Doctrina y Casos Practicos 3

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    19-Jul-2016

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<ul><li><p>INDICE</p><p>TRABAJADORES AUTNOMOS YRESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS</p><p>Rgimen Especial de Regularizacin</p><p>SILVIA R. GRENABUENA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17</p><p>ACCIN SINDICAL EN LA EMPRESARepresentacin Gremial y Aportes Sindicales</p><p>EDUARDO O. SCHIEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45</p><p>LEY DE RIESGOS DEL TRABAJONueva Interpretacin del Fallo Gorosito</p><p>REINALDO EMILIO GROSS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59</p><p>TECNICA LABORAL / 15</p><p>DOCTRINAY CASOSPRCTICOS*</p></li><li><p>16 / TECNICA LABORAL</p></li><li><p>TRABAJADORES AUTNOMOS Y</p><p>RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS</p><p>Rgimen Especial de Regularizacin</p><p>SILVIA R. GRENABUENA</p><p>1. BASE LEGISLATIVA</p><p>El rgimen especial de regularizacin para trabajadores autnomos y responsables monotri-butistas, se encuentra reglamentado por las siguientes normas:</p><p> Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004)</p><p> Resolucin General N 1624 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/01/2004)</p><p>2. OBLIGACIONES INCLUIDAS</p><p>Se pueden incluir en el rgimen especial de regularizacin establecido por la Ley N 25.865,las obligaciones no exteriorizadas, las exteriorizadas y no abonadas total o parcialmentevencidas al 19/01/2004, por los siguientes conceptos:</p><p> Aportes previsionales de los trabajadores autnomos, establecidos en las Leyes Nros.18.038, 19.032, 21.581 y 24.241.</p><p> Impuesto integrado correspondiente a los responsables monotributistas.</p><p> Cotizaciones previsionales fijas con destino a la Seguridad Social de los sujetos adheri-dos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes.</p><p> Intereses resarcitorios y punitorios correspondientes a las obligaciones adeudadas men-cionadas precedentemente.</p><p> Intereses resarcitorios de las obligaciones alcanzadas, transformados en capital (intere-ses capitalizables) segn lo dispuesto por el artculo 37 de la Ley de Procedimientos Fis-cales.</p><p> Obligaciones prescriptas o no exigibles segn lo dispuesto por la Ley N 24.476 corres-pondiente a los trabajadores autnomos.</p><p>TECNICA LABORAL / 17</p><p>TRABAJADORES AUTNOMOS Y RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS Rgimen Especial de Regularizacin</p></li><li><p> Obligaciones incluidas en planes de facilidades de pago reglados por normas anterioresa la Ley N 25.865 o en el rgimen especial de pago dispuesto por la Resolucin GeneralN 1462 (A.F.I.P.) para las deudas de los responsables monotributistas, siempre que:</p><p> Se encuentren vigente a la fecha de acogimiento al rgimen especial de regulariza-cin dispuesto por la Ley N 25.865.</p><p> Haya caducado segn lo dispuesto por la normativa del respectivo plan o rgimen an-tes del 19/01/2004, inclusive.</p><p> Ajustes provenientes de la actividad fiscalizadora del organismo, siempre y cuando, losmismos se encuentren firmes o estn conformados por el contribuyente.</p><p> Deudas que estn en discusin administrativa, contencioso administrativa o judicial. Enestos casos el contribuyente deber presentar el F. 408 (Nuevo Modelo), para:</p><p> Allanarse incondicionalmente.</p><p> Desistir y renunciar a toda accin y derecho, incluso el de repeticin.</p><p> Asumir el pago de costas y gastos causdicos.</p><p>El allanamiento o desestimiento puede ser total o parcial, y podr ser realizado en cual-quier etapa o instancia administrativa, contencioso administrativa o judicial.</p><p>El F. 408 (Nuevo Modelo) se presentar ante la dependencia de la Administracin Fede-ral de Ingresos Pblicos que realiz la ltima notificacin, en el Tribunal Fiscal de la Na-cin o en el Juzgado donde se sustancie la causa, segn corresponda.</p><p> Obligaciones devengadas antes de la fecha de:</p><p> Presentacin en concurso preventivo</p><p> Declaracin de la quiebra</p><p>3. OBLIGACIONES EXCLUIDAS</p><p>El artculo 7 de la Ley N 25.865 dispone que quedan excluidas del rgimen especial de re-gularizacin, las siguientes deudas:</p><p> Obligaciones que como empleadores les corresponda a los trabajadores autnomos yresponsables monotributistas.</p><p> Obligaciones por impuestos de los trabajadores autnomos y responsables monotributis-tas.</p><p> Originadas en planes de facilidades de pago que caduquen entre el 19/01/2004 y la fechaen que el contribuyente realice el acogimiento al rgimen especial de regularizacin.</p><p>18 / TECNICA LABORAL</p><p>TRABAJADORES AUTNOMOS Y RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS Rgimen Especial de Regularizacin</p></li><li><p>4. SUJETOS INCLUIDOS</p><p>Podrn acogerse a este rgimen especial de regularizacin de deudas, los siguientes suje-tos:</p><p> Responsables adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes creadopor la Ley N 24.977.</p><p> Trabajadores autnomos</p><p>La Ley N 25.865 define como trabajador autnomo a aqul sujeto inscripto o no, que seaconsiderado como tal por la Ley N 24.241 Ley de Sistema Integrado de Jubilaciones yPensiones.</p><p>5. SUJETOS EXCLUIDOS</p><p>El artculo 7 de la Ley N 25.865 establece que quedan excluidos del rgimen especial deregularizacin los sujetos:</p><p> Querellados o denunciados penalmente (Leyes Nros. 23.771 o 24.769), siempre que sehaya formulado el respectivo requerimiento fiscal de elevacin a juicio hasta el19/01/2004.</p><p> Denunciados formalmente o querellado penalmente por delitos comunes relacionadoscon el incumplimiento de obligaciones tributarias propias o de terceros siempre que sehaya formulado el respectivo requerimiento fiscal de elevacin a juicio hasta el19/01/2004, o que los incumplimientos se relacionen con delitos comunes que dieron ori-gen a causas penales en las que se ordenara el procesamiento de funcionarios o ex-fun-cionarios pblicos.</p><p>6. EXIMICIN DE SANCIONES</p><p>El artculo 8 de la Ley N 25.865 establece que aquellos contribuyentes que regularicen susituacin dando cumplimiento en forma total o parcial a las obligaciones omitidas incluidasen el rgimen especial de regularizacin, estarn exentos de las sanciones administrativas,de cualquier tipo y sin importar cual es el estado procesal en que se encuentra su tramitacino sustanciacin.</p><p>Para acceder a este beneficio, el contribuyente deber abonar la deuda por el capital omitidoms los intereses correspondientes, en las condiciones, formas y plazos que se dispone enel rgimen especial de regularizacin que estamos comentando.</p><p>TECNICA LABORAL / 19</p><p>TRABAJADORES AUTNOMOS Y RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS Rgimen Especial de Regularizacin</p></li><li><p>6.1. Sanciones alcanzadas</p><p>Las sanciones administrativas alcanzadas con la exencin comentada precedentementeson:</p><p> Infracciones cometidas antes del 19/01/2004, inclusive.</p><p> Multas y clausuras firmes al 19/01/2004</p><p>En aquellos caso que el deber formal omitido fuera imposible cumplirlo con posterioridad a lacomisin de la infraccin, la sancin ser eximida de oficio.</p><p>6.2. Cumplimiento de las obligaciones fiscales omitidas</p><p>Se entiende como cumplimiento de las obligaciones fiscales omitidas a:</p><p> Cuando se trate de falta de inscripcin de los trabajadores autnomos: La correspondien-te inscripcin y el pago de los aportes adeudados.</p><p> Cuando se trate de contribuyentes inscriptos en una categora inferior a la que correspon-da, ya sean trabajadores autnomos o responsables monotributistas: La recategoriza-cin segn la normativa vigente, y el ingreso de las diferencias adeudadas.</p><p> Cuando se trate de posiciones mensuales adeudadas: El pago de la deuda por capitalcon ms sus intereses.</p><p>7. CONSOLIDACIN DE LA DEUDA A INCLUIR</p><p>7.1. Deuda por capital</p><p>Para determinar la deuda por capital por aportes previsionales a incluir en el rgimen espe-cial de regularizacin, los trabajadores autnomos debern tomar el valor que para cadacaso se indica a continuacin:</p><p> Anteriores a octubre de 1993: El valor del aporte para la categora respectiva vigente almes de junio de 1994, segn lo dispuesto por la Ley N 24.476</p><p> Posteriores a octubre de 1993: El valor del aporte para la respectiva categora a la fechade vencimiento original de la obligacin</p><p>Para ello, debemos considerar la categora mnima obligatoria que deba aportar el trabaja-dor autnomo; salvo el caso que hubiera optado por una mayor, en que tendremos que to-mar esta ltima.</p><p>Por ltimo aclaramos, que los valores de los aportes previsionales de las distintas categorasde trabajadores autnomos y el impuesto integrado y las cotizaciones previsionales de los20 / TECNICA LABORAL</p><p>TRABAJADORES AUTNOMOS Y RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS Rgimen Especial de Regularizacin</p></li><li><p>responsables monotributistas que debemos tomar para determinar la deuda por capital a in-cluir en el plan de regularizacin, estn detallados en el Anexo I de la Resolucin GeneralN 1624 (A.F.I.P.).</p><p>7.2. Intereses de consolidacin de la deuda</p><p>Una vez determinada la deuda por capital a incluir en el rgimen especial de regularizacin,debemos aplicar los intereses resarcitorios para consolidar la deuda a la fecha de adhesinal rgimen.</p><p>El artculo 8 de la Ley N 25.865 establece que la tasa de inters a aplicar por todo el pero-do de mora, para consolidar la deuda, ser la vigente a la fecha de origen de cada una de lasobligaciones, reducida en un cincuenta por ciento (50%).</p><p>Adems este artculo dispone que en ningn caso, el monto total de los intereses por cadauna de las deudas incluidas en el rgimen especial de regularizacin podr superar al treintapor ciento (30%) del capital incluido.</p><p>En funcin de lo establecido en el artculo 8 de la Ley N 25.865, la Resolucin GeneralN 1624 (A.F.I.P.) dispuso que para establecer el monto de los intereses resarcitorios, se de-bern aplicar las tasas que exponemos en el cuadro siguiente, determinadas en funcin delos siguientes parmetros:</p><p> Fecha de adhesin al rgimen especial de regularizacin.</p><p> Forma de cancelacin de la deuda incluida: Al contado o mediante un plan de facilidadesde pago.</p><p> Cantidad de cuotas solicitadas en el plan de facilidades de pago.</p><p>Fechade</p><p>Adhesin</p><p>Forma deCancelacinde la Deuda</p><p>IntersMensual</p><p>Importe Mximode Intereses</p><p>sobreCapital</p><p>Hasta el da 26 de abrilde 2004, inclusive</p><p>Al contado 0,5% 10%Plan de facilidadesde pago</p><p>Hasta 30 cuotas 1,0% 20%Hasta 60 cuotas (a) 30%</p><p>A partir del da 27 deabril de 2004, inclusive</p><p>Al contado 1,0% 20%Plan de facilidadesde pago Hasta 20 cuotas (a) 30%</p><p>(a)Se aplicar el cincuenta por ciento (50%) de la tasa de inters resarcitorio vigente a la fe-cha de origen de cada una de las deudas.</p><p>TECNICA LABORAL / 21</p><p>TRABAJADORES AUTNOMOS Y RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS Rgimen Especial de Regularizacin</p></li><li><p>Las tasas de intereses resarcitorios vigentes para cada perodo, y sus reducciones en uncincuenta por ciento (50%), son las siguientes:</p><p>Perodos Tasa deinters</p><p>mensual</p><p>Tasa de intersmensual reducida</p><p>en un 50%Desde Hasta</p><p>01/04/1993 30/11/1996 3,0% 1,5%01/12/1996 30/09/1998 2,0% 1,0%01/10/1998 30/06/2002 3,0% 1,5%01/07/2002 31/01/2003 4,0% 2,0%01/02/2003 En adelante 3,0% 1,5%</p><p>7.2.1. Capitalizacin de intereses</p><p>Sobre los intereses resarcitorios transformados en capital, son de aplicacin las tasas de in-tereses y el importe mximo de intereses sobre el capital que se indican en los cuadros pre-cedentes.</p><p>7.2.2. Trabajadores autnomos. Aportes previsionales anteriores al 01/04/93</p><p>En el caso de que se incorporen en el rgimen especial de regularizacin, aportes previsio-nales de los trabajadores autnomos que vencieron con anterioridad al 01/04/93, debemosaplicar sobre el capital adeudado y desde el 01/04/93, inclusive la tasa de inters mensualreducida en un cincuenta por ciento (50%), del uno con cincuenta centsimos por ciento(1,50%).</p><p>8. FORMALIDADES PARA LA ADHESIN</p><p>8.1. Requisitos y elementos a presentar</p><p>Para adherir al rgimen especial de regularizacin establecido en la Ley N 25.865 se debe-r:</p><p> Consolidar la deuda a la fecha de adhesin.</p><p> Enviar a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos mediante transferencia electr-nica de datos va Internet, los siguientes elementos:</p><p> Archivo con el siguiente detalle:</p><p> Conceptos e importes de las obligaciones adeudadas</p><p> Forma de pago solicitada: Contado o plan de facilidades de pago.</p><p>22 / TECNICA LABORAL</p><p>TRABAJADORES AUTNOMOS Y RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS Rgimen Especial de Regularizacin</p></li><li><p> Formulario de declaracin jurada generado por el sistema que aprobar la Adminis-tracin Federal de Ingresos Pblicos.</p><p>Si se hiciera ms de una presentacin, se considerar vlida a la ltima realizada.</p><p> Ingresar el importe total de la deuda consolidada o la primera cuota del plan de pagos so-licitado, hasta el da en que se enven los elementos mencionados en el punto anterior.</p><p>8.2. Programa aplicativo</p><p>El artculo 11 de la Resolucin General N 1624 (A.F.I.P.) establece que la AdministracinFederal de Ingresos Pblicos aprobar el programa aplicativo que generar los elementosque como mencionramos en el punto anterior se deben remitir al Fisco.</p><p>Queremos aclarar que la Administracin Federal de Ingreso Pblicos, mediante el dictadode la Resolucin General N 1642 (B.O. del 27/02/2004), aprob el proceso denominadoS.I.C.A.M. Sistema de Informacin para Contribuyentes Autnomos y Monotributista quefunciona en su pgina web.</p><p>Este proceso que deber ser utilizado por los trabajadores autnomos y los responsablesmonotributistas para determinar su deuda por aportes de la seguridad social, a la fecha decierre de este libro no se encontraba habilitado para determinar la deuda a incluir en el rgi-men especial de regularizacin de la Ley N 25.865.</p><p>9. CANCELACIN DE LA DEUDA</p><p>La deuda por capital e intereses que se incluya en el rgimen especial de regularizacin dis-puesto por la Ley N 25.865, podr cancelarse de la siguiente forma:</p><p> Pago contado (un slo pago)</p><p> Mediante los planes de facilidades de pago dispuesto por el Ttulo II de la Resolucin Ge-neral N 1624 (A.F.I.P.)</p><p>9.1. Pago contado</p><p>9.1.1. Forma y lugar de pago</p><p>Cuando se desee cancelar la deuda consolidada en un slo pago, el ingreso del monto totalse realizar mediante depsito bancario de acuerdo a lo establecido en la Resolucin Gene-ral N 1217 (A.F.I.P.), en cualquier Banco habilitado por la Administracin Federal de Ingre-sos Pblicos.</p><p>TECNICA LABORAL / 23</p><p>TRABAJADORES AUTNOMOS Y RESPONSABLES MONOTRIBUTISTAS Rgimen Especial de Regularizacin</p></li><li><p>La Resolucin General N 1217 establece que el pago mediante depsito bancario podr serrealizado mediante los siguientes medios o procedimientos:</p><p> Dinero en efectivo (pesos)</p><p> Cheque comn en pesos</p><p> Cheque de pago diferido en pesos</p><p> Cheque cancelatorio en pesos</p><p> Dbito en cuenta en pesos, segn lo dispuesto por el Banco Central de la RepblicaArgentina.</p><p>Otra forma que admite la Resolucin General N 1624 (A.F.I.P.) para cancelar la deuda totales mediante el rgimen optativo de pago electrnico Home Banking dispuesto por la Reso-lucin General N 942 (A.F.I.P.)</p><p>Mediante la Resolucin General N 1644, la Administracin Federal de Ingresos Pblicosdispuso que las deudas incluidas en el rgimen especial de regularizacin, podrn ser can-celadas mediante tarjetas de crdito, utilizando alguna de las siguientes modalidades:</p><p> Pago telefnico, comunicndose al Call center de la administradora de tarjetas de crdi-to</p><p> Pago por internet, para lo cual hay que conectarse al sitio web de la administradora de latarjeta de crdito</p><p> Pago por dbito automtico de la tarjeta de crdito</p><p>Las tarjetas que estn habilitadas para esta operatoria son ArgencardMastercard, Cabal yVisa.</p><p>9.1.2. Elemento a presentar</p><p>Para realizar el pago el contribuyente deber utilizar el F. 799/E, consignando los siguientescdigos:</p><p> Rubro I Imputacin del pago: 374</p><p> Rubro II Concepto: 041</p><p> Rubro III Subconcepto...</p></li></ul>