Guia de Ajustes Contables

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    10-Feb-2018

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<ul><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 1/17</p><p>Elaborado Por:Profesor Ismael G. Gonzlez Lenini</p><p>Pgina 1de 17</p><p>Guas de Ajustes Contables</p><p>ASIENTOS DE AJUSTES</p><p>Recordemos que el Balance de Comprobacin, slo nos muestra el</p><p>equilibrio de la ecuacin patrimonial durante el proceso de registro de las</p><p>transacciones comerciales para un perodo determinado, sin embargo, esta</p><p>informacin no est acoplada a la realidad administrativa y financiera de la</p><p>empresa, ni a los principios contables generalmente aceptados.</p><p>Existen ciertas situaciones contables que no se registran durante el ciclo</p><p>econmico y que por lo tanto no se reflejan en el Balance de Comprobacin,</p><p>como estas situaciones inciden en el volumen de ingresos, egresos y valores</p><p>patrimoniales de la empresa, deben de tomarse en cuenta a fin de sincerar el</p><p>Balance de Comprobacin.</p><p>A esta sinceracin se le denomina AJUSTE, donde se obtienen una</p><p>historia completa de las operaciones del perodo, expresadas en cifras</p><p>razonables, de conformidad con los principios de la contabilidad</p><p>generalmente aceptados.</p><p>Es comn que los saldos de ciertas cuentas al final del ciclo econmico no</p><p>muestren los valores exactos en el momento del balance, como por ejemplo</p><p>la cuenta de BANCO, ya que el estado de cuenta enviado por el banco no</p><p>coincide con lo registrado en los libros de la empresa. Otro por ejemplo sera</p><p>que la cuenta ARTCULOS DE ESCRITORIO, ya que en los libros slo</p><p>registramos el valor a precio de factura, tenemos que determinar la existencia</p><p>de estos al final del perodo contable.</p></li><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 2/17</p><p>Elaborado Por:</p><p>Profesor Ismael G. Gonzlez LeniniPgina 2de 17</p><p>PROCEDEMIENTO PARA REALIZAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE</p><p>Estos asientos son diversos, todo depende del tipo de empresa donde se</p><p>realicen, vamos a estudiar los siete tipos de ajustes ms comunes, tomandoen consideracin que las principales situaciones que requieren un proceso de</p><p>ajuste son:</p><p>1. Amortizacin de Gastos Pagados por Anticipado.</p><p>2. Amortizacin de Ingresos Cobrados por Anticipado.</p><p>3. Acumulacin de Gastos Causados y no Pagados.</p><p>4. Acumulacin de Ingresos Devengados y no Cobrados.</p><p>5. Depreciacin del Activo Fijo Tangible.6. Amortizacin de Activo Fijo Intangible.</p><p>7. Creacin y Ajuste de la Provisin para Cuentas Dudosas.</p><p>1- ) AMORTIZACIN DE GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO.</p><p>En algunas ocasiones, la empresa cancela por adelantado ciertos gastos,</p><p>como por ejemplo Seguros, Publicidad, Alquiler, Artculos de Escritorio,</p><p>Mantenimiento, entre otros. Para ello existen dos (2) formas de registrar</p><p>estas operaciones:</p><p>A) Registrar como activo.</p><p>B) Registrar como gasto.</p><p>Esta decisin recae en el contador de la empresa, sea cual fuere su</p><p>decisin, al momento del cierre del ciclo econmico debe sincerar el montoreal del gasto incurrido durante el perodo.</p></li><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 3/17</p><p>Elaborado Por:</p><p>Profesor Ismael G. Gonzlez LeniniPgina 3de 17</p><p>PROCESO CONTABLE</p><p>Primera situacin. Registro inicial como Activo.</p><p>Supongamos que el da 01/04/07; la empresa Los Ajustadores, cancela</p><p>un ao de alquiler por Bs. 1.920.000,00; el asiento al momento de realizar la</p><p>operacin ser el siguiente:</p><p>Fecha Ref. Debe Haber </p><p>1-4Alquiler pagado por adelantado. 1.920.000,00</p><p>Banco 1.920.000,00</p><p>Descripcin</p><p>-0-</p><p>-0-</p><p>Al realizar el pase al libro Mayor, esta cuenta tendr un saldo de Bs.</p><p>1.920.000,00. Para el 31/12/07 el valor de este activo ha mermado para</p><p>convertirse en un gasto. En trminos econmicos la cuota mensual delalquiler es de Bs. 160.000,00 (1.920.000,00 / 12). Por lo tanto de Bs.</p><p>1.920.000,00 del pago inicial del alquiler, Bs. 1.440.000,00 corresponde a</p><p>Gastos de Alquiler consumido durante los nueve meses transcurridos, el</p><p>resto; Bs. 480.000,00es el monto del Alquiler pagado por adelantado, el cual</p><p>estar vigente durante los siguientes tres meses del prximo perodo</p><p>econmico.</p><p>1-4 1-5 1-6 1-7 1-8 1-9 1-10 1-11 1-12 31-12</p></li><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 4/17</p><p>Elaborado Por:</p><p>Profesor Ismael G. Gonzlez LeniniPgina 4de 17</p><p>0 1 2 3 4 5 6 7 8 9</p><p>El asiento de ajuste correspondiente a este caso ser as:</p><p>Fecha Ref. Debe Haber </p><p>1-4</p><p>Gastos de alquiler 1.440.000,00</p><p>Alquiler pagado por</p><p>adelantado.1.440.000,00</p><p>Descripcin</p><p>-0-</p><p>-0-</p><p>Segunda situacin. Registro inicial como Gasto:</p><p>Siguiendo el mismo ejemplo, el asiento al momento de la operacin ser el</p><p>siguiente</p><p>Fecha Ref. Debe Haber </p><p>1-4</p><p>Gasto de alquiler 1.920.000,00</p><p>Banco 1.920.000,00</p><p>Descripcin</p><p>-0-</p><p>-0-</p><p>El libro mayor mostrar un saldo de Bs. 1.920.000,00 en la cuenta de</p><p>Gastos de Alquiler, sin embargo para el cierre del ciclo econmico se debe</p><p>determinar el monto exacto del gasto incurrido, ya se determin que el monto</p><p>mensual es de Bs. 160.000,00, por lo tanto el monto real del Gasto de</p><p>Alquiler es de Bs. 1.440.000,00 y el monto restante Bs. 480.000,00</p><p>representa un activo para la empresa, el asiento de ajuste consiste en cargara la cuenta de activo pagado por adelantado y abonar a la cuenta de gastos:</p></li><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 5/17</p><p>Elaborado Por:</p><p>Profesor Ismael G. Gonzlez LeniniPgina 5de 17</p><p>Fecha Ref. Debe Haber </p><p>1-4</p><p>Alquiler pagado por adelantado. 480.000,00</p><p>Gasto de alquiler. 480.000,00</p><p>Descripcin</p><p>-0-</p><p>-0-</p><p>2- ) AMORTIZACIN DE INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO.</p><p>De la misma forma que una empresa cancela por adelantado algunos</p><p>gastos, igualmente ocurre que ciertas operaciones se cobran en efectivo</p><p>antes que los bienes y/o servicios entregados al cliente. En este tipo de</p><p>ajuste el contador tambin tiene dos formas para registrar la operacin.</p><p>A) Registro Inicial como Pasivo.</p><p>B) Registro Inicial como Ingreso.</p><p>Sea cual fuere el caso al final del perodo econmico deber realizar el</p><p>ajuste correspondiente.</p><p>PROCESO CONTABLE</p><p>Primera situacin. Registro inicial como Pasivo:</p><p>Tomemos como ejemplo que el da 30/05/07, la empresa Los</p><p>Especialistas, firmo un contrato de publicidad a razn de Bs. 7 .500.000,00</p><p>mensual y cobr por adelantado el equivalente a diez meses, el registro al</p><p>momento de la operacin ser as:</p></li><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 6/17</p><p>Elaborado Por:</p><p>Profesor Ismael G. Gonzlez LeniniPgina 6de 17</p><p>Fecha Ref. Debe Haber </p><p>30-5</p><p>Banco. 7.500.000,00</p><p>Publicidad cobrada por</p><p>adelantado.</p><p>7.500.000,00</p><p>Descripcin</p><p>-0-</p><p>-0-</p><p>El libro Mayor de la cuenta Publicidad cobrada por adelantado, tendr un</p><p>saldo de Bs. 7.500.000,00 al 31/12/07, pero este saldo no muestra el saldo</p><p>real del ingreso por este concepto, tampoco el saldo de la cuenta de</p><p>Publicidad Cobrada por Adelantado es el verdadero, ya que, han transcurrido</p><p>un tiempo desde el momento en que se hizo la operacin, hasta el cierre del</p><p>ciclo econmico (exactamente siete (7) meses), el pasivo Publicidad Cobrada</p><p>por Adelantado ha disminuido en Bs. 5.250.000,00, para convertirse en un</p><p>ingreso que no ha sido registrado en los libros. El asiento correspondiente</p><p>ser un cargo a la cuenta de pasivo con abono a una cuenta de ingresos:</p><p>Fecha Ref. Debe Haber </p><p>31-12</p><p>Publicidad cobrada por adelantado. 5.250.000,00</p><p>Ingresos por publicidad. 5.250.000,00</p><p>Descripcin</p><p>-0-</p><p>-0-</p><p>30-5 30-6 30-7 30-8 30-9 30-10 30-11 31-12</p><p>0 1 2 3 4 5 6 7</p><p>Quedando de esta forma la cuenta de Publicidad Cobrada por Adelantadocon un saldo de Bs. 2.250.000,00 para el prximo perodo econmico, es</p><p>decir, el equivalente a tres meses.</p></li><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 7/17</p><p>Elaborado Por:</p><p>Profesor Ismael G. Gonzlez LeniniPgina 7de 17</p><p>Segunda situacin. Registro Inicial como Ingreso:</p><p>Consiste en registrar de una vez como ingreso, continuando con el</p><p>anterior ejemplo tendremos:</p><p>Fecha Descripcin Ref. Debe Haber</p><p>30-5 -0-</p><p>Banco 7.500.000,00</p><p>Ingreso por publicidad 7.500.000,00</p><p>-0-</p><p>Para el 31/12/07 esta cuenta tendr un saldo de Bs. 7.500.000,00, lo cual</p><p>no es cierto, pues solamente han transcurrido siete meses, sabiendo que el</p><p>monto mensual es de Bs. 750.000,00, el monto real del ingreso es de Bs.</p><p>5.250.000,00 y el saldo restante representa una obligacin para la empresa,</p><p>el cual debe ser sincerado de acuerdo a los principios contables</p><p>generalmente aceptados.</p><p>El asiento ser el siguiente, cargo a la cuenta de ingresos con abono a la</p><p>cuenta de pasivo:</p><p>Fecha Descripcin Ref. Debe Haber</p><p>31-12 -0-</p><p>Ingresos por publicidad 2.250.000,00</p><p>Publicidad cobrada por adelantado 2.250.000,00</p><p>-0-</p><p>3- ) ACUMULACIN DE GASTOS CAUSADOS Y NO PAGADOS</p></li><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 8/17</p><p>Elaborado Por:</p><p>Profesor Ismael G. Gonzlez LeniniPgina 8de 17</p><p>Existen varios servicios que no se cancelan, pero que han sido recibidos,</p><p>estos gastos causados y no pagados deben ser reflejados al finalizar el ciclo</p><p>econmico para dar cumplimiento a los principios contables generalmente</p><p>aceptados. Entre estos gastos suelen estar: Intereses, Impuestos, Alquileres,Servicios Pblicos, Retenciones, entre otros.</p><p>El asiento correspondiente en estos casos consiste en cargar a la cuenta</p><p>de gastos y abonar a una cuenta de pasivo. Ejemplo: No se han registrado</p><p>las comisiones de los vendedores, las cuales ascienden a Bs. 250.000,00.</p><p>Fecha Descripcin Ref. Debe Haber</p><p>31-12 -0-</p><p>Comisiones de vendedores 250.000,00Comisiones por pagar 250.000,00</p><p>-0-</p><p>4- ) ACUMULACIN DE INGRESOS DEVENGADOS Y NO COBRADOS</p><p>Consiste en recibir el dinero toda vez que se haya prestado un servicio, sin</p><p>embargo, muchas empresas acumulan estos pagos y los cancelan al final del</p><p>ejercicio, en este caso tendremos un activo, el cual cargaremos con abono a</p><p>una cuenta de ingresos. Ejemplo: Se tiene alquilado un galpn por Bs.</p><p>375.000,00 mensual y no se han cobrado los ltimos tres meses.</p><p>Fecha Descripcin Ref. Debe Haber</p><p>31-12 -0-</p><p>Alquileres por cobrar 1.125.000,00</p><p>Ingresos por alquiler 1.125.000,00</p><p>-0-</p></li><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 9/17</p><p>Elaborado Por:</p><p>Profesor Ismael G. Gonzlez LeniniPgina 9de 17</p><p>5- ) DEPRECICACIN DE ACTIVO FIJO TANGIBLE</p><p>Toda empresa requiere de ciertos bienes tangibles con los cuales realiza</p><p>sus productos, bienes, para la prestacin de servicios, estos bienes sonadquiridos con el fin de darles uso durante un tiempo de acuerdo a la</p><p>actividad econmica que realiza.</p><p>A estos bienes se le denomina Activos Fijos, entre los cuales tenemos:</p><p>Edificios, Vehculos, Maquinarias, Equipos de Reparto, entre otros. Ellos van</p><p>disminuyendo su valor a medida que transcurre el tiempo, debido al</p><p>desgaste, uso y abuso, obsolescencia, esta disminucin del activo es</p><p>conocida como Depreciacin, la cual ser distribuida a lo largo de su vida tilestimada.</p><p>Al final del ciclo se calcula el monto de la depreciacin que corresponde a</p><p>ese perodo, procediendo a registrar en el libro Diario, mediante de ajuste</p><p>con cargo a la cuenta Depreciacin del Activo, que se trate y con abono a la</p><p>cuenta Depreciacin Acumulada de este activo fijo.</p><p>Para calcular el monto de la depreciacin se deben tener en cuenta los</p><p>siguientes elementos:</p><p>A) Costo del Activo</p><p>B) Vida til</p><p>C) Valor de Desecho, Residual o de Rescate, Salvamento</p><p>El costo del activo es el monto pagado al momento de su adquisicin,</p><p>ms todos los valores que hubiesen invertido (fletes, seguros, entre otros.).</p><p>La vida til est referida al tiempo estimado que prestar servicios eseactivo.</p></li><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 10/17</p><p>Elaborado Por:</p><p>Profesor Ismael G. Gonzlez LeniniPgina 10de 17</p><p>El Valor de desecho, se entiende por el valor que probablemente tendr</p><p>ese activo al momento de finalizar su vida til.</p><p>El clculo de la depreciacin se puede hacer a travs de la aplicacin de</p><p>los siguientes mtodos:</p><p> Lnea Recta</p><p> Horas Trabajo</p><p> Unidades de Produccin</p><p> Kilmetros Recorridos</p><p> Nmeros Dgitos</p><p> Saldos Decrecientes</p><p>Sin embargo vamos a utilizar el Mtodo de Lnea Recta, por ser el ms</p><p>prctico y sencillo para esto. Consiste en aplicar la siguiente formula:</p><p>Depreciacin =Costo del ActivoValor de Desecho</p><p>Vida til</p><p>D =CAVD</p><p>VUTenemos como ejemplo que se adquiere un equipo de cocina valorado en</p><p>Bs. 35.500.000,00; el da 01/06/07; se estima que prestar servicios efectivos</p><p>durante ocho (8) aos, al final de los cuales tendr un valor de desecho de</p><p>Bs. 3.910.000,00. Apliquemos:</p><p>D =35.500.000,00 - 3.910.000,00</p><p>=31.590.000,00</p><p>= 3.948.750,008 8</p><p>El resultado nos dir el monto de la depreciacin anual, debemos tener en</p><p>cuenta la fecha en que se realiz la compra del activo. De acuerdo al ejemplo</p></li><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 11/17</p><p>Elaborado Por:</p><p>Profesor Ismael G. Gonzlez LeniniPgina 11de 17</p><p>debemos determinar la depreciacin correspondiente al primer ao, ya que</p><p>slo han transcurrido siete (7) meses</p><p>1-6 1-7 1-8 1-9 1-10 1-11 1-12 31-12</p><p>0 1 2 3 4 5 6 7</p><p>Para ello dividimos el monto de la depreciacin anual entre doce (12)</p><p>meses: Bs. 3.954.937,50 / 12, el resultado lo multiplicamos por el tiempo</p><p>transcurrido (siete meses) = Bs. 2.303.437,50.</p><p>La depreciacin del equipo durante los premios siete meses fue de Bs.</p><p>2.303.437,50 y el asiento de ajuste correspondiente ser:</p><p>Fecha Descripcin Ref. Debe Haber</p><p>31-12 -0-</p><p>Depreciacin de equipo de cocina. 2.303.437,50</p><p>Depreciacin acumulada de equipo decocina.</p><p>2.303.437,50</p><p>-0-</p><p>6- ) AMORTIZACIN DE ACTIVO FIJO INTANGIBLE</p><p>Son todos aquellos gastos que realiza la empresa pero que han de</p><p>beneficiar por varios aos, como por ejemplo: los Gastos de Organizacin,</p><p>Instalaciones y Arreglos, Marcas de Fbricas, entre otros.</p><p>La amortizacin consiste en la reduccin peridica del activo, el clculo se</p><p>hace a travs de un porcentaje o dividir el gasto entre un nmero deperodos. Las cuentas a intervenir son: cargo a la cuenta de amortizacin,</p><p>con abono a la cuenta Amortizacin Acumulada de Activo. Ejemplo:</p></li><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 12/17</p><p>Elaborado Por:</p><p>Profesor Ismael G. Gonzlez LeniniPgina 12de 17</p><p>Una empresa cancel por concepto de asesora legal, registro, publicidad</p><p>y otros gastos necesarios, para el inicio de sus operaciones, la cantidad de</p><p>Bs. 7.650.000,00, considerando que ese gasto se amortizar en los primeros</p><p>cuatro perodos contables.</p><p>PROCESO CONTABLE</p><p>Se divide al monto Bs. 7.650.000,00 / 4 = 1.912.500,00, este resultado</p><p>ser el monto correspondiente a la amortizacin de cada ciclo y el asiento</p><p>quedar:</p><p>Fecha Descripcin Ref. Debe Haber</p><p>31-12 -0-</p><p>Amortizacin gasto de organizacin. 1.912.500,00</p><p>Amortizacin acumulada gasto deorganizacin.</p><p>1.912.500,00</p><p>-0-</p><p>7- ) CREACIN Y AJUSTE DE LA PROVICIN PARA CUENTAS</p><p>DUDOSAS</p><p>Finalizado el ciclo econmico, el Balance de Comprobacin, muestra un</p><p>saldo de las cuentas por cobrar, lo que representa el monto que los clientes</p><p>adeudan por concepto de las ventas a crdito, la experiencia nos dice que</p><p>siempre habr algunas prdidas, ya que algunos cobros no han sido</p><p>posibles, motivados a diversos factores: fallecimiento, cambio de domicilio,</p><p>quiebra, entre otros.</p></li><li><p>7/22/2019 Guia de Ajustes Contables</p><p> 13/17</p><p>Elaborado Por:</p><p>Profesor Ismael G. Gonzlez LeniniPgina 13de 17</p><p>Ante esta situacin se recomienda tomar un parte del saldo de las</p><p>Cuentas por Cobrar, para aproximarse en lo posible a la realidad.</p><p>Existen varios procedimientos para determinar la posible prdida por</p><p>cuentas de cobro dudoso, aplicaremos las ms usuales:</p><p>A) Aplicar un porcentaje sobre saldo de las Cuentas por Cobrar.</p><p>B) Aplicar un porcentaje sobre el saldo de las Ventas.</p><p>En el primer procedimiento se determina el porcentaje de prdidas</p><p>comprobadas en perodos anteriores, basta dividir el importe de las prdidas</p><p>reales por cuentas incob...</p></li></ul>