CONTABILIDAD FINANCIERA II. CONVOCATORIA DE ?· CONTABILIDAD FINANCIERA II. CONVOCATORIA DE SEPTIEMBRE.…

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CONTABILIDAD FINANCIERA II. CONVOCATORIA DE SEPTIEMBRE. CURSO 2003/2004 PRCTICA CASTORA es una sociedad annima dedicada al almacenamiento y comercializacin de productos frricos. Al final del ejercicio X3, sus cuentas presentan los siguientes saldos: Cuentas de CASTORA a 31/12/X3 Saldo Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo 51.000 Amortizacin acumulada del inmovilizado inmaterial 38.000 Amortizacin acumulada del inmovilizado material 35.000 Amortizacin del inmovilizado 58.000 Anticipo de remuneraciones 2.500 Aplicaciones informticas 10.000 Bancos 26.400 Beneficios en la enajenacin de participaciones a largo plazo en empresas del grupo 5.600 Capital social 150.000 Clientes 28.000 Compras de mercaderas 328.000 Compras de otros aprovisionamientos 37.000 Construcciones en curso 75.000 Derechos de traspaso 35.000 Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero 100.000 Descuento sobre ventas por pronto pago 1.500 Deudas a largo plazo con entidades de crdito 30.000 Deudas a corto plazo con entidades de crdito 15.000 Dotacin a la provisin de inmovilizado 1.200 Equipos para procesos de informacin 7.000 Existencias comerciales 119.000 Gastos extraordinarios 4.800 Hacienda Pblica, acreedora por impuesto sobre sociedades 3.500 Impuesto sobre sociedades 4.600 Intereses a corto plazo de deudas 2.000 Inversiones financieras temporales en capital* 9.000 Mobiliario 46.000 Otras instalaciones 50.000 Proveedores 80.000 Provisin del inmovilizado material 8.300 Provisin para valores negociables 1.000 Rappels sobre compras 3.500 Remanente 2.000 Reserva legal 28.000 Reserva voluntaria 28.700 Seguridad social a cargo de la empresa 25.000 Subvenciones a la explotacin 4.400 Subvenciones de capital 9.400 Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio 2.600 Sueldos, salarios y asimilados 83.000 Variacin de existencias (saldo acreedor) 5.000 Ventas de mercaderas 548.000 * Las inversiones financieras temporales en capital estn constituidas por 1.000 acciones de PRIMASA adquiridas a una cotizacin media de 9 euros. Operaciones del ejercicio X4 1. El 1/02/X4 CASTORA acuerda el reparto del resultado del ejercicio X3 en las siguientes condiciones: 1) a reserva legal el mnimo legal, 2) el resto a dividendos. El 15/02/X4 paga los dividendos aprobados, excepto 10 por ciento que retiene a los accionistas y que queda pendiente de entregar a la Administracin Tributaria. 2. El 1/03/X4 CASTORA efecta una ampliacin de capital en las siguientes condiciones: a) Nmero de acciones nuevas = 5.000 b) Valor nominal de cada accin nueva = 20 euros c) Precio de emisin de cada accin nueva = 15 euros La emisin se efecta parcialmente liberada con cargo a reservas voluntarias. De las aportaciones, todas ellas dinerarias, los accionistas depositan el mismo da de la emisin el 50 por ciento en la cuenta corriente de CASTORA. Queda pendiente de decidir el momento en el que se depositar el resto de las aportaciones. Los gastos de notara generados por la ampliacin de capital, a cargo de los accionistas y pagados por ellos, se elevan a 1.000 euros (ms IVA del 16 por ciento). 3. El 1/05/X4 vencen los intereses anuales y parte del principal del prstamo que tiene concedido CASTORA. A continuacin se suministra la tabla de amortizacin del prstamo Fechas Amortizacin del principal Intereses Capital vivo tras el pago 1/05/X3 45.000 1/05/X4 15.000 3.000 30.000 1/05/X5 15.000 2.000 15.000 1/05/X6 15.000 1.000 Total 45.000 6.000 4. El 1/06/X4 CASTORA exige el desembolso de los dividendos pasivos. El cobro se efecta el 1/07/X4. 5. El 1/08/X4 CASTORA recibe la ltima certificacin de obra de la nave industrial en construccin. Esta certificacin importa 50.000 euros (ms IVA deducible del 16 por ciento), que queda pendiente de pago a corto plazo. En esa fecha, CASTORA considera que la nave est en condiciones de funcionamiento. Durante X4, CASTORA ha aplicado en esta construccin mano de obra y materiales propios por importe de 3.000 y 2.000 euros, respectivamente. CASTORA decide activar tambin 600 euros de los gastos financieros ocasionados por el prstamo. El 31/07/X4, un da antes de la recepcin de la ltima certificacin de obra, CASTORA pag una prima de seguros de 1.000 euros. La pliza cubre el riesgo de incendio durante el trimestre siguiente. 6. El 1/10/X4 CASTORA compra, al contado, en Bolsa una obligacin del Estado por 51.000 euros. Esta obligacin fue emitida el 1/08/X4 y vence el 1/08/X6. Su precio de emisin fue de 49.000 euros y su valor nominal es de 50.000 euros. Genera unos intereses explcitos del 6 por ciento pagadero por aos vencidos. La operacin ocasiona a CASTORA unos gastos de corretaje de 100 euros, pagados tambin al contado. 7. El 1/12/X4 CASTORA compra diverso material de limpieza (detergentes, limpiadores, raticidas) por 1.500 euros. En la factura, el proveedor incluye, adems, el importe del transporte (50 euros) y del IVA deducible (180 euros). CASTORA paga este importe a la recepcin, por lo que obtiene un descuento de 50 euros. 8. A final de ejercicio las acciones de PRIMASA cotizan a 10 euros. La cotizacin media del ltimo trimestre es de 12 euros. Se pide: 1. Elabore la cuenta de prdidas y ganancias de CASTORA del ejercicio X3. 2. Elabore el balance de situacin de CASTORA a 31/12/X3 3. Registre, en el libro diario de CASTORA, las operaciones del ejercicio X4. TEORA 1. Qu partes del Plan General de Contabilidad son obligatorias? 2. Defina la cuenta prima de emisin de acciones. 3. Qu es el valor venal? A qu elementos patrimoniales puede aplicarse segn el PGC? 4. Norma de valoracin de deudores. 5. Indique 7 cuentas de servicios exteriores. Puede consultar la solucin de este examen, a partir de maana, en la direccin: http://www.personal.us.es/smanuel/contabilidad/notici02.html TEORA 1. Qu partes del Plan General de Contabilidad son obligatorias? Principios contables Cuentas anuales Normas de valoracin (p.9) 2. Defina la cuenta prima de emisin de acciones La prima de emisin de acciones es una cuenta de reservas que recoge el exceso del precio de emisin de las acciones sobre su valor nominal. (p.25) 3. Qu es el valor venal? A qu elementos patrimoniales puede aplicarse segn el PGC? Se aplica a los inmovilizados materiales recibidos en donacin. El valor venal es el que estara dispuesto a pagar un comprador eventual, en las condiciones de estado y lugar en que se encuentre (p.91). 4. Norma de valoracin de deudores Los deudores se valoran por su valor nominal.(p.205) 5. Indique 7 cuentas de servicios exteriores Gastos en investigacin y desarrollo del ejercicio Arrendamientos y cnones Reparaciones y conservacin Servicios de profesionales independientes Transportes Primas de seguro Servicios bancarios y similares Publicidad, propaganda y relaciones pblicas Suministros Otros servicios (p.241-242) 1. Cuenta de prdidas y ganancias de CASTORA del ejercicio X3 DEBE HABER A) GASTOS B) INGRESOS Compras de mercaderas Compras de otros aprovisionamientos Variacin de existencias Rappels sobre compras Sueldos, salarios y asimilados Seguridad social a cargo de la empresa Amortizacin del inmovilizado 328.00037.000 (5.000) (3.500) 83.000 25.000 58.000 Ventas de mercaderas Subvenciones a la explotacin 548.000 4.400 Beneficios de explotacin 29.900 Prdidas de explotacin Descuento sobre ventas por pronto pago 1.500 Resultados financieros positivos Resultados financieros negativos 1.500 Beneficios de las actividades ordinarias 28.400 Prdidas de las actividades ordinarias Dotacin a la provisin de inmovilizado Gastos extraordinarios 1.200 4.800 Beneficios en la enajenacin de participaciones a largo plazo en empresas del grupo Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio 5.600 2.600 Resultados extraordinarios positivos 2.200 Resultados extraordinarios negativos Beneficios antes de impuestos 30.600 Prdidas antes de impuestos Impuesto sobre sociedades 4.600 Resultados del ejercicio (beneficios) 26.000 Resultados del ejercicio (prdidas) 2. Elabore el balance de situacin de CASTORA a 31/12/X3 ACTIVO PASIVO INMOVILIZADO Inmovilizado inmaterial Derechos de traspaso Aplicaciones informticas Derechos sobre bienes en rgimen de arrendamiento financiero Amortizacin acumulada del inmovilizado inmaterial Inmovilizado material Construcciones en curso Otras instalaciones Mobiliario Equipos para procesos de informacin Amortizacin acumulada del inmovilizado material Provisin del inmovilizado material CIRCULANTE Existencias Existencias comerciales Deudores Clientes Anticipo de remuneraciones Inversiones financieras temporales Inversiones financieras temporales en capital Provisin para valores negociables Tesorera Bancos TOTAL 35.000 10.000 100.000 (38.000) 75.000 50.000 46.000 7.000 (35.000) (8.300) 119.000 28.000 2.500 9.000 (1.000) 26.400 425.600 FONDOS PROPIOS Capital social Reserva legal Reserva voluntaria Remanente Prdidas y ganancias INGRESOS A DISTRIBUIR Subvenciones de capital ACREEDORES A LARGO PLAZO Deudas a largo plazo con entidades de crdito ACREEDORES A CORTO PLAZO Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo Proveedores Hacienda Pblica, acreedora por impuesto sobre sociedades Deudas a corto plazo con entidades de crdito Intereses a corto plazo de deudas TOTAL 150.000 28.000 28.700 2.000 26.000 9.400 30.000 51.000 80.000 3.500 15.000 2.000 425.600 3. Anotaciones correspondientes a las operaciones de X4. 1) 1/02/X4 26.000 Prdidas y ganancias a Reserva legal Dividendo activo a pagar 2.000 24.000 15/02/X4 24.000 Dividendo activo a pagar a Bancos H. P. acreedora por retenciones practicadas 21.600 2.400 2) 1/03/X4 25.000 37.500 37.500 Reserva voluntaria Bancos Accionistas, desembolsos pendientes no exigidos a Capital social 100.000 3) 1/05/X4 1.000 2.000 Intereses de deudas a corto y largo plazo Intereses a corto plazo de deudas a Bancos 3.000 1/05/X4 15.000 Deudas a corto plazo con entidades de crdito a Bancos 15.000 4) 1/06/X4 37.500 Accionistas, desembolsos pendientes exigidos a Accionistas, desembolsos pendientes no exigidos 37.500 1/07/X4 37.500 Bancos a Accionistas, desembolsos pendientes exigidos 37.500 5) 1/08/X4 50.000 8.000 Construcciones en curso H. P. IVA soportado a Proveedores de inmovilizado a corto plazo 58.000 1/08/X4 125.000 Construcciones a Construcciones en curso 125.000 1/08/X4 5.600 Construcciones a Trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado Incorporacin al activo de gastos financieros 5.000 600 1/08/X4 1.000 Prima de seguros a Bancos 1.000 6) Intereses explcitos devengados y no vencidos = 50.000 x 0,06 x 2/12 = 500 1/10/X4 500 50.600 Intereses a corto plazo de valores de renta fija Valores de renta fija a Bancos 51.100 7) 1/12/X4 1.550 180 Compra de otros aprovisionamientos H. P. IVA soportado a Bancos Descuento sobre compras por pronto pago 1.680 50 8) 31/12/X4 1.000 Provisin para valores negociables a Provisin para valores negociables aplicada 1.000 CALIFICACIN Teora = 4 puntos (5 preguntas a 0,8 puntos cada una) Prctica = 6 puntos, a repartir de la siguiente forma: 1. Balance y cuenta de prdidas y ganancias = 1 punto en total (por cada error grave 0,5 puntos menos y por cada error leve 0,25 puntos menos). En caso de ms de dos errores graves no puede aprobarse el examen (ver plan de la asignatura y convocatoria del examen). 2. Anotaciones del ejercicio X4 (apartado 3) = 5 puntos, repartidos de la siguiente forma: Puntos 3 y 5 = 1 Resto (1, 2, 4, 6, 7 y 8) = 0,5 cada una

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