La tributación en los gobiernos locales y regionales

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    06-Apr-2016

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La tributacin en los gobiernos locales y regionales y su incidencia en el presupuesto publico - 2013

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<ul><li><p>El Presupuesto Pblico y la </p><p>Tributacin Municipal y </p><p>Regional en el Per CPC. Oscar Ayuque Curipaco </p><p>2013 </p></li><li><p>1 </p><p> CPC. Oscar Ayuque Curipaco</p><p>INTRODUCCIN </p><p>El Decreto Legislativo 955, tambin conocido como Ley de Descentralizacin Fiscal (LDF), ha establecido </p><p>un marco normativo para el desarrollo ordenado del proceso de descentralizacin en el Per. El nfasis de la </p><p>referida norma es hacia la prevencin del desequilibrio fiscal que ha sido la constante de estos procesos en </p><p>Amrica Latina. As, en pases como Argentina, Brasil o Colombia el dficit fiscal de los gobiernos </p><p>subnacionales se convirti en un problema que lleg a tener consecuencias macroeconmicas. </p><p>Estos pases desarrollaron programas de ajuste y reordenamiento financiero al nivel de los gobiernos </p><p>subnacionales. En algunos casos, esto implic no solo el establecimiento de una normativa especfica sino </p><p>una intervencin directa del Gobierno Central (Colombia), en otros la introduccin de un seversimo marco </p><p>legal, que inclusive consideraba la posibilidad de sanciones penales personalizadas en los ejecutores de la </p><p>poltica fiscal (Brasil). Finalmente, en casos como el Argentino, el Apocalipsis econmico fue inevitable, </p><p>con las terribles consecuencias que todos conocemos. </p><p>Las experiencias recurrentes de desorden fiscal que han estado ligadas a los procesos de descentralizacin </p><p>han llevado a considerarlo como un potencial riesgo que amenaza la sostenibilidad fiscal en el mediano </p><p>plazo. Por supuesto, esto no menoscaba la importancia y las ventajas que tiene el proceso; como la mejor </p><p>eficiencia en la provisin de bienes pblicos, el mayor acceso de la poblacin a sus autoridades, desarrollo </p><p>de mercados regionales e incentivos para la explotacin de sinergias econmicas locales, efectos de spillover </p><p>derivados de la organizacin de equipos tcnicos y profesionales de alta calidad, etc. </p><p>Estando claro que el proceso es imprescindible e impostergable, del anlisis de la experiencia internacional, </p><p>se desprende el hecho que es fundamental desarrollar un esquema normativo que permita prevenir un </p><p>potencial problema de desbarajuste fiscal, antes que actuar para resolverlo, con los costos econmicos y en </p><p>credibilidad que esto implica. </p><p>Esta es precisamente la funcin central del DL 955 y de los procesos que esta norma define. En efecto, </p><p>fundamentndose en la exitosa experiencia de la Ley N 27958 Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal (LRTF), que ha permitido reducir los dficit fiscales del sector pblico no financiero desde un nivel de 3.2% cuando se promulg la ley (1999) a apenas 1.1% en el ao 2004. </p><p>Dos son los principales instrumentos de la LRTF: (i) reglas y (ii) sistema de compromisos, metas y </p><p>seguimiento. En trminos de reglas, la LRTF establece dos; un dficit econmico de no ms de 1.0% del PBI </p><p>y un crecimiento para el gasto no financiero del Gobierno General de no ms de 3% real. En cuanto al </p><p>seguimiento, la LRTF establece la obligacin del Poder Ejecutivo de elaborar y difundir un documento de </p><p>discusin y anlisis de polticas econmicas, donde adems se establecen las proyecciones macroeconmicas </p><p>que sustentan las metas de la Ley. Este documento se denomina Marco Macroeconmico Multianual (MMM) y se presenta de manera ordinaria en junio de cada ao. La LRTF establece que el proyecto de </p><p>presupuesto general de la Repblica, que es enviado por el MEF al Congreso, debe ser plenamente </p><p>consistente con el MMM vigente. </p><p>Entre otras varias cosas, la LDF intenta extrapolar estas metodologas al nivel de los gobiernos </p><p>subnacionales. As, se establecen metas en trminos del crecimiento real del gasto no financiero de 3%, </p><p>similares a las del Gobierno General, al endeudamiento interno (el stock de esta deuda no puede superar el </p><p>40% de los ingresos corrientes y el servicio no puede ser mayor al 10% de los ingresos corrientes) y al </p><p>endeudamiento de corto plazo (el stock de esta deuda no puede ser mayor a la doceava parte de los ingresos </p><p>corrientes). </p><p>Similarmente, se define la obligatoriedad de la elaboracin y publicacin de documentos de seguimiento y </p><p>programacin econmico-financiera inspirados en el MMM. Estos documentos sern ampliamente </p><p>difundidos y permitirn a la sociedad civil y las instituciones de control dentro del sector pblico efectuar un </p><p>seguimiento de la evolucin y del cumplimiento de metas por parte de los gobiernos subnacionales. </p></li><li><p>2 </p><p> CPC. Oscar Ayuque Curipaco</p><p>Por supuesto, elaborar un sistema de programacin similar (aunque a menor escala) al MMM no es una tarea </p><p>fcil. En este aspecto, el Ministerio de Economa y Finanzas se encuentra elaborando sistemas didcticos y </p><p>propuestas de capacitacin que permitan facilitar esta tarea a los equipos tcnicos de los gobiernos </p><p>subnacionales. </p><p>En esta lnea, presento el trabajo monogrfico denominado LA TRIBUTACION MUNICIPAL Y </p><p>REGIONAL Y EL PRESUPUESTO PBLICO, documento tcnico que expresa los criterios de registro, </p><p>definiciones, mtodos de agregacin y consolidacin del presupuesto pblico en el Per. </p><p>El objeto del presente trabajo es de servir como documento de consulta para los docentes, estudiantes y </p><p>pblico en general interesados en comprender la composicin de los presupuestos pblicos y la tributacin </p><p>municipal y regional del pas. </p><p>A finales del ao pasado, el Congreso aprob la Ley de Presupuesto para el ao fiscal 2013. Este tema, que </p><p>es de suma relevancia para el desarrollo nacional -ya que define metas y prioridades-, no ha estado muy </p><p>presente en la agenda pblica, siendo desplazado por escndalos u otros temas ms mediticos. Lo que se propone este artculo es ofrecer al lector una descripcin o resumen del proceso presupuestario, la ruta que </p><p>sigue para ser finalmente aprobado (ejecutado y evaluado), as como una breve descripcin de las principales </p><p>caractersticas del presupuesto de este ao. </p><p>Para entender cmo se presupuesta en nuestro pas, ofreceremos definiciones y describiremos escuetamente </p><p>cada una de las fases del ciclo presupuestario, adems de sealar algunas de sus principales caractersticas </p><p>como una poltica pblica que afecta a todos los sectores en tanto define cunto se le asignar a cada uno. </p><p>Describir el presupuesto implica sealar cmo se define el destino del dinero que recauda el Estado, quienes </p><p>deciden hacia dnde van nuestros impuestos, y porqu gastamos en lo que gastamos. Finalmente, esta ltima </p><p>cuestin nos remite al presente ao y nos lleva a preguntarnos: qu ha enfatizado ms este gobierno? Qu </p><p>aspectos recibirn un mayor impulso mediante un mayor financiamiento? Y por ltimo, qu podramos </p><p>esperar en base a cmo se asignado el gasto pblico para el presente ao? </p></li><li><p>3 </p><p> CPC. Oscar Ayuque Curipaco</p><p>CAPITULO I </p><p>1. NATURALEZA Y COBERTURA DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES </p><p>La seleccin de las actividades y las entidades que forman parte de los Gobiernos Regionales y </p><p>Locales se basa en su naturaleza y en el hecho de estar comprendidas en la definicin de estos niveles </p><p>de gobierno. En consecuencia, las actividades que realizan los Gobiernos Regionales y Locales deben </p><p>de reflejar la obtencin de datos sobre las transacciones financieras de estos niveles de gobierno. </p><p>Los niveles de Gobiernos Regional y Local forman parte del Gobierno General, conjuntamente con el </p><p>Gobierno Nacional. Este ltimo con las empresas pblicas no financieras forman el Sector Pblico No </p><p>Financiero (SPNF). </p><p> 1.1. LOS GOBIERNOS LOCALES </p><p>Los Gobiernos Locales son entidades bsicas de la organizacin territorial del Estado y </p><p>canales inmediatos de participacin vecinal en los asuntos pblicos, que institucionalizan y </p><p>gestionan con autonoma los intereses propios de las correspondientes colectividades. Son el </p><p>rgano de gobierno promotor del desarrollo local, con personera jurdica y plena capacidad </p><p>para el cumplimiento de sus fines. </p><p>Los Gobiernos Locales gozan de autonoma poltica, econmica y administrativa en los </p><p>asuntos de su competencia, la cual radica en la facultad de ejercer actos de gobierno, </p><p>administrativos y de administracin, con sujecin al ordenamiento jurdico. </p><p>Sobre la base de la jurisdiccin, los Gobiernos Locales se clasifican en provinciales y </p><p>distritales cuyas competencias y funciones especficas exclusivas y compartidas, y se </p><p>establecen en la Ley No. 27972, Ley Orgnica de Municipalidades y deben de cumplirse en </p><p>consistencia con las polticas y planes nacionales, regionales y locales de desarrollo. </p><p>Las principales funciones de los Gobiernos Locales es promover la adecuada prestacin de los </p><p>servicios pblicos locales y el desarrollo econmico local, a travs de planes de desarrollo </p><p>econmico local consistente con las polticas y planes de desarrollo nacionales y regionales; </p><p>as como el desarrollo social y el desarrollo de capacidades. </p><p>El proceso de planeacin local es integral, permanente y participativo, en el cual se establecen </p><p>las polticas pblicas de ese nivel de gobierno, sobre la base de las competencias y funciones </p><p>establecidas para los Gobiernos Locales provinciales y distritales. Las principales autoridades </p><p>de los Gobiernos Locales son elegidas mediante la voluntad popular, conforme a la Ley No. </p><p>26864, Ley de Elecciones Municipales. </p></li><li><p>4 </p><p> CPC. Oscar Ayuque Curipaco</p><p>1.1.1. Organizacin de los Gobiernos Locales </p><p>Los rganos de los Gobiernos Locales son las municipalidades provinciales y </p><p>distritales. La estructura orgnica de las municipalidades est compuesta por el </p><p>Consejo Municipal y la Alcalda. </p><p>El Consejo Municipal, provincial y distrital, ejerce funciones normativas y </p><p>fiscalizadoras y est conformado por el Alcalde y el nmero de regidores que </p><p>establezca el Jurado Nacional de Elecciones conforme a la Ley N. 26864, Ley de </p><p>Elecciones Municipales. La Alcalda es el rgano ejecutivo del Gobierno Local cuya </p><p>mxima autoridad administrativa es el Alcalde. El Consejo de Coordinacin Local </p><p>Provincial, el Consejo de Coordinacin Local Distrital y la Junta de Delegados </p><p>Vecinales, constituyen los rganos de coordinacin de los Gobiernos Locales. </p><p> 1.1.2. Competencias y funciones de los Gobiernos Locales </p><p>La Ley N. 27783, La Ley de Bases de la Descentralizacin, establece la condicin </p><p>exclusiva, compartida o delegable de una competencia. </p><p>Las competencias exclusivas son aquellas cuyo ejercicio corresponde de manera </p><p>exclusiva y excluyente a cada nivel de gobierno conforme la Constitucin y la Ley </p><p>de Bases de la Descentralizacin. Las competencias compartidas son aquellas en las </p><p>que intervienen dos o ms niveles de gobierno que comparten fases sucesivas de los </p><p>procesos implicados. Las competencias delegables, son aquellas que un nivel de </p><p>gobierno delega a otro de distinto nivel, de mutuo acuerdo y conforme al </p><p>procedimiento establecido en la Ley de Bases de la Descentralizacin, quedando el </p><p>primero obligado a abstenerse de tomar decisiones sobre la materia o funcin </p><p>delegada. La entidad que delega mantiene la titularidad de la competencia y la </p><p>entidad que al recibe, ejerce la misma durante el perodo de la delegacin. </p><p>Las funciones especficas de los Gobiernos Locales, que se derivan de las </p><p>competencias, se ejercen con carcter exclusivo o compartido entre los Gobiernos </p><p>Locales provinciales y distritales, acorde a la Constitucin Poltica del Per, la Ley </p><p>No. 27783, La Ley de Bases de la Descentralizacin y la Ley No. 27972, Ley </p><p>Orgnica de Municipalidades; as como de las competencias delegadas que acuerden </p><p>estos niveles de gobierno. </p><p> 1.1.3. Estructura de los Gobiernos Locales </p><p>Las estadsticas de los Gobiernos Locales abarcan diversas unidades de gobierno, </p><p>organismos y actividades dependientes. Las estadsticas de los Gobiernos Locales </p><p>deben incluir los datos que cubren las actividades de sus, empresas adscritas, </p><p>organismos descentralizados y dependencias, fondos de pensiones de los empleados </p><p>del Gobierno Local, planes de seguro social y desempleo que se apliquen a nivel </p><p>local, as como las estadsticas de otras entidades que pertenezcan al Gobierno Local. </p><p>En el siguiente esquema se observa la estructura del Gobierno Local. </p></li><li><p>5 </p><p> CPC. Oscar Ayuque Curipaco</p><p> 1.2. LOS GOBIERNOS REGIONALES </p><p>Los Gobiernos Regionales son personas jurdicas de derecho pblico, con autonoma poltica, </p><p>econmica y administrativa en asuntos de su competencia, constituyendo para su </p><p>administracin econmica y financiera, un pliego presupuestal. </p><p>Los Gobiernos Regionales tienen por finalidad fomentar el desarrollo regional integral </p><p>sostenible mediante la promocin de la inversin pblica y privada y el empleo; as como </p><p>garantizar el ejercicio pleno de los derechos y la igualdad de oportunidades de sus habitantes, </p><p>acorde a los planes y programas nacionales, regionales y locales de desarrollo. </p><p>1.2.1. Organizacin de los Gobiernos Regionales </p><p>La estructura orgnica de los Gobiernos Regionales est compuesta del Consejo </p><p>Regional, la Presidencia Regional y el Consejo de Coordinacin Regional. </p><p>El Consejo Regional es el rgano normativo y fiscalizador del Gobierno Regional. </p><p>Est integrado por el Presidente Regional, el Vicepresidente Regional y los </p><p>Consejeros de las provincias de cada regin con un mnimo de 7 y un mximo de 25, </p><p>los cuales son elegidos por sufragio directo por un perodo de 4 aos. La Presidencia </p><p>Regional es el rgano ejecutivo del Gobierno Regional. El Presidente Regional es </p><p>elegido por sufragio directo conjuntamente con un Vicepresidente por un perodo de </p><p>4 aos. El Consejo de Coordinacin Regional es un rgano consultivo y de </p><p>coordinacin del Gobierno Regional con las municipalidades. Est integrado por los </p><p>alcaldes provinciales y por los representantes de la sociedad civil. </p><p> 1.2.2. Competencias y funciones de los Gobiernos Regionales </p><p>Los Gobiernos Regionales ejercen las competencias exclusivas y compartidas que </p><p>les asigna la Constitucin Poltica del Per, la Ley No. 27783, la Ley de Bases de la </p><p>Descentralizacin y la Ley No. 27867, Ley Orgnica de los Gobiernos Regionales; </p><p>as como las competencias delegadas que acuerden estos niveles de gobierno. </p><p> 1.2.3. Estructura de los Gobiernos Regionales </p><p>La recopilacin y presentacin de las estadsticas de los Gobiernos Regionales deben </p><p>incluir los datos que cubren las actividades de sus, empresas adscritas, organismos </p><p>descentralizados y dependencias, fondos de pensiones de los empleados del </p><p>Gobierno Regional, planes de seguro social y desempleo que se apliquen a nivel </p><p>regional; as como las estadsticas de otras entidades que pertenezcan al Gobierno </p><p>Regional. </p><p>Fondo de pensiones</p><p>GOBIERNO LOCAL</p><p>Otras entidades</p><p>Planes de seguro </p><p>social </p><p>y desempleo</p><p>Organismos </p><p>descentralizados y </p><p>dependencias</p><p>Empresas Adscritas</p></li><li><p>6 </p><p> CPC. Oscar Ayuque Curipaco</p><p>En el siguiente esquema se observa la estructura del Gobierno Regional. </p><p>Fondo de pensiones</p><p>GOBIERNO REGIONAL</p><p>Otras entidades</p><p>Planes de seguro </p><p>social </p><p>y desempleo</p><p>Organismos </p><p>descentralizados y </p><p>dependencias</p><p>Empresas Adscritas</p></li><li><p>7 </p><p> CPC. Oscar Ayuque Curipaco</p><p>CAPITULO II </p><p> 2. MARCO ANALTICO DE LAS FINANZAS PBLICAS EN EL PERU </p><p>El marco analtico de las finanzas pblicas se conforma por la totalidad de las transacciones de los </p><p>Gobiernos Regionales y Locales, los cuales se organizan de...</p></li></ul>