Asientos Contables ad Basica

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    04-Jul-2015

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CONTABILIDAD BASICA ASIENTO.libro diario. PARTES DE UN ASIENTO.- En todo asiento de diario se debe distinguir: a) b) c) d) e) f) g) h) Fecha de la operacin Nmero de asiento Cdigo y ttulo de las cuentas que intervienen Cdigo y denominacin de las sub - cuentas si se trabaja a nivel de divisiones Importe de las cuentas deudoras y acreedoras Sumilla, glosa o explicacin de la operacin registrada Nmero de folio del libro mayor Lnea de separacin entre asiento y asiento Llmese asiento en general, a la inscripcin o registro de una operacin en

cualquiera de los libros de contabilidad; en especial se llama as al registro que se hace en el

Ejemplo: Con fecha 2 de Enero, se compra a Mine y Ca S.A. mercaderas al crdito por un valor de S/. 200.00 con factura N 054 (omtase el Impuesto General a las Ventas) PRIMERA FORMA (g) 2 (g) 7 60 42 (a) ___________ 4 (b) ___________ COMPRAS (c) 601 Mercaderas (d) PROVEEDORES (c) 421 Facturas por pagar (d) 2/1 Nuestra compra a Mine y Ca. Con F/054 (f) (h) (e) 200.00 (e) 200.00

CLASIFICACIN DE LOS ASIENTOS POR EL NMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN.- Tericamente los asientos se clasifican en: simples, compuestos y mixtos.

Asientos simples.- El asiento es simple, cuando intervienen en l dos cuentas que representan a un valor que entra y otro equivalente que sale. Ejemplo: Compramos un inmueble para darle el destino de oficina (omtase impuestos). 33 42 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 332 Edif. y otras construcciones PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 500,000.00 500,000.00

Asientos Compuestos.- Se llaman asientos compuestos, aquellos en cuyas operaciones intervienen dos o ms cuentas deudoras y otra tanto de cuentas acreedoras. Ejemplo: La planilla de sueldos asciende a S/. 1,258.95. Aplicar impuestos y contribuciones vigentes al 30.11.2009

62 62.1 62.7 62.71 40 40.3 40.31 40.32 40.4 40.44 41 411 94 79

SUELDOS sueldos - empleados seguridad y prevencin social contribuciones a Essalud TRIBUTOS POR PAGAR contribucin a instituciones publicas Essalud O.N.P. contribucin a instituciones privadas AFP - Integra REMUNERACIONES Y PARTICIAP. POR PAGAR sueldos GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMPUTABLES A CTA COSTO */*por la provisin de la planilla

1,258.95 1,155.00 103.95 252.16 103.95 71.50 76.71 1,006.79 1,258.95 1,258.95

Asientos mixtos.- Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transaccin interviene una cuenta deudora o que recibe y dos o ms cuentas acreedoras que entregan y viceversa. Responde a la frmula TAL a VARIOS o VARIOS a TAL. Ejemplo: Vendemos mercaderas al crdito por S/. 1,000.00 afectas al Impuesto General a las Ventas 12 40 CLIENTES 121 Facturas por cobrar TRIBUTOS POR PAGAR 1,190.00 190.00

70

4011 I.G.V. VENTAS 701 Mercaderas

1,000.00

CLASIFICACIN DE LOS ASIENTOS POR LA FUNCIN QUE DESEMPEAN. Asiento de Apertura Asientos de operacin Asientos de centralizacin Asientos de ajuste Asientos de regularizacin Asientos de cierre Asientos de reapertura

Asientos de apertura.- Se llama as, al primer asiento que se registra en el libro diario, para dejar establecida la situacin financiera de un negocio al tiempo de su organizacin. 10 20 33 40 50 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes MERCADERIAS INMUEBLES, MAQUINA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 423 Letras (o efectos) por pagar CAPITAL 502 Capital personal 2/10 por el activo, pasivo y capital Al iniciar las operaciones 1,500.00 5,100.00 7,200.00 1,500.00 500.00 1,000.00 12,300.0 0

Asientos de operacin.- Reciben este nombre, los asientos que provienen de las operaciones generales en el desarrollo de las actividades de la empresa, conexas o no al giro al negocio; pueden tratarse de compras, ventas, gastos, etc. 12 12 CLIENTES 123 Letras (o efectos) por cobrar CLIENTES 121 Facturas por cobrar 4/10 Canje de facturas N 103 por L/. con V. 12.12.200 300.00 300.00

Asientos de centralizacin.- Son los asientos que se practican con la finalidad de trasladar al libro diario, el movimiento que han tenido dos libros o registros auxiliares en un perodo determinado generalmente de un mes. Ejemplo: Si los ingresos de caja fueron por las cuentas: Clientes S/. 600.00 u Cuentas por cobrar diversas S/. 400.00 y los egresados por las cuentas Proveedores S/. 150.00 y depsitos en el banco S/. 850.00, el resumen del libro caja dar lugar a los siguientes asientos:

10 12 16

CAJA Y BANCOS 101 Caja CLIENTES 121 Facturas por cobrar CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar div. 30/11 Por los ingresos de caja en el presente mes PROVEEDORES 421 Facturas por pagar CAJA Y BANCOS 101 Caja CAJA Y BANCOS 101 Caja 30/11 Por los egresos de caja en el presente mes

1,000.00 600.00 400.00

42 10 10

150.00 850.00 1,000.00

Asientos de ajuste.- Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar los saldos de algunas cuentas, establecer compensaciones para valuar activos o establecer provisiones necesarias. Asientos de regularizacin.- Se denominan as a los asientos que se registran para cerrar las cuentas que dieron utilidad y prdida, mediante el uso de las cuentas denominadas Saldos intermediarios de gestin. Asiento de cierre.- Es el ltimo que se practica en un ejercicio econmico. Asiento de reapertura.- Es el registro que se hace en el libro diario al iniciar las operaciones de un nuevo ejercicio contable.

ASIENTO POR NATURALEZA Y POR DESTINO.- La novedad del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, es haber introducido el asiento por naturaleza y el asiento por destino. Asiento por naturaleza.- Son aquellos que se realizan durante un ejercicio para registro para registrar compras, gastos y provisiones acrecentadas durante el ejercicio, determinado el origen de cada operacin. Los campos en estos asientos estn ubicados en las cuentas de la clase 6 (60, 61, 62, 63, 64, 65, 67 y 68) y que se irn registrando a medida que se vayan realizando o incurriendo, prescindiendo de la fecha y forma de pago. Si se trata de provisiones se registrarn en forma peridica de conformidad a las cuotas pre - establecidas o al clculo de las prdidas previsibles. El uso adecuado de estas cuentas, permitir proporcionar una informacin correcta al Estado, a efectos de que puedan elaborar las Cuentas Nacionales.

63 42

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 Transporte y almacenamiento PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 3/8 Factura N 457 de Transporte Per el presente mes

500.00 500.00

Asiento por destino.- Es aquel que se encarga de llevar a su clase y cuenta definitiva: las compras, gastos y provisiones realizadas, para presentarlas en las cuentas de la contabilidad financiera o en las cuentas de la contabilidad analtica de explotacin, segn la naturaleza de dichas cargas, teniendo como abono a las cuentas 61 y 79; segn se trata de existencias, formacin de activos por la propia empresa, cargas cubiertas por provisiones o cargas imputables a cuentas de costos. Para darle destino al destino anterior se procede: 95 79 GASTOS DE VENTA CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 3/8 Transferencia de gastos 500.00 500.00

ASIENTO DE RECTIFICACIN O CORRECCIN.- El Cdigo es terminante en cuanto a los requisitos exigidos en el registro de asientos; no se pueden hacer agregados, tachaduras, correcciones, interlineaciones, etc., sino que todas las equivocaciones y omisiones que se cometan, han de salvarse por medio de un nuevo asiento en la fecha que se advierte el error u omisin.

Error por omisin de asiento.- Inmediatamente despus de haber localizado la omisin se formular el respectivo asiento, haciendo constar en la glosa o explicacin el motivo que dio lugar a la omisin e indicando la fecha a que corresponda. Ejemplo: Con fecha 25 de enero, hemos vendido mercaderas al crdito por S/. 5,000.00 con factura N 14 al seor Francisco Garca, habindonos dado cuenta el 30 del mismo mes que tal operacin no se contabiliz. 12 70 _________________ 15 _________________ CLIENTES 121 Facturas por cobrar VENTAS 701 Mercaderas 30/1 Nuestra venta con Fact. N 14, no contabilizada el 25 del presente por error involuntario 5,000.00 5,000.00

Error en la redaccin de una cuenta.- En este caso, la redacta un contra asiento que elimina la partida equivocada e incluye la partida correcta. Ejemplo: Se compran materias primas al crdito por S/. 40,000.00 a Importaciones Takechi, con factura N 591, Indebidamente abonamos a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas. Asiento equivocado 60 46 _________________ 18 _________________ COMPRAS 604 Materias primas y auxiliares CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas 8/2 Nuestra compra a Importaciones Takechi, con factura N 591 40,000.00 40,000.00

Asiento de rectificacin 46 42 _________________ 19 _________________ CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 9/2 Para rectificar el abono del asiento N 18 40,000.00 40,000.00

Error por redaccin inversas de cuentas.- En este caso resulta conveniente corregir la deficiencia anulando el asiento equivocado mediante la redaccin de un contra - asiento, para formular luego el que corresponda.

Ejemplo: Se han vendido al crdito mercaderas por S/. 10,000 con factura N 54 Asiento equivocado 70 12 _________________ 24 _________________ VENTAS 701 Mercaderas CLIENTES 121 Facturas por cobrar 3/3 Nuestra venta con Fact. N 54 10,000.00 10,000.00

Contra - asiento 12 70 _________________ 30 _________________ CLIENTES 121 Facturas por cobrar VENTAS 701 15/3 Para anular el asiento N 24, Registrado errneamente 10,000.00 10,000.00

Asiento correcto 12 70 _________________ 31 _________________ CUENTAS 121 Facturas por cobrar VENTAS 701 15/3 Por nuestra venta del da 3/3, que se contabiliza correctamente Despus de anular el asiento N 24 10,000.00 10,000.00

El mismo error que puede anular y corregir mediante un solo asiento duplicando las cifras. El asiento quedara as: 12 70 _________________ 30 _________________ CLIENTES 121 Facturas por cobrar VENTAS 701 Mercaderas 15/3 Para anular y corregir el asiento N 24, registrado en forma inversa 10,000.00 10,000.00

Error por duplicidad de asiento.- Para la correccin ser suficiente formular un contra asiento, de modo que el repetido queda anulado. En la glosa del contra - asiento se explicar en forma clara la anulacin. Ejemplo: El da 30 de junio, se ha registrado errneamente la compra de mercaderas efectuada al crdito, ya que sta fue registrada anteriormente. El error se ha detectado el mismo da. Asiento repetido 60 42 _________________ 54 _________________ COMPRAS 601 Mercaderas PROVEEDORES 421 Factura por pagar 30/6 Nuestra compra a F. Brasso, Con factura N 13476 270.00 270.00

Contra - asiento 42 60 _________________ 55 _________________ PROVEEDORES 421 Facturas por pagar COMPRAS 601 Mercaderas 30/6 Para anular el asiento anterior registrado doblemente 270.00 270.00

Error en las cifras registradas.- Un error es el importe de un asiento se subsana de la siguiente manera: a) Si el error es por defecto, se registra otro asiento empleando las mismas cuentas por la diferencia. Ejemplo: La cuota de licencia de funcionamiento por pagar es de S/. 55.00 El asiento se registr 64 40 _________________ 81 _________________ TRIBUTOS 646 Tributos a Gobiernos Locales TRIBUTOS POR PAGAR 405 Gobierno(s) Local(es) 15/12 Tercera cuota 199X 50.00 50.00

Asiento complementario 64 _________________ 84 _________________ TRIBUTOS 5.00

40

646 Tributos a Gobiernos Locales TRIBUTOS POR PAGAR 405 Gobierno(s) Local(es) 20/12 Diferenc. de menos en el asiento 81, que corregimos por haber considerado S/. 50.00 en vez de S/. 55.00

5.00

b)

Si el error es por exceso, se corregir dando forma a un contra asiento por el monto que representa el exceso.

Ejemplo: Para registrar la obligacin de mercaderas al lugar de destino, se ha considerado indebidamente la suma de S/. 5,200.00, siendo el verdadero importe de S/. 5,000.00 Asiento con exceso 63 42 _________________ 90 _________________ SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 Transporte y almacenamiento PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 23/12 Fletes por transporte de mercaderas 5,200.00 5,200.00

Correccin del exceso 42 63 _________________ 91 _________________ PROVEEDORES 421 Facturas por pagar SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 Transporte y almacenamiento 23/12 Diferencia en el asiento anterior Que corregimos al haber considerado S/. 5,200 en vez de S/. 5,000.00 200.00 200.00

Es de suponer que, si hubo error en el asiento de transferencia, tambin corresponde la correccin en las cuentas afectadas.

ASIENTOS DE APLICACIN RESULETOS Y COMENTADOS 1. El monto de la planilla de sueldos es de S/. 15,000.00. Aplicar impuestos y contribuciones vigentes al 30 de Noviembre del 2009..62 SUELDOS 62.1 sueldos - empleados 62.7 seguridad y prevencin social 62.71 contribuciones a Essalud TRIBUTOS POR PAGAR 16,350.00 15,000.00 1,350.00 3,300.00

40

41 94 79

40.3 contribucin a instituciones publicas 40.31 Essalud 40.32 O.N.P. REMUNERACIONES Y PARTICIAP. POR PAGAR 411 sueldos GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMPUTABLES A CTA COSTO */*por la provisin de la planilla

1,350.00 1,950.00 13,050.00 16,350.00 16,350.00

Explicacin EMPRESA % 100 9 9 9 CALCULOS TRABAJADOR % 100 13 16,350.00 87 13 13,050.00 3,300.00 CONTRIIBUC .

Sueldos brutos Prestaciones de salud Rgimen de pensiones Total gastos empresa Neto de remuneraciones Total contribuciones a pagar

15,000.00 1,350.00

15,000.00 -1,950.00 1,350.00 1,950.00

CARGO: Gastos de la Empresa 621 6271 Importe bruto de sueldos Prestaciones de salud,

ABONO: Obligaciones 4031 432 411 Cuota empresa - Essalud Aportaciones trabajador S.N.P. Neto de remuneraciones por pagar

Comentarios: El pago de impuestos y contribuciones, as como de remuneraciones constituyen egresos de caja por las cuentas 40 y 41 respectivamente. Los porcentajes para el clculo de impuestos y contribuciones se encuentran en el apndice tributario. 2. Compra de mercaderas por S/. 100,000.00 afectas a la tasa de 19% del Impuesto General a las Ventas. El descuento que figura en la factura es de 10% y debe pagarse dentro de 30 das. 60 _________________ COMPRAS _________________ 90,000.00

40 42

601 Mercaderas TRIBUTOS POR PAGAR 4011 Impuesto a las ventas PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10/11 Nuestra compra a LIPUSA S.A. con Fact. N 1144 _________________ _________________ MERCADERIAS VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 10/11 Transferencia CARGO 100,000.00 10,000.00 90,000.00 17,100.00 107,100.00 601 4011

17,100.00 107,100.00

20 61

90,000.00 90,000.00

Explicacin: Importe bruto (-) Descuento 10% Valor de la venta (+) Impuesto a las ventas Por pagar al proveedor Comentarios:

ABONO

421

Las existencias se contabilizan al Valor de venta, es decir al valor calculado antes del impuesto..

3.

Venta de mercaderas por S/. 150,000.00 afecta a la tasa del 19% del Impuesto General a las Ventas

12 70 40

_________________ _________________ CLIENT...