Ejercicio de arrendamiento financiero (arrendador)

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    23-Jun-2015

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<ul><li> 1. EJERCICIO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. La empresa arrendadora X, S.A. de C.V. con fecha 02 de enero de 2001 compra, diversas maquinas y equipos de transporte a un precio total de $200,000.00 para otorgarlos en arrendamiento. El da 10 de enero firma contrato de arrendamiento de maquina industrial cuyo costo es $60,000.00, con la Ca. Y, S.A. de C.V., el plazo del contrato es de 3 aos, la tasa de inters promedio de mercado es de 18%. En dicho contrato se especificaron los siguientes trminos: 1. Los gastos de mantenimiento y todas las tasas de impuesto corren a cargo del arrendatario 2. La cuota pactada asciende a un valor de $ 2,079.91 cada una, pagaderas mensualmente. 3. La tasa de inters estipulada en el contrato es del 15% anual. 4. En el contrato se incluye clusula que otorga la opcin de compra, mediante el pago de una cuota adicional, la cual deber cancelarse a un mes de finalizado el plazo estipulado en el contrato. Esta misma clusula indica que la empresa Y, S.A. de C.V. al no hacer uso de la opcin de compra podr renovar el contrato o devolver la maquina en la fecha en que finaliza el plazo. Informacin complementaria: La empresa Y, S.A. de C.V tiene como poltica financiera depreciar el rengln de maquinaria y equipo de transporte a travs del mtodo de lnea recta, en 3 aos plazo, considerando el 100% como gasto de venta; adems estima como valor razonable del bien arrendado $61,100.00. Se considera que los clculos utilizados para la contabilizacin son los mismos que se determinen para el arrendador. Al termino del contrato suponga que la empresa Y, S.A. de C.V. no ejerce la opcin de compra y devuelve el activo arrendado. </li></ul> <p> 2. Registros contables por parte del arrendador. Adquisicin de maquinas y equipo transporte. La empresa X, S.A. de C.V. al momento de adquirir la maquinaria registra un cargo en la cuenta de activo en arrendamiento; por el importe total de la maquina. El registro es el siguiente: Descripcin Debe Haber PDA. N 1 Activos en arrendamiento Maquina industrial Efectivo y Equivalentes V/ Registro de adquisicin de diversas maquinas y equipo de transporte para entregarlos posteriormente en arrendamiento. $ 200,000.00 $ 200,000.00 Registro del contrato de arrendamiento. El contrato de arrendamiento debe contabilizarse conforme lo establece la NIC 17, es decir, los activos deben ser traslados a una cuenta por cobrar por el importe igual al de la inversin neta en arrendamiento, la cual se determina de la siguiente manera: IN = IB IFNA IB = PM + Opcin de compra IFNA = IB VpIB Donde : IN = Inversin Neta IB = Inversin Bruta IFNA = Ingreso Financiero No Acumulado VpIB = Valor presente de Inversin Bruta PM = Pagos Mnimos 3. El primer paso para determinar la inversin neta es determinar la inversin bruta; sustituyendo datos en formula: IB = PM + Opcin de compra IB = $ 2,079.91*36 + $ 2,079.91 IB = $ 76,956.67 El segundo paso es determinar el valor de los ingresos no devengados o no acumulados, por lo cual se debe establecer el valor presente de la inversin bruta: VpIB = C {(1+i) -1} (1+i) I VpIB = $ 2,079.91 {(1+0.0125)36 -1} (1+0.0125)36 0.0125 VpIB = $ 60,000.00 Sustituyendo datos en formula de ingresos financieros no acumulados: IFNA = IB VpIB IFNA = $ 76,956.67 - $ 60,000.00 IFNA = $ 16,956.67 El tercer paso es establecer el valor de la inversin Neta: IN = IB IFNA IN = $ 76,956.67 - $ 16,956.67 IN = $ 60,000.00 Una vez determinado el valor de la inversin neta se procede a elaborar la partida contable cargando la cuenta por cobrar contra el activo en arrendamiento: 4. Registro del contrato Descripcin Parcial Debe Haber PDA. N 2 Cuentas por cobrar por arrendamiento Arrendamiento financiero Intereses por arrendamiento Activo por Arrendamiento Maquinaria Intereses Diferidos por Percibir Intereses por Arrendamiento V/ Registro del contrato de arrendamiento a 3 aos plazo, con una tasa de inters del 15% anual, otorgado a la empresa Y, S.A. de C.V. $ 60,000.00 $ 14,877.20 $ 60,000.00 $ 14,877.20 $ 74,877.20 $ 60,000.00 $ 14,877.20 Reconocimiento del ingreso por el inters 5. Cada cuota representa la carga financiera (intereses) y la reduccin de la deuda (capital), la cual se va acumulando en los perodos que dure el contrato. En este caso los intereses van a ser registrados mensualmente al igual que la cuota; el registro contable es el siguiente: Descripcin Parcial Debe Haber PDA. N 3 Intereses Diferidos por Percibir Intereses por Arrendamiento Ingreso Financiero Intereses por Arrendamiento V/ Reconocimiento del ingreso por inters por generado por el arrendamiento $ 750.00 $ 750.00 $ 750.00 $ 750.00 6. Registro de la primera cuota. Si bien es cierto en el presente ejercicio el valor de la cuota ya esta estipulada, es necesario conocer como se determina. Las cuotas sern vencidas, es decir, pagaderas cada fin de mes por lo que se utilizara la siguiente formula de anualidad: A = P (1+i) i, (1+i)n -1 Donde: P = Valor actual del bien = $60,000.00 i = Inters = 15%/12 anual = 1.25% mensual n = tiempo = 36 meses Sustituyendo datos en la formula: A = $ 60,000 {(1+0.0125)36 0.0125} (1+0.0125)36 -1 A = $60,000 (0.0346651) A = $ 2,079.91 Es de importancia mencionar que esa misma cuota es cancelable al final del perodo del arrendamiento, al ejercer la opcin de compra. El registro contable por el cobro de la primer cuota es el siguiente: 7. Descripcin Parcial Debe Haber PDA. N 4 Efectivo y Equivalentes Cuentas por cobrar por arrendamiento Arrendamiento financiero Intereses por arrendamiento V/ registro de cancelacin de primera cuota, de contrato de arrendamiento financiero otorgado a la ca. Y, S.A de C.V. $ 1,329.91 $ 750.00 $ 2,079.91 $ 2,079.91 Para una mejor visualizacin de los abonos que se hacen al valor presente del contrato, se elabora el siguiente cuadro de amortizacin de la deuda y la carga financiera. TABLA 1. CUADRO DE AMORTIZACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO PERIODO 2001 TABLA DE AMORTIZACION Cuot a N Valor en libro Cuota Inters (0.0125) Abono a capital Capital insoluto 1 $ 60,000.00 $ 2,079.91 $ 750.00 $ 1,329.91 $ 58,670.09 2 $ 58,670.09 $ 2,079.91 $ 733.38 $ 1,346.53 $ 57,323.56 3 $ 57,323.56 $ 2,079.91 $ 716.54 $ 1,363.37 $ 55,960.19 4 $ 55,960.19 $ 2,079.91 $ 699.50 $ 1,380.41 $ 54,579.78 5 $ 54,579.78 $ 2,079.91 $ 682.25 $ 1,397.66 $ 53,182.12 6 $ 53,182.12 $ 2,079.91 $ 664.78 $ 1,415.13 $ 51,766.99 7 $ 51,766.99 $ 2,079.91 $ 647.09 $ 1,432.82 $ 50,334.16 8 $ 50,334.16 $ 2,079.91 $ 629.18 $ 1,450.73 $ 48,883.43 9 $ 48,883.43 $ 2,079.91 $ 611.04 $ 1,468.87 $ 47,414.56 10 $ 47,414.56 $ 2,079.91 $ 592.68 $ 1,487.23 $ 45,927.34 11 $ 45,927.34 $ 2,079.91 $ 574.09 $ 1,505.82 $ 44,421.52 12 $ 44,421.52 $ 2,079.91 $ 555.27 $ 1,524.64 $ 42,896.88 $ 24,958.92 $ 7,855.80 $ 17,103.12 8. Para una mejor comprensin de la tabla de amortizacin se realizan los siguientes clculos: I = VL *i K = C I CI = VL K Donde: I = intereses VL = valor en libros i = tasa de inters C = cuota mensual K = abono a capital CI = capital insoluto El primer paso es determinar los intereses a travs de la siguiente formula: I = VL *I I = $ 60,000.00* 0.0125 I = $ 750.00 Luego se determina el bono a capital que se realizo: K = C I K = $2,079.91 - $ 750.00 K = $1,329.91 Finalmente se establece el saldo pendiente de pago: CI= VL - K CI= $ 60,000.00 -$ 1,329.91 CI =$ 58,670.09 9. Registro de abonos a capital y de intereses generados en arrendamiento financiero durante el primer ao: Descripcin Debe Haber PDA. N 5 Intereses Diferidos por Percibir Intereses por Arrendamiento Ingreso Financiero Intereses por Arrendamiento V/ Reconocimiento de intereses percibidos durante los meses de febrero a diciembre de 2001, generados en arrendamiento financiero otorgado a la Ca. Y S.A de C.V $ 7,105.80 $ 7,105.80 $ 7,105.80 $ 7,105.80 Descripcin Parcial Debe Haber PDA. N 6 Efectivo y Equivalentes Cuentas por cobrar por arrendamiento Arrendamiento financiero Intereses por arrendamiento V/ registro de las cuotas canceladas durante los meses de febrero a diciembre, por el contrato de arrendamiento financiero otorgado a la ca. Y, S.A de C.V. $ 15,773.21 $ 7,105.80 $ 22,879.01 $ 22,879.01 Al cierre del perodo contable el arrendador ha registrado un total de $ 17,103.12 de abono a capital y $ 7,855.80 de intereses percibidos en arrendamiento de maquina industrial, esto se puede observar dentro del cuadro de amortizacin. 10. Registro de abonos a capital y de intereses generados en arrendamiento financiero durante el primer ao: Descripcin Debe Haber PDA. N 5 Intereses Diferidos por Percibir Intereses por Arrendamiento Ingreso Financiero Intereses por Arrendamiento V/ Reconocimiento de intereses percibidos durante los meses de febrero a diciembre de 2001, generados en arrendamiento financiero otorgado a la Ca. Y S.A de C.V $ 7,105.80 $ 7,105.80 $ 7,105.80 $ 7,105.80 Descripcin Parcial Debe Haber PDA. N 6 Efectivo y Equivalentes Cuentas por cobrar por arrendamiento Arrendamiento financiero Intereses por arrendamiento V/ registro de las cuotas canceladas durante los meses de febrero a diciembre, por el contrato de arrendamiento financiero otorgado a la ca. Y, S.A de C.V. $ 15,773.21 $ 7,105.80 $ 22,879.01 $ 22,879.01 Al cierre del perodo contable el arrendador ha registrado un total de $ 17,103.12 de abono a capital y $ 7,855.80 de intereses percibidos en arrendamiento de maquina industrial, esto se puede observar dentro del cuadro de amortizacin. </p>

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