Auditoria de Proveedores, Compras y Cuentas a Pagar

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    13-Sep-2015

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AUDIBUR S

PROCESO DE SIMULACIN

11.5.1.1 INFORMACIN SUMINISTRADA POR LA GERENCIA EN RELACIN CON EL REA

Deudas no comerciales:

La sociedad tiene concedidos dos prstamos por parte de una entidad financiera:

PRSTAMISTAIMPORTE INICIALIMPORTE 1/1/XAMORTIZA. EJERCICIOIMPORTE31/12/XMETODO AMORTIZACININTERESGARANTAS

Bancosa 87660.000,0015.000,0015.000,000,00Cuota constante mensual12%Personal

Bancosa 555595.530,75378.197,77244.610,10133.587,67Anualidad constante trimestral12%Hipotecaria

Adems, la sociedad tambin tiene en vigor un contrato de arrendamiento financiero, cuyos datos se adjuntan (ver tambin inmovilizado material):

ENTIDADCAPITAL FINANCIADOOPCIN DE COMPRAINTERESESIMPORTE A DEVOLVERINTERSPERIODICIDAD

Leascid 95.000,005.000,0021.430,46121.430,4610%Trimestral

Prcticas contables seguidas por la Sociedad:

La sociedad registra las deudas no comerciales por su coste amortizado imputando los intereses a la cuenta de resultados de acuerdo con el mtodo del inters efectivo.

Al cierre del ejercicio las deudas se reclasifican en funcin de su vencimiento.

La sociedad carga los intereses de estas deudas siguiendo el criterio de devengo de acuerdo con el mtodo del inters efectivo.

Control interno:

Es el Consejo de Administracin el que aprueba todas las operaciones de prstamo, con independencia de cul sea su cuanta, siendo el Consejero Delegado Sr. Pealver la persona autorizada para negociar y, en su caso, suscribir estos contratos. El Departamento de Contabilidad mantiene un registro en el figura quin puede concertar operaciones de prstamos, los importes mximos autorizados por el Consejo de Administracin y las garantas que este mismo rgano ha considerado que pueden ser utilizadas.

Una vez suscritos los contratos de prstamo o arrendamiento financiero, stos se pasan a contabilidad para su registro y para que sea este departamento el que los archive y custodie, controle la evolucin de los mismos, concilie peridicamente los intereses cargados por las entidades prestamistas y los contabilice en funcin de su devengo.

Se comunica a contabilidad las garantas comprometidas en cada caso para que este departamento pueda reflejar en la memoria la informacin oportuna.

Deudas comerciales, compras y servicios recibidos:

Listado de saldos de proveedores al 31/12/20XX:

PROVEEDORSALDO

Proconsa Cinsa Famosa510.400,00232.000,00464.000,00

Total1.206.400,00

Listado de saldos de acreedores al 31/12/20XX:

PROVEEDORSALDO

Asebursa5.800,00

Total5.800,00

Prcticas contables seguidas por la Sociedad:

Las compras y los servicios se registran de acuerdo con la fecha de expedicin de las correspondientes facturas.

Los gastos inherentes a las compras forman parte del precio de adquisicin.

En el supuesto de que la mercanca recibida sea rechazada a su recepcin, es devuelta inmediatamente al proveedor previa notificacin al mismo de la circunstancia, o circunstancias, que han aconsejado esta medida. Si la mercanca ya haba sido cargada en la correspondiente cuenta de compras, esta es abonada inmediatamente por el importe de la devolucin.

Si se han pactado rappels con los proveedores, la empresa se los aplica tan pronto como cree tener derecho a ellos, sin esperar a la nota de abono del proveedor.

Control interno:

Las compras las realiza el Jefe de Compras en funcin de las solicitudes de materiales del departamento de produccin y de las existencias en almacn. Es el propio Jefe de Compras el que negocia, en cada caso, las condiciones de la compra: precio, cantidad, plazo de entrega, descuentos etc. Para ello emite un pedido firmado por l mismo al proveedor, que se adjunta al albarn de entrega de las mercancas firmado por el Jefe de Almacn previa inspeccin de las mismas. Cuando se recibe la factura del proveedor se adjuntan a la misma tanto una copia del pedido como del albarn de entrega de la mercanca. Estos documentos se envan a contabilidad para su comprobacin, as como la de los clculos aritmticos, y proceda a su correspondiente registro contable y a ordenar su pago a tesorera, segn las condiciones pactadas con el proveedor.

En el Departamento de Contabilidad se lleva un registro de vencimientos de las deudas con proveedores que sirve de base a tesorera para realizar las correspondientes previsiones de fondos y proceder al pago de las mismas.

No se realizan confirmaciones ni conciliaciones peridicas de los saldos con los proveedores salvo en caso de discrepancias. Sin embargo, el Departamento de Contabilidad s concilia trimestralmente, al confeccionar el balance de comprobacin de sumas y saldos, el saldo de las subcuentas individuales de los diversos proveedores con la cuenta de mayor correspondiente.

Los suministros y servios peridicos (energa elctrica, agua, gas, telfono etc) son contratados directamente por el Gerente, quin tiene poderes para ello conferidos por el Consejo de Administracin. Los contratos de dichos servicios se custodian en Contabilidad

11.5.1.2 DOCUMENTACIN:

Cuestionario de evaluacin del control interno Objetivos del rea y programa de auditora Contratos de prstamo bancario n 555 y 876 con BANCOSA Cartas de circularizacin a PROCONSA, CINSA y FAMOSA Factura n 333 de COCINSA Facturas n 12, 135 y 222 de PROCONSA Facturas n 199, 230 y 987 de FAMOSA Facturas n 555 y 666 de ASEBURSA Notas de pedido de Mocosa n 927,1.002, 1.007, 1.012 1.015, 1.023 1.025 Albarn n 432 de CINSA Albaranes n 201, 225 y 237 de PROCONSA Albarn n 1.068 de COCINSA Albaranes n 88, 123 y 130 de FAMOSA Nota importante: El contrato de arrendamiento financiero se entreg con la documentacin correspondiente al inmovilizado material. La factura 987 emitida a FAMOSA, as como el albarn n 130 de esta sociedad y la nota de pedido n 1025 ya se entregaron como documentacin en el rea de existencias y deben estar referenciadas en la misma.

AUDIBUR S.A.

ClienteExamen al

Hecho porRevisado por

FechaFecha

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

PROVEEDORES, COMPRAS Y OTRAS CUENTAS A PAGAR

CuestionesSNoN/AObservaciones

DEUDAS NO COMERCIALES

1. Cul es el rgano encargado de aprobar el endeudamiento mediante emprstitos, prstamos y crditos?

2. Quin autoriza los poderes para negociar los prstamos?

3. Mantiene el departamento de contabilidad registros actualizados de:

Personas autorizadas por la compaa para concertar contratos de prstamo? Los importes mximos que dichas personas pueden contratar? De las garantas que pueden ser utilizadas en cada caso para la obtencin de prstamos? Los prstamos y crditos pendientes de vencimiento? Las operaciones de arrendamiento financiero? De los importes originales, capital amortizado y capital vivo?

4. Se informa en la memoria del ejercicio de las garantas comprometidas con terceros originadas por las operaciones de prstamo?

5. Se reclasifican estas deudas al cierre del ejercicio en funcin de su vencimiento?

6. Se controlan y comprueban peridicamente los intereses originados por estas deudas?

7. La persona que lo controla es independiente de la autorizada para contratar los prstamos?

8. Se contabilizan los intereses originados por estas deudas atendiendo al principio de devengo?

9. En el caso de los intereses de obligaciones, si stos se pagan contra la presentacin de cupones se comprueba la cancelacin de los mismos para evitar el doble pago?

DEUDAS COMERCIALES

10. Se concilian peridicamente los saldos de las cuentas de mayor con las subcuentas individuales de los proveedores?

11. Se solicita peridicamente a los proveedores confirmacin de sus saldos concilindose, en su caso, las diferencias?

12. Existen controles que aseguren que los pagos de las facturas y dems efectos donde se reconocen las deudas con los proveedores se efecta a su vencimiento?

COMPRAS

13. Se encuentran segregadas las funciones de:

compras recepcin contabilizacin y pago de las mercancas?

14. Se efectan las compras de mercancas:

por un departamento especfico al efecto mediante una orden autorizada prenumerada y en la que se detallen claramente las cantidades y los precios correspondientes?

15. Se inspecciona fsicamente la mercanca a su recepcin por personal independiente del departamento de compras comprobando que la misma as como su cantidad y calidad coincide con la solicitada al proveedor? 16. Se cotejan por personal independiente del departamento de compras los albaranes de entrada con las facturas y con las rdenes de compra?

17. Se registran en contabilidad los albaranes inmediatamente despus de la recepcin de las mercancas?

18. Se cargan en las cuentas de compras los gastos a cargo de la empresa inherentes a la operacin tales como los de transporte, seguro, carga y descarga, etc. hasta que las mercancas se encuentran en sus almacenes?

19. Se abonan las devoluciones de compras tan pronto como la mercanca es rechazada a su recepcin, notificndose de esta circunstancia a los proveedores correspondientes?

20. Se contabilizan los rappels automticamente cuando se alcanza en el periodo considerado el importe que da derecho a los mismos sin esperar a la factura de abono del proveedor?

AUDIBUR S.A.

PROGRAMA DE AUDITORA

PROVEEDORES, COMPRAS Y OTRAS CUENTAS A PAGAR

ClienteExamen al

Hecho porRevisado por

FechaFecha

Objetivos/procedimientosTiempo estimadoTiempo realReferencia PTs

OBJETIVOS:

1. La sociedad es titular de los pasivos reflejados por las cuentas anuales al cierre del ejercicio originados por deudas no comerciales, y que stos son todos los existentes o contrados a esa fecha.

2. Dichos pasivos se presentan en las cuentas anuales adecuadamente clasificados en funcin de su naturaleza y de su vencimiento.

3. Los intereses originados por las deudas no comerciales se encuentran debidamente cuantificados e imputados a la cuenta de resultados segn el criterio de devengo.

4. Las deudas comerciales que figuran en las cuentas anuales pertenecen a la sociedad y que son todas las contradas al cierre del ejercicio.

5. Las mismas se presentan en las cuentas anuales debidamente clasificadas en funcin de su naturaleza y de su vencimiento.

6. Las compras y las adquisiciones de servicios efectuadas durante el ejercicio se han registrado adecuadamente y corresponden a bienes y servicios efectivamente recibidos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA:

1. Comprobar las cifras del balance y de la cuenta de prdidas y ganancias con los registros contables.

2. Elaborar una hoja de trabajo que contenga los siguientes datos: Relacin de los prstamos y crditos concedidos a la sociedad Nombre del prestamista Fecha de concesin Importe original del prstamo o lmite del crdito Saldo existente al comienzo del ejercicio En su caso, disponibilidades totales efectuadas del crdito Amortizaciones efectuadas en el ejercicio Saldo pendiente de pago al cierre del ejercicio clasificado en funcin de su vencimiento Garantas comprometidas Tipo de inters Periodo de devengo de los intereses Intereses satisfechos durante el ejercicio Intereses cargados en la cuenta de resultados Intereses que, en su caso, se deberan haber cargado segn el principio de devengo

3. Solicitar confirmacin a terceros de los siguientes aspectos de los prstamos indicados en el punto anterior:

Nominal del prstamo o lmite del crdito Tipo de inters Intereses percibidos durante el ejercicio Saldo pendiente de devolucin al final del ejercicio Garantas comprometidas

4. Obtener copia de la documentacin justificativa de los prstamos y cotejarla con la informacin contenida en las cuentas anuales y con la obtenida a travs de la circularizacin

5. Comprobar la correcta clasificacin de la deuda en las cuentas anuales en funcin de su naturaleza y de su vencimiento as como su correcta valoracin y contabilizacin de acuerdo con la norma 11 de valoracin del PGC

6. Confeccionar una hoja de trabajo sobre las operaciones de arrendamiento financiero llevadas a cabo por la sociedad y reflejar en ella, contrastndola con la documentacin soporte:

La clasificacin de la deuda segn la operacin La imputacin de intereses a la cuenta de prdidas y ganancias

7. Obtener una relacin individualizada de los saldos de proveedores, comprobar su suma y referenciar con la hoja sumaria

8. Analizar la posible existencia de saldos deudores obteniendo las explicaciones oportunas sobre este hecho

9. Seleccionar una muestra de saldos de proveedores, que alcance como mnimo el 80% del total, y solicitar confirmacin a travs de circularizacin, investigando las diferencias existentes y aplicando procedimientos alternativos en aquellos casos en los que no se haya recibido contestacin

10. Verificar que los saldos en moneda extranjera se encuentran correctamente valorados de acuerdo con la norma 14, 5 del PGC, y comprobar que el tratamiento aplicado a las diferencias de cambio se encuentra de acuerdo con el contenido de la mencionada norma

11. Comprobar que las deudas representadas por efectos a pagar aceptados se encuentran correctamente registradas de acuerdo con las normas del PGC

12. Seleccionar las facturas de mayor importe hasta alcanzar un 80% del saldo de la cifra de compras y verificar los siguientes extremos:

Autorizacin de la compra Pedido Albarn Contabilizacin Exactitud aritmtica de la factura

En el supuesto de encontrar diferencias o errores, verificar todas las facturas del proveedor afectado

12. En el caso de existir rappels por compras, verificar el importe de los mismos con la documentacin soporte efectuando una prueba de detalle para comprobar su correcta aplicacin

13. Seleccionar las facturas de mayor importe que forman parte del saldo de la cuenta de Acreedores por prestacin de servicios y verificar los siguientes extremos:

Exactitud aritmtica de la factura Contabilizacin Pago

14. Conclusiones

BANCOSA PRESTAMO 555

TITULARMOBILIARIO DE COCINA S.A.

IMPORTE:595.530,75

PLAZO: DIEZ TRIMESTRES

INTERS:12% ANUAL

AMORTIZACIN:TRIMESTRAL MEDIANTE ANUALIDAD CONSTANTE SEGN EL CUADRO ADJUNTO

GARANTA:HIPOTECARA

FECHA DE CONCESIN:2/1/20XX-1

CUADRO DE AMORTIZACIN

PERIODOANUALIDADINTERESESCAP.AMORT.CAP.AMORTCAP.VIVO

00,000,000,000,00595.530,75

169.814,3717.865,9251.948,4551.948,45543.582,30

269.814,3716.307,4753.506,90105.455,35490.075,40

369.814,3714.702,2655.112,11160.567,46434.963,29

469.814,3713.048,9056.765,47217.332,93378.197,82

569.814,3711.345,9358.468,44275.801,37319.729,38

669.814,379.591,8860.222,49336.023,86259.506,89

769.814,377.785,2162.029,16398.053,03197.477,72

869.814,375.924,3363.890,04461.943,07133.587,68

969.814,374.007,6365.806,74527.749,8167.780,94

1069.814,372.033,4367.780,94595.530,750,00

BANCOSA PRESTAMO 876

TITULARMOBILIARIO DE COCINA S.A.

IMPORTE:60.000,00

PLAZO: DOS AOS

INTERS:12% ANUAL

AMORTIZACIN:MENSUAL MEDIANTE CUOTAS DE AMORTIZACIN CONSTANTES

GARANTA:PER...

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