Diapositivas ajustes de cuentas y hoja de trabajo

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    13-Jun-2015

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ajustes de cuentas, comprobante de ajustes y hoja de trabajo

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  • 1. Ajustes deCuentas y Hojade TrabajoPresentado Por:Daniela Guerrero Carvajal

2. Clases de ajustes:Al finalizar el periodocontable, las cuentasdeben presentar su saldocorrecto, por cuantoestos calores servirn debase para preparar losestudios financieros.Ajuste: es el asientocontable necesario parallevar el saldo de unacuentaasuvalorcorrecto. 3. Ajustes Ordinarios: Son los asientos que se realizan, con frecuencia, en una empresa en cada periodo contable para llevar el saldo de una cuenta a su valor correcto. Este tipo de ajuste afecta, entre otras, las siguientes cuentas: Caja Bancos Provisiones y deudas de difcil cobro Inventarios de mercancas Depreciaciones acumulada Gastos pagados por anticipado Ingresos recibidos por anticipado Costos y gastos por pagar Provisionesparaobligaciones laborales 4. Ajustes a la cuenta caja, ocasionados por arqueo:Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, debecompararse su valor con el saldo en libros.El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros.En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor correcto, es necesariodisminuir el saldo en el monto del faltante, acreditando caja y debitando la cuentaque corresponda, segn el concepto que ocasiono el faltante as:a)Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados enlibros. 5. b) Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de mas: el cajero es la personaencargada de responder por el dinero que ingresa y sale de caja. Si no hay razn quejustifique el faltante, este valor se convierte en obligacin a cargo del cajero; por ello. Sedebita cuentas por cobrar a trabajadores. El valor total de arqueo de caja puede ser mayor que el saldo en libros: Para llevar el saldo de la cuenta a caja a su valor correcto, es necesario aumentarlo, debitando caja y acreditando la cuenta que corresponda, segn la razn del sobrante as: a) Ingresos recibidos por el cajero y no registrados. 6. b) Otros valores sobrantes en la caja: si la cantidad es minina, puede contabilizarse como un ingreso; si el valor es considerable, debe contabilizarse como un pasivo en la cuenta acreedores varios, hasta cuando se establezca la causa. Al valor total del arqueo es $8.540.000 y el valor en libros correspondiente a caja es $8.500.000 7. Arqueo de Caja Valores en caja el 30 de mayo de 20__ Billetes 1.020.000Monedas20.000 Cheques bancos locales 5.000.000Cheques otras plazas2.000.000Comprobante de venta con tarjeta500.000 de crditoValor total arqueo8.540.000 Saldo en libros8.500.000Sobrante de caja 40.000Cajero: Maradel Carmen OrtizRevisor:Frenando Rodrguez 8. No se encontr justificacin al sobrante, provisionalmente es un pasivo para la empresa. Asiento de ajuste por el arqueoCdigo CuentasParcial Debe Haber1105 Caja 40.0002380 Acreedores varios 40.000 Otros (sobrante en caja por justificacin) 40.000Si al finalizar el periodo contable definitivamente no se justifica el sobrante, debe realizarseotro ajuste para anular el pasivo y convertirlo en ingreso.Asiento de ajuste al finalizar el periodoCdigoCuentas Parcial Debe Haber 2380Acreedores varios40.000 238095Otros (sobrante en caja por justificacin)40.000 4295Diversos 40.000 429553Sobrante de caja40.000 El valor total del arqueo de caja coincide con el saldo en libros.En este caso, si el saldo es correcto, no es necesario elaborar ajuste; sin embargo, antes deaprobar el arqueo, deben revisarse los soportes para comprobar su exactitud y evitar lacontabilizacin de errores compensados; esto es, que si se registra un recibo de caja por mayorvalor y una factura de contado por menor valor, es un error compensado y aparentemente lossaldos del arqueo y libro de caja coinciden. 9. Ajuste de cuenta bancos, ocasionados por conciliacin bancariaPara ser este ajuste es necesario realizar unaconciliacin, comparar el saldo del libro de bancos dela empresa con el saldo del extractobancario.Extracto bancario es el documento que elaboranmensual o trimestralmente los bancos para susclientes por cuenta corriente o de ahorros.Al conciliar cada cuenta bancaria, se identifican losajustes que es necesario realizar las mas frecuentespueden ser:a.Transacciones contabilizadas por la empresa y noregistradas por la entidad bancaria.b.Por valores que aparecen en el extracto y que aunno se han registrado en la empresa.En este caso, la empresa debe realizar ajuste, asPor notas debito: El banco enva notas debito porconcepto de cheques de vueltos , chequeras, comisin de remesas intereses porsobregiros, intereses sobre prestamos y otrosservicios bancarios que se encuentran relacionadosen el extracto bancario que enva lasentidades financieras. 10. Por notas crdito: El banco enva notas crdito por concepto deprestamos abonados en cuenta corriente, consignaciones declientes,rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentabancarias. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir elextracto debeelaborar ajustes que aumentan el saldo de banco; por lo cual sedebita.Por errores en libros al registrar el valor de una consignacin:Por este concepto se presentan dos casos:a. Cuando el valor registrado es menor que el valor de laconsignacin, se debita bancos por el menor valor registrado. 11. b. Cuando el valor registrado es mayor que el valor de la consignacin, se acredita enbancos por el mayor valor registrado. Por error en libros al registrar el valor de un cheque: Se presentan dos casos: a. Cuando el cheque se registra por una cantidad menor que el valor girado, es necesario acreditar en bancos el menor valor registrado. 12. b. Cuando el cheque se registra por una cantidad mayor que el valor girado, se debita bancos por el mayor valor registrado.c. Modelos de conciliacinbancaria.Despusde verificarelmovimiento de cada cuentacorriente con el extractobancario, se procede a laborarla conciliacin. Comoconsecuencia de los ajustespor la conciliacin bancaria, elsaldo de cuenta bancos demodifica; por tanto, debenregistrarse en cada auxiliarde bancos para dejar ajustadoel saldo. 13. Modelo 1: A partir del saldo en libros, para llegar al valor delo extracto bancario.Modelo 2: A partir del saldo del extracto bancario, para llegar al saldo segnModelo 3: En esta conciliacin se parte de los saldos en libros y en el extracto para llegar a un saldo Modelo 3 igual. 14. Ajuste por provisin cartera oestimativo para deudas de difcil cobroEl valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientespor venta de mercancas a crdito. Estos saldos deben aparecer en elbalance por su valor correcto, teniendo en cuanta que algunas deudas no sepuedan recaudar por fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios dedomicilio, incendios y otros casos fortuitos.La provisin de cartera es la apropiacin que la empresa debe calcular paraproteger la cartera de difcil cobro o recuperacin. Su valor constituye ungasto que disminuye el activo. 15. Mtodos para calcular el valor de la provisinEl decreto reglamentario 187 de 1975, en sus artculos 74 y75, establece como mtodos de provisin de cartera, el Modelo de anlisis de carreraindividual y el general.a. Provisin individual de cartera: se acepta como provisin individual hasta 33% anual del valor nominal de cada deuda con mas de un ao de vencida.b. Provisin general : Con base en el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, este mtodo consiste en determinar la provisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento .La escala aceptada por la Direccin de impuestos y Aduanas Nacionales es la siguiente:De 0 a 3 meses0%De mas de 3 meses a 6 meses 5%De mas de 6 meses a 1 ao10%De mas de 1 ao15%Los valores y las fecha de vencimiento de cada uno de losclientes se toman del libro de clientes o del control devencimiento de cartera. 16. Contabilizacin de ajustes por provisin carteraDebe tenerse en cuanta que el valor de la provisin representa un gasto operacionalpara la empresa. Una vez calculado el valor de la provisin por cualquiera de losprocedimientos anteriores, se compara este valor con el saldo de la cuentaprovisiones y se realiza el ajuste necesario ;se aumenta o disminuye el valor del gastoy la provisin, segn el caso que se presente , as:a. Si la cuenta provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la provisin; para ello, se aumenta y se debita la cuenta de gastos, y se aumenta y se acredita la cuneta provisiones. 17. b. Si al comparar el saldo de provisiones este es menor que el valor resultante decalcular la provisin en el periodo actual, debe realizarse un ajuste por el valor de ladiferencia.c. Si el saldo de provisiones es mayor que el valor resultante de calcular provisin, se deberealizar el ajuste por el valor de la diferencia, para ello se, se debita la cuenta provisiones yse acredita una cuenta de ingresos que es la 425035, que corresponde a recuperacin deprovisiones. 18. Cancelacin de documentos incobrablesCuando el valor de las facturas que adeudan losclientes no ha sido recaudado en el plazopactado, se traslada a la cuenta deudas dedifcil cobro. 19. Ajuste por inventario de mercancas en las empresas con sistema de inventario permanenteAl comparar el valor total del inventario fsico de mercancas con el saldoen libros, pueden presentarse los siguientes casos:Inventario fsico mayor que el valor en libros de la cuenta demercancas:Cuando por error, los proveedores entregan mas mercancas, o en casocontrario, a los clientes se les despacha menos, y no habiendo reclamo, sepresenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia; paraello, se debita la cuenta la mercancas no fabricadas por la empresa y seacredita una cuenta de ingreso. 20. Inventario fsico menor que el valor en libros de la cuenta de mercancasEn este caso, se presenta un faltante y es necesario realizar elajuste por la diferencia; para ello, se acredita la cuenta mercancasno fabricadas por la empresa y se debita la cuenta segn la raznque haya ocasionado la faltante, as:a. Porque las mercancas perdieron su peso de forma natural, ya seapor deshidratacin, evaporacin o algn caso fortuito. 21. b. Perdida de mercancas por irresponsabilidaddel almacenista: en este caso, el valor delfaltante se carga a la cuenta del empleado. 22. Ajuste por depreciacin de propiedades planta y equipoLa depreciacin es el gasto en que incurre una empresa a medidaque sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida til.Vida til es el lapso durante el cual se espera que la propiedad,planta y equipo contribuir a la generacin de ingresos. Para sudeterminacin es necesario considerar la vida til legalreglamentada por el Estatus Tributario.De acuerdo con la legislacin tributaria, el tiempo e vida til yporcentaje de desgaste establecidos para efectos de ladepreciacin anual, son los siguientes: 23. Mtodos para calcular el valor de ladepreciacin:La depreciacin se calcula sobre el costo de los bienes, constituidopor el precio de adquisicin, que incluye impuesto a las ventas, deaduana y otros, adems de las adiciones y gastos necesarios paraponerlo en funcionamiento.a. Mtodo de lnea recta: la depreciacin se liquida por un valorconstante para los aos de vida de los activos; por tanto, surepresentacin grafica produce una lnea recta. 24. b. Depreciacin de activos con vida til diferente: cuando una empresacompra computadores, maquinaria y equipo de tecnologa, puede fijarles untiempo de vida til menor que el establecido por la legislacin, considerandonicamente la naturaleza del activo, su capacidad de produccin o suobsolescencia inminente.El valor de la depreciacin mensual por el mtodo de lnea rectacorrespondiente a una maquina industrial que tiene un costo de$18.000.000 y una vida til de cinco aos, es: 300.000 $18.000.000 * 15 aos * 12 mesesc. Mtodo de suma de los dgitos de los aos de vida del activo: es unsistema de depreciacin acelerada, segn el cual los activos fijos sedeprecian mas durante los primeros aos de vida y menos durante losltimos aos. Las formula utilizada en este mtodo es: 25. Registro contable de la depreciacinPara contabilizar la perdida de valor que sufren laspropiedades, planta y equipo, por representar un gastopara la empresa, es el asiento de ajuste se debita lacuenta de gastos 5160 o 5260, depreciaciones, y seacredita la cuenta 1592 depreciacin acumulada. 26. c. Venta de Activosfijos: Para determinar lautilidad o perdida en laenajenacin de activos seprocede as:a. Se determina el valoren libros:Costo en libros = costoadquisicin + adiciones +ajustes por inflacin depreciacin acumuladaajustada por inflacin.Esta informacin seconsigue en la tarjeta decontrol de activo fijo.b. Se calcula la utilidado perdida:Utilidad o perdida = preciode venta costo ajustadoSi el precio de venta esmayor que el valor real,hay utilidad; si es menor,hay perdida. 27. Ajuste por amortizacin deactivos diferidosLos gastos diferidos representan aquellos recursos que la empresa ha comprado paraconsumirlos enperiodosfuturos ylos serviciospagadosdeformaanticipada, contabilizados en la cuenta 1705 denominada gastos pagados por anticipado.En los activos diferidos se incluye la cuenta 1710 denominada cargos diferidos, serepresentan bienes o servicios recibidos con los cuales se espera obtener benficoseconmicos en periodos futuros.Una caracterstica de los activos diferidos es que a medida que se causan disminuyen y seconvierten en un gasto; al contabilizar el ajuste se debita la cuenta de gastos y se acreditala cuenta del diferido.El 16 de junio 20__ el Bancomercio concede un prstamo por $5.000.000 a la empresaComercial Andina y descuenta $300.000 por intereses anticipados de un trimestre. 28. Ajuste por amortizacin de pasivos diferidosLos pasivos representan los ingresos recibidos por adelantado. As como una empresapuede pagar por anticipado, tambin puede recibir dinero cobrado anticipadamentepor servicios, arrendamientos, comisiones y otros.Este grupo de cuentas constituyen un pasivo, porque en el momento de recibir elpago, el servicio no se ha prestado y se adquiere una deuda, de all que se llamepasivo diferido y se contabiliza en la cuenta ingresos recibidos por anticipado.Una caracterstica de los ingresos diferidos es que a medida que transcurre eltiempo disminuyen y se convierten en cuenta de ingresos. El 16 de julio de __ el Bancomercio concede un prstamo a la empresa Comercial Andina y descuenta $ 300.000 por inters anticipados de un trimestre. Valor de amortizacin: $500.000 29. Ajuste por ingreso porcobrarCuando una empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado, debe realizar unajuste por el valor correspondiente. El valor del ingreso ya causado se convierte enun derecho de la empresa; por ello, se debita una cuenta de activo denominadaingresos por cobrar y acredita la cuenta respectiva de ingresos.Al finalizar un periodo contable, el seor Oswaldo Noruega no ha cancelado a laempresa el valor de un mes de arrendamiento por $900.000 de...

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