Sal-dosymovimientosdelacuenta,entreotros.Atalefecto,sedeberemplearelForma-to6.1:LibroMayor.

    * Contador PblicoColegiado. Especializacin enPoltica Fiscal y Financiera.Auditor yAsesordeEmpresas.Miembro del Staff de Asesora delInformativoVeraParedes.

    CPC Susana Poma Arroyo*

  • InformativoVera ParedesB - 2

    delcomprobantedepagoemitidoporelconsignatarioporlaventadelosbienesrecibidosenconsignacin;Saldodelosbienesenconsignacin,entreotros.

    Atalefecto,sedeberemplear losfor-matos:Formato9.1:RegistrodeConsignaciones

    paraelConsignador.Formato9.2:RegistrodeConsignaciones

    ParaelConsignatario.

    9. Registro de Ventas e IngresosDebercontener,encolumnasseparadas,lainformacinmnimarelativaalaFechadeemisindelcomprobantedepagoodocu-mento;NmerodeRUCdelcliente,cuandocuenteconste,onmerodedocumentode identidad;segncorresponda;Baseimponiblede laoperacingravada; Im-portetotaldelasoperacionesexoneradasoinafectas;ImpuestoGeneralalasVentasy/oImpuestodePromocinMunicipal,deserelcaso,entreotros.Paratalefecto,sedeberemplearelForma-to14.1:RegistrodeVentaseIngresos.

    III. APLICACIN PRCTICA

    Acontinuacin se realizar amaneradeejemplosprcticoselllenadodelosNuevosFormatos.

    1. Caja y Bancos (*)LaempresaProductosIbisSA,conRUCN20505050201 tieneenelejercicio2009, lossiguientesmovimientos:

    En efectivo Saldoinicial:S/.9,000.00 15.01.09 CancelacindelRHN001-594delSr.MoissMattosporconceptodeAsesoraLegalporlasumadeS/.1,400.00.

    21.01.09 CobranzadelafacturaN003-209aNegociosPerporS/.2,990.00.

    En Cuentas Corrientes Saldoinicial:S/.141,000.00 16.01.09 Depsitodelascobranzasdelda,segnliqui-dacinN099,porS/.12,400.00.

    24.01.09 PagoaProveedorComercialABCSAF/.101.299,mercaderasvarias,porS/.11,900.00.

    2. Libro de Retenciones Incisos e y f del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta (*)

    ElSr.AlbertoRomeroGamarrapercibiporserviciostcnicosprestadosalaempresaelimportedeS/.1,500.00

    3. Libro Diario (*)TomandocomobaselosdatosdelaEmpresaProductosIbisSAa. Diario Detalle Asiento de Apertura S/.a.CajayBancos 150,000.00CajaefectivoS/.9,000.00CtasCtesS/.141,000.00b.Clientes300,000.00Clientesvariosc.Capital 320,000.00CapitalSocial

    Asiento de Cobranza a ClientesCobranzaaClientesVariosporS/.12,400.00

    Asiento de Ventas VentadeMercaderasalcontadoporS/.11,000.00msImpuestos.

    Asiento de Destino TrasladodemercaderasalalmacnporS/.2,000.00.

    Asiento de Depreciacin ProvisindeDepreciacindemaquinariasporS/.2,400.00

    b. Diario SimplificadoCitandoalgunosejemplosdelLibrodiario.

    4. Libro MayorCitandoalgunosejemplosdelFormato3.17(verSeccinContable2da.QuincenadeOc-tubre2009),tenemoseldetalledelmayordelasCuentas50CapitalSocial;59ResultadosAcumuladosy68ProvisionesdelEjercicio.

    5. Registro de Activos Fijos (*)

    a. Detalle de los Activos Fijos Amanera de ejemplo citamos algunoscomponentesdelActivoFijodelaempresaProductosIbis:

    Formato 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVOPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosIbisS.A.

    Nmero Correlativo del Registro o Cdigo nico de la Operacin Fecha de la Operacin

    Descripcin de la Operacin

    Cuenta Contable Asociada (1) Saldos y MovimientosCdigo Denominacin Deudor Acreedor

    SaldoInicial 9,000.00 00101 15.01.2009 Pagodehonorarios 6321 Servicios/Honorarios 1400.0000102 21.01.2009 Cobranzasdelda 1211 Clientes/Cobranzas 2990.00

    10,590.00Saldoal 31122009

    Totales (2) 11,990.00 11,990.00

    b. Registro de Activos Detalle de la Diferen-cia de Cambio (*)

    La empresaSan LucasSA, conRUCN20409094011 tieneenelejercicio2009, lossiguientesmovimientos:

    01.10.2009AdquisicindeActivoporelvalordeUS$11,000.00TCS/.2.90,siendoelTCalcierredelejercicio(31.12.2009)S/.3.00.

    c. Registro de Activos Detalle de Activos Fijos bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero (*)

    LaempresaSantaUrsulaSA,conRUCN20107070404 tieneenelejercicio2009, lossiguientesmovimientos:

    26.01.2009ContratodeArrendamientoFinan-cieroN4949a3aosconinicioel31.01.2009porelvalordeS/.300,000.00.

    6. Registro de Compras (*)

    TomandocomobaselosdatosdelaEmpresaProductosSuizosSA,tenemosamaneradeejemplolosiguiente:

    12.01.2009,ComprademercaderasaCo-mercialArianaconRUC20503040401porS/.7,000.00msImpuestos.

    19.02.2009,ComprademercaderasaAecoRepresentacionesSAconRUC20933144401porS/.1,000.00msImpuestos.

    17.03.2009,PrestacindeServiciosdeAsesoraporpartedebacoSRLconRUC20405010799porS/.10,000.00msImpuestos.

    7. Registro de Ventas (*)

    TomandocomobaselosdatosdelaEmpresaProductos IbisSA, tenemosamaneradeejemplolosiguiente:

    09.01.2009,VentademercaderasaAnbalGuevaraG.conRUC1010047477001porS/.11,000.00msImpuestosconF/.001-444.

    16.02.2009,VentademercaderasaAdrinArroyo T. con RUC 10097714443 porS/.5,000.00msImpuestosconF/.001-514.

    17.03.2009,VentademercaderasaMargieGonzlesC. conRUC10099994440porS/.600.00msImpuestosconF/.001-699.

    (*)Todaslasoperacionesamaneradeejemplo

    Formato 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTEPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosIbisS.A.Entidad Financiera: BBPCdigo de la Cuenta Corriente: 001-001-00100

    Nmero Correlativodel Registro o Cdigo nico de la Operacin

    Fecha de la Operacin

    Operaciones Bancarias Cuenta Contable Asociada (1) Saldos y MovimientosMedio de Pago

    (Tabla 1) Descripcin de la OperacinApellidos y Nombres,

    Denominacin o Razn SocialNmero de Transaccin Bancaria, de Documento

    Sustentatorio o de Control Interno de la Operacin Cdigo Denominacin Deudor Acreedor SaldoInicial 141,000

    00201 16.01.2009 001 Dpto.cob.delda Liq.Cob.099 12,40000202 24.01.2009 007 pagoaProvedor ComabcF/-101-299 11,900

    SaldoFinalal31.12.09 141,500.00 Totales 153,400 153,400(2)

    (1)CasillasUtilizadas,sielllevadodellibroesmanual(2)Seconsignarantodoslosmovimientosdelejercicio

    (1)Siesllevadaenformamanual(2)Seconsignarntodoslosmovimientosdelejercicio.

    Fecha deAdquisicin

    Detalle Marca Modelo Fecha deInicio/uso

    Depre-ciacin

    01.05.09 Escritorios 667.00

    01.06.09 EquipodeCmputo

    XYZ PV08 01.07.2009 1,187.00

    01.10.09 Vehculo KIA GV007 01.11.2009 1,187.00

  • InformativoVera Paredes B - 3

    Formato 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTAPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Ibis S.A.

    Fecha de Pago o Retencin

    (dd/mm/aaaa)

    Persona que brind el servicio Monto de la retribucinTipo

    de Documento(Tabla 2)

    N de Documentode Identidad Apellidos y Nombres

    MontoBruto

    RetencinEfectuada Monto Neto

    13.02.2009 6 10100770711 RomeroGamarraAlberto 1,500 150 1,350.00Totales 1,500 150 1,350.00

    Formato 5.1: LIBRO DIARIOPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosSuizosS.A.

    Nmero Correlativo del Asiento o Cdigo

    nico de la Operacin

    Fecha de laOperacin

    Glosa o Descripcin de la

    Operacin

    Referencia de la Operacin Cuenta ContableAsociada a la Operacin

    Movimiento

    Cdigo del Libro o Registro(Tabla 8)

    NmeroCorrelativo

    Nmero del DocumentoSustentatorio

    Cdigo Denominacin Debe Haber

    001 01.01.09 Apertura 03 001 1011 CajaSoles 9,000 001 01.01.09 Apertura 03 001 1041 BancoBPP 141,000 001 01.01.09 Apertura 03 001 1211 Facts.porCobrar 300,000 001 01.01.09 Apertura 03 001 5011 Capital 320,000004 16.01.09 Ventas 01 002 1211 Facts.porCobrar 13,090004 16.01.09 Ventas 01 002 4011 I.G.V 2,090004 16.01.09 Ventas 01 002 7011 Ventas-Mercaderias 11,000005 16.01.09 Cob.aClientes 03 003 1211 Cob.aClientes 12,400

    Totales (*) (*)Seconsignarntodaslasoperacionesdelejercicio

    Formato 5-A : LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO

    Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosSuizosS.A.

    N correlativo o Cdigo nico

    de la Operacin

    Fecha oPerodo

    de la Operacin

    Glosa o Descripcin

    de laOperacin

    Activos Pasivos Patrimonio Gastos IngresosSaldos

    Intermediarios de Gestin

    Cuentas de Funcin del GastoCuentas

    deOrden

    10 12 20 39 4011 42 50 59 60 61 70 75 79001 01.01.09 Apertura 150,000 300,000 320,000001 16.01.09 Cobranza 12,400001 17.02.09 Ventas 13,090 2,090 11,000

    (*)Totales

    (*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio

    Formato 6.1: LIBRO MAYORPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosSuizosS.A.Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable: 5011CapitalSocial

    Fecha de la Operacin Nmero Correlativo del Libro Diario Descripcin o Glosa de la OperacinSaldos y Movimientos

    Deudor Acreedor01.01.2009 001 Apertura 320,00031.12.2009 099 Cierre 320,000

    (*)Totales 320,000 320,000

    Formato 6.1: LIBRO MAYORPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosSuizosS.A.Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable: 5911ResultadosAcumulados

    Fecha de la Operacin Nmero Correlativo del Libro Diario Descripcin o Glosa de la OperacinSaldos y Movimientos

    Deudor Acreedor01.01.2009 001 Apertura 100,000.0031.12.2009 449 Cierre 36,500.0031.12.2009 449 Cierre 136,500.00

    (*)Totales 136,500.00 136,500.00

    (*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio

    (*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio

    Formato 6.1: LIBRO MAYORPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosSuizosS.A.Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable: 6894ProvisionesdelEjercicio-CTS

    Fecha de la Operacin Nmero Correlativo del Libro Diario Descripcin o Glosa de la OperacinSaldos y Movimientos

    Deudor Acreedor31.12.2009 619 ProvisinCTS 40,000.0031.12.2009 639 Cierre 40,000.00

    (*)Totales 40,000.00 40,000.00(*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio

    Formato 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

    Perodo: 2009RUC: 20505050

    Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Ibis S.A.

    Cdigorelacionado

    con elActivo Fijo

    Cuenta

    Contable

    del

    Activo Fijo

    Detalle del Activo FijoSaldo

    Inicial

    Adquisiciones

    AdicionesMejoras

    Retiros

    y/o

    Bajas

    Otros

    Ajustes

    Valor

    Histrico

    del Ac...