Auditoria Gestion Cuentas Cobrar Pagar

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    05-Aug-2015

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Auditoria de Gestin

Tema: Programa de Auditoria para Evaluar la Gestin de las Cuentas por Cobrar y las Cuentas por Pagar en la UEB Talleres y Equipos Especializados perteneciente a la Empresa de Producciones Industriales de Villa Clara.

Integrantes:

Lismey Linares

Curso 2009-2010.

Resumen En esta investigacin se elabor e implement un Programa de Auditoria para el ciclo de cobros y el ciclo de pagos con el propsito de perfeccionar las actividades relacionadas con las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar en La Unidad Empresarial de Base Talleres y Equipos Especializados de la Empresa de Produccin Industrial de Villa Clara y proporcionar un mayor control, eficiencia y eficacia en la gestin financiera de la entidad. Se realiz una evaluacin del control interno de las cuentas antes mencionadas. Adems se hizo el clculo de los indicadores de las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar de febrero del ao 2009 y del ao 2008 para hacer un diagnstico de la situacin actual de la entidad mediante la comparacin de ambos perodos y poder verificar el comportamiento de los cobros y los pagos, as como la confiabilidad de la informacin contable, tomando como base fundamental para la investigacin la Resolucin 26 del 2006 dictada por el Ministerio de Auditoria y Control y la Resolucin 297 del 2003 elaborada por el Ministerio de Finanzas y Precios.

Introduccin En tiempos como el presente en que los recursos son limitados, la auditoria financiera no satisface las necesidades de la alta direccin de las empresas cubanas y los ejecutivos necesitan informacin ms completa que pueda ser utilizada en la toma de decisiones futuras. Aspectos que conllevan a pensar en los beneficios de la Auditoria de Gestin, que no solo los va a proveer de una evaluacin integral sobre el desempeo de su actividad, sino que adems les permitir lograr un ordenamiento superior, conducindolos exitsamente hacia las metas propuestas. La Auditoria de Gestin es un camino escasamente explorado en nuestro pas, es por ello que hoy ms que nunca constituye una herramienta de vital importancia para materializar el desarrollo socioeconmico previsto, por lo que la eficiencia, eficacia y economa se hacen indispensables en las empresas, generando en stas un saludable dinamismo. La evaluacin integral que se logra en una Auditoria de Gestin constituye una novedosa visin para la generalidad de las administraciones cubanas y los mtodos y tcnicas que deben desarrollarse para la obtencin de resultados objetivos se encuentran en una etapa incipiente de desarrollo. Dentro de los mtodos a desarrollar se puede considerar de gran utilidad la creacin de un programa que sirva de gua a la auditoria y pueda facilitar la autoevaluacin de la empresa para la toma de decisiones ms acertadas, es por ello que este programa puede constituir un instrumento de trabajo. En La Empresa de Produccin Industrial Villa Clara, localizada en la ciudad de Santa Clara, a pesar de contar con un auditor interno encargado de realizar revisiones sistemticas y otros mecanismos de control dirigidos a las actividades ms sensibles, no se ha logrado cubrir todas las reas de riesgos de la organizacin, resultando insuficientes las acciones de supervisin que se ejecutan. Adems, en la entidad nicamente se realiza el anlisis de antigedad de saldos que brinda el propio sistema contable, no siendo este capaz de brindar una evaluacin efectiva de la gestin de cobros y pagos. Por tal motivo esta investigacin tiene como objetivo fundamental reunir todos los elementos tericos prcticos para la elaboracin y correcta implantacin de un

Programa de Auditoria de Gestin para evaluar las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar de la Unidad Empresarial de Base Talleres y a todas las unidades de la empresa. Lo expuesto anteriormente caracteriza la situacin problmica que origin esta investigacin de la cual se deriva el siguiente problema cientfico: La entidad no cuenta con un Programa de Auditoria que permita realizar una evaluacin efectiva de la gestin de cobros y pagos. A partir del problema cientfico a solucionar, se disea la hiptesis de la investigacin: Si se elabora un Programa de Auditoria para evaluar el resultado de la gestin de cobros y pagos, la entidad contar con una evaluacin efectiva que permita mejorar la gestin de sus cuentas por cobrar y sus cuentas por pagar. Para corroborar la hiptesis se plantea el siguiente sistema de objetivos: Objetivo General: Elaborar y aplicar un Programa de Auditoria para evaluar la gestin de cobros y pagos en la UEB Talleres y Equipos Especializados de la Empresa de Produccin Industrial Villa Clara. Objetivos Especficos: 1. 2. 3. pagar. 4. Disear un programa que permita evaluar la gestin de cobros y pagos. Elaborar el marco terico de la investigacin. Caracterizar la unidad. Evaluar el sistema de control interno de las cuentas por cobrar y las cuentas por equipos Especializados de la Empresa de Produccin Industrial Villa Clara; siendo dicho programa tambin aplicable

Capitulo 1. Marco terico sobre la auditoria.1.1. Generalidades de la auditoria

Existen varias definiciones de auditoria brindadas por estudiosos del tema, entre las cuales estn: Holmes: ... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos. Alberto Veres Basanta: la auditoria es la parte o rama de la contabilidad que trata de la revisin, comprobacin, exposicin y presentacin de los hechos econmicos de cualquier tipo de organizacin mediante el estudio, examen y anlisis de los libros de contabilidad, comprobantes y dems evidencias. Adems en la Resolucin 44/90 del Ministerio de Auditoria y Control (MAC) se plantea: la auditoria constituye una de las formas fundamentales de control de la gestin administrativa y consiste en el examen de las operaciones contables y financieras y de aplicacin de las disposiciones administrativas y legales que correspondan, con la finalidad de mejorar el control y el grado de eficiencia en la utilizacin de los recursos, prevenir el uso de estos, fortalecer la disciplina de dichas entidades y coadyuvar al mejoramiento de la honestidad administrativa y la preservacin de la integridad moral de los trabajadores. Existen muchos otros conceptos de auditoria en las diferentes bibliografas que abarcan este tema pero se puede afirmar que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los Estados Financieros; la veracidad y confiabilidad de los mismos; que las cifras contabilizadas como existencias se correspondan con la realidad, habiendo seguido un sistema de valoracin y registro uniforme respecto de los ejercicios anteriores; que no se violen los Principios de Contabilidad Generalmente aceptado y que se cumplan estrictamente todos los reglamentos y leyes establecidas. De esta forma ayuda a las entidades a no tener deficiencias en ninguna de sus reas. El objetivo de la auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la auditoria les proporciona anlisis,

evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas. 1.2. La Auditoria de Gestin. Objetivos y Componentes. La Auditoria de Gestin, surge por la necesidad del propio desarrollo que demanda un nivel de gestin en ascenso, para garantizar la calidad y seguridad de la actividad econmica-financiera de las entidades. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad de examinar y valorar la calidad de los administradores y de los procesos mediante los cuales opera una organizacin. Mediante la Auditoria de Gestin se pueden conocer los problemas que dificultan el desarrollo operativo y obstaculizan el crecimiento de la empresa. Es importante valorar la importancia de los problemas, encontrar sus causas y proponer soluciones adecuadas e implantarlas. La globalizacin est obligando cada vez ms a evaluar no solamente los factores internos de las empresas, sino tambin los externos: factores econmicos, polticos, comerciales, ambientales, etc., por los cuales se ven afectadas. Este anlisis y evaluacin de factores tanto internos como externos debe hacerse de manera sistemtica e integral, abarcando la totalidad de la empresa si se quiere mejorar realmente la organizacin. En Cuba la Auditoria de Gestin comienza a tener auge a principios de los aos 90 como resultado del desarrollo social, el avance tecnolgico y la prctica productiva a lo que contribuye la apertura de nuestras relaciones hacia un mundo hasta ese momento poco explorado en el pas y en el que se ha hecho necesario actuar. Distintos autores y estudiosos de la auditoria han realizado su propia definicin de Auditoria de Gestin., tal es el caso de Eduardo Hevia Vzquez que la define como: un examen realizado por auditores y segn las tcnicas y mtodos de auditoria del conjunto o de parte de las reas, funciones o actividades de una organizacin, comprobando la eficiencia y adecuacin de su sistema de control interno. J.A Fernndez Arena sostiene que es la revisin objetiva, metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a su estructura, y a la participacin individual de los integrantes de la institucin.

Segn las diferentes resoluciones y documentos emitidos por el MAC y el Ministerio de Finanzas y Precios (MFP) como el Decreto ley 159/1995 y la Resolucin 26 del ao 2006 del MAC la Auditoria de Gestin u Operacional se define como: El examen y evaluacin que se realiza a una entidad para establecer el grado de economa, eficiencias y eficacia en la planificacin, control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilizacin ms racional de los recursos y mejorar las actividades y materias examinadas. Debe tenerse en cuenta que la Auditoria de Gestin no constituye un simple anlisis econmico de la entidad, sino que responde a un examen mucho ms profundo al no limitarse solo al mostrar cifras o explicaciones. Esta debe comprobar cada elemento y poner al descubierto las prcticas antieconmicas, ineficientes e ineficaces, detallando las causas y condiciones que las provocan y el efecto que producen, es decir, el precio del incumplimiento. As mismo, se deber tener en cuenta la interrelacin de los tres elementos (economa, eficiencia, eficacia) con relacin a la planificacin, control y uso de todos recursos de la entidad. Adems la Auditoria de Gestin realiza alternativas de propuestas de mejoramiento que benefician a la entidad. Entre los objetivos principales de la Auditoria de Gestin podemos sealar los siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. Evaluar el cumplimiento de metas y resultados sealados en los diferentes Establecer si la entidad adquiere, asigna, protege y utiliza sus recursos de Determinar si la entidad, programa o proyecto ha cumplido con las leyes y Detectar y advertir de prcticas antieconmicas, ineficientes e ineficaces. Establecer la eficacia de los controles que tiene la entidad sobre las actividades programas, proyectos u operaciones de los organismos sujetos a control. manera eficiente y econmica. reglamentos aplicables.

y operaciones para el cumplimiento de sus propsitos. La Auditoria de Gestin comprende los siguientes componentes: Eficacia Economa Equidad Eficiencia Financiero Impacto

Cumplimiento Calidad

Eficacia: Se refiere al grado en el cual una entidad, programa o proyecto gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por otra autoridad. Economa: La economa est relacionada con los trminos y condiciones bajo los cuales las entidades adquieren recursos, sean stos financieros, humanos, fsicos o tecnolgicos (Sistema de Informacin Computarizado), obteniendo la cantidad requerida al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y al menor costo posible. Eficiencia: La eficiencia est referida a la relacin existente entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin (productividad), en comparacin con un estndar de desempeo establecido. Financiero: El componente financiero es fundamental para tener una adecuada contabilidad y procedimientos apropiados para la elaboracin de informes financieros.En una Auditoria de Gestin el componente financiero puede constituir slo un elemento a considerar en la evaluacin de otras reas en la entidad examinada. Cumplimiento: Generalmente se ejecuta con el componente financiero.El cumplimiento est referido a la sujecin de los funcionarios pblicos a las leyes y regularidades aplicables, polticas y procedimientos internos. Equidad: Analiza la distribucin de los recursos financieros frente a los diferentes factores productivos necesarios para la prestacin del bien o servicio. Calidad: Es el parmetro que permite medir el grado de satisfaccin de los usuarios por los productos o servicios recibidos. El concepto de calidad determinada la definicin de polticas, pautas, normas y procesos administrativos y de control. Impacto: Son los cambios que se observan en la poblacin objetivo y su contexto durante y despus de un proyecto, programa o actividad. La intervencin social produce un conjunto de modificaciones (econmicas, sociales, polticas, culturales, etc.), tanto en los sectores que forman parte de ella, como en el contexto donde se produce dicha intervencin. Se trata del nivel ms elevado de resultado o de la finalidad ltima del ciclo de maduracin de un proyecto, programa o actividad cuando genera la totalidad de los beneficios previstos en su operacin. El trmino Auditoria de Gestin, es el vocablo ms apropiado que refleja con mayor aproximacin los resultados que se estiman obtener de este examen de alcance

amplio; cuyo enfoque excede el marco estrictamente financiero, al evaluar las operaciones (eficacia y economa), el logro de objetivos, metas y controles establecidos. 1.2. Etapas para la realizacin de la Auditoria de Gestin.

Segn el Manual Centro de Estudios Contables, Financieros y de Seguros (CECOFIS) para su organizacin y desarrollo la Auditoria de Gestin comprende cinco etapas generales, que son las siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. Exploracin y examen preliminar. Planeamiento. Ejecucin. Informe. Seguimiento.

Exploracin y Examen preliminar. La etapa de exploracin y examen preliminar constituye una gua para el posterior trabajo, facilitando as determinar cuestiones fundamentales como: hacia qu rea se dirige el trabajo, cuantas personas se necesitan, el tiempo, es decir, crear las condiciones que permitan establecer los elementos de control de la calidad. Se trata del estudio que, previo a la ejecucin de la auditoria, se debe realizar en la entidad. Un recorrido por las reas que conforman la entidad a fin de observar el funcionamiento en su conjunto.Revisar la informacin que obra en el expediente nico que contiene los...