Asientos Contables Ad Basica

  • Published on
    27-Oct-2015

  • View
    18

  • Download
    1

Transcript

  • CONTABILIDAD BASICA

    ASIENTO.- Llmese asiento en general, a la inscripcin o registro de una operacin en

    cualquiera de los libros de contabilidad; en especial se llama as al registro que se hace en el

    libro diario.

    PARTES DE UN ASIENTO.- En todo asiento de diario se debe distinguir:

    a) Fecha de la operacin

    b) Nmero de asiento

    c) Cdigo y ttulo de las cuentas que intervienen

    d) Cdigo y denominacin de las sub - cuentas si se trabaja a nivel de divisiones

    e) Importe de las cuentas deudoras y acreedoras

    f) Sumilla, glosa o explicacin de la operacin registrada

    g) Nmero de folio del libro mayor

    h) Lnea de separacin entre asiento y asiento

    Ejemplo: Con fecha 2 de Enero, se compra a Mine y Ca S.A. mercaderas al crdito por un

    valor de S/. 200.00 con factura N 054 (omtase el Impuesto General a las Ventas)

    PRIMERA FORMA

    ___________ 4 (b) ___________ (h)(g) 2 60 COMPRAS (c) (e) 200.00

    601 Mercaderas (d)(g) 7 42 PROVEEDORES (c) (e) 200.00

    421 Facturas por pagar (d) (a) 2/1 Nuestra compra a Mine

    y Ca. Con F/054 (f)

    CLASIFICACIN DE LOS ASIENTOS POR EL NMERO DE CUENTAS QUE

    INTERVIENEN.- Tericamente los asientos se clasifican en: simples, compuestos y mixtos.

  • Asientos simples.- El asiento es simple, cuando intervienen en l dos cuentas que representan a

    un valor que entra y otro equivalente que sale.

    Ejemplo: Compramos un inmueble para darle el destino de oficina (omtase impuestos).

    33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 500,000.00332 Edif. y otras construcciones

    42 PROVEEDORES 500,000.00421 Facturas por pagar

    Asientos Compuestos.- Se llaman asientos compuestos, aquellos en cuyas operaciones

    intervienen dos o ms cuentas deudoras y otra tanto de cuentas acreedoras.

    Ejemplo: La planilla de sueldos asciende a S/. 1,258.95. Aplicar impuestos y contribuciones

    vigentes al 30.11.2009

    62 SUELDOS 1,258.9562.1 sueldos - empleados 1,155.0062.7 seguridad y prevencin social62.71 contribuciones a Essalud 103.95

    40 TRIBUTOS POR PAGAR 252.1640.3 contribucin a instituciones publicas40.31 Essalud 103.9540.32 O.N.P. 71.5040.4 contribucin a instituciones privadas40.44 AFP - Integra 76.71

    41 REMUNERACIONES Y PARTICIAP. POR PAGAR 1,006.79411 sueldos

    94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,258.9579 CARGAS IMPUTABLES A CTA COSTO 1,258.95

    */*por la provisin de la planilla

    Asientos mixtos.- Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transaccin interviene

    una cuenta deudora o que recibe y dos o ms cuentas acreedoras que entregan y viceversa.

    Responde a la frmula TAL a VARIOS o VARIOS a TAL.

    Ejemplo: Vendemos mercaderas al crdito por S/. 1,000.00 afectas al Impuesto General a las

    Ventas

    12 CLIENTES 1,190.00121 Facturas por cobrar

    40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00

  • 4011 I.G.V.70 VENTAS 1,000.00

    701 Mercaderas

    CLASIFICACIN DE LOS ASIENTOS POR LA FUNCIN QUE DESEMPEAN.-

    Asiento de Apertura

    Asientos de operacin

    Asientos de centralizacin

    Asientos de ajuste

    Asientos de regularizacin

    Asientos de cierre

    Asientos de reapertura

    Asientos de apertura.- Se llama as, al primer asiento que se registra en el libro diario, para

    dejar establecida la situacin financiera de un negocio al tiempo de su organizacin.

    10 CAJA Y BANCOS 1,500.00104 Cuentas corrientes

    20 MERCADERIAS 5,100.0033 INMUEBLES, MAQUINA Y EQUIPO 7,200.00

    335 Muebles y enseres40 PROVEEDORES 1,500.00

    421 Facturas por pagar 500.00423 Letras (o efectos) por pagar 1,000.00

    50 CAPITAL 12,300.0

    0502 Capital personal

    2/10 por el activo, pasivo y capitalAl iniciar las operaciones

    Asientos de operacin.- Reciben este nombre, los asientos que provienen de las operaciones

    generales en el desarrollo de las actividades de la empresa, conexas o no al giro al negocio;

    pueden tratarse de compras, ventas, gastos, etc.

    12 CLIENTES 300.00123 Letras (o efectos) por cobrar

    12 CLIENTES 300.00121 Facturas por cobrar4/10 Canje de facturas N 103 por

    L/. con V. 12.12.200

  • Asientos de centralizacin.- Son los asientos que se practican con la finalidad de trasladar al

    libro diario, el movimiento que han tenido dos libros o registros auxiliares en un perodo

    determinado generalmente de un mes.

    Ejemplo: Si los ingresos de caja fueron por las cuentas: Clientes S/. 600.00 u Cuentas por cobrar

    diversas S/. 400.00 y los egresados por las cuentas Proveedores S/. 150.00 y

    depsitos en el banco S/. 850.00, el resumen del libro caja dar lugar a los siguientes

    asientos:

    10 CAJA Y BANCOS 1,000.00101 Caja

    12 CLIENTES 600.00121 Facturas por cobrar

    16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 400.00168 Otras cuentas por cobrar div.30/11 Por los ingresos de caja en

    el presente mes

    42 PROVEEDORES 150.00421 Facturas por pagar

    10 CAJA Y BANCOS 850.00101 Caja

    10 CAJA Y BANCOS 1,000.00101 Caja30/11 Por los egresos de caja en

    el presente mes

    Asientos de ajuste.- Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar los saldos de

    algunas cuentas, establecer compensaciones para valuar activos o establecer provisiones

    necesarias.

    Asientos de regularizacin.- Se denominan as a los asientos que se registran para cerrar las

    cuentas que dieron utilidad y prdida, mediante el uso de las cuentas denominadas Saldos

    intermediarios de gestin.

    Asiento de cierre.- Es el ltimo que se practica en un ejercicio econmico.

    Asiento de reapertura.- Es el registro que se hace en el libro diario al iniciar las operaciones de

    un nuevo ejercicio contable.

  • ASIENTO POR NATURALEZA Y POR DESTINO.- La novedad del Sistema Uniforme de

    Contabilidad para Empresas, es haber introducido el asiento por naturaleza y el asiento por

    destino.

    Asiento por naturaleza.- Son aquellos que se realizan durante un ejercicio para registro para

    registrar compras, gastos y provisiones acrecentadas durante el ejercicio, determinado el origen

    de cada operacin. Los campos en estos asientos estn ubicados en las cuentas de la clase 6 (60,

    61, 62, 63, 64, 65, 67 y 68) y que se irn registrando a medida que se vayan realizando o

    incurriendo, prescindiendo de la fecha y forma de pago. Si se trata de provisiones se registrarn

    en forma peridica de conformidad a las cuotas pre - establecidas o al clculo de las prdidas

    previsibles.

    El uso adecuado de estas cuentas, permitir proporcionar una informacin correcta al Estado, a

    efectos de que puedan elaborar las Cuentas Nacionales.

    63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500.00630 Transporte y almacenamiento

    42 PROVEEDORES 500.00421 Facturas por pagar3/8 Factura N 457 de Transporte Per

    el presente mes

    Asiento por destino.- Es aquel que se encarga de llevar a su clase y cuenta definitiva: las

    compras, gastos y provisiones realizadas, para presentarlas en las cuentas de la contabilidad

    financiera o en las cuentas de la contabilidad analtica de explotacin, segn la naturaleza de

    dichas cargas, teniendo como abono a las cuentas 61 y 79; segn se trata de existencias,

    formacin de activos por la propia empresa, cargas cubiertas por provisiones o cargas imputables

    a cuentas de costos. Para darle destino al destino anterior se procede:

    95 GASTOS DE VENTA 500.0079 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS

    3/8 Transferencia de gastos 500.00

    ASIENTO DE RECTIFICACIN O CORRECCIN.- El Cdigo es terminante en cuanto a

    los requisitos exigidos en el registro de asientos; no se pueden hacer agregados, tachaduras,

    correcciones, interlineaciones, etc., sino que todas las equivocaciones y omisiones que se

    cometan, han de salvarse por medio de un nuevo asiento en la fecha que se advierte el error u

    omisin.

  • Error por omisin de asiento.- Inmediatamente despus de haber localizado la omisin se

    formular el respectivo asiento, haciendo constar en la glosa o explicacin el motivo que dio

    lugar a la omisin e indicando la fecha a que corresponda.

    Ejemplo: Con fecha 25 de enero, hemos vendido mercaderas al crdito por S/. 5,000.00 con

    factura N 14 al seor Francisco Garca, habindonos dado cuenta el 30 del mismo

    mes que tal operacin no se contabiliz.

    _________________ 15 _________________12 CLIENTES 5,000.00

    121 Facturas por cobrar70 VENTAS 5,000.00

    701 Mercaderas30/1 Nuestra venta con Fact. N 14,

    no contabilizada el 25 del presentepor error involuntario

    Error en la redaccin de una cuenta.- En este caso, la redacta un contra asiento que elimina la

    partida equivocada e incluye la partida correcta.

    Ejemplo: Se compran materias primas al crdito por S/. 40,000.00 a Importaciones Takechi, con

    factura N 591, Indebidamente abonamos a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas.

    Asiento equivocado

    _________________ 18 _________________60 COMPRAS 40,000.00

    604 Materias primas y auxiliares46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 40,000.00

    469 Otras cuentas por pagar diversas8/2 Nuestra compra a Importaciones

    Takechi, con factura N 591

    Asiento de rectificacin

    _________________ 19 _________________46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 40,000.00

    469 Otras cuentas por pagar diversas42 PROVEEDORES 40,000.00

    421 Facturas por pagar9/2 Para rectificar el abono

    del asiento N 18

    Error por redaccin inversas de cuentas.- En este caso resulta conveniente corregir la

    deficiencia anulando el asiento equivocado mediante la redaccin de un contra - asiento, para

    formular luego el que corresponda.

  • Ejemplo: Se han vendido al crdito mercaderas por S/. 10,000 con factura N 54

    Asiento equivocado

    _________________ 24 _________________70 VENTAS 10,000.00

    701 Mercaderas 12 CLIENTES 10,000.00

    121 Facturas por cobrar3/3 Nuestra venta con Fact. N 54

    Contra - asiento

    _________________ 30 _________________12 CLIENTES 10,000.00

    121 Facturas por cobrar70 VENTAS 10,000.00

    70115/3 Para anular el asiento N 24,

    Registrado errneamente

    Asiento correcto

    _________________ 31 _________________12 CUENTAS 10,000.00

    121 Facturas por cobrar70 VENTAS 10,000.00

    70115/3 Por nuestra venta del da 3/3,

    que se contabiliza correctamenteDespus de anular el asiento N 24

    El mismo error que puede anular y corregir mediante un solo asiento duplicando las cifras. El

    asiento quedara as:

    _________________ 30 _________________12 CLIENTES 10,000.00

    121 Facturas por cobrar70 VENTAS 10,000.00

    701 Mercaderas15/3 Para anular y corregir el asiento

    N 24, registrado en forma inversa

  • Error por duplicidad de asiento.- Para la correccin ser suficiente formular un contra -

    asiento, de modo que el repetido queda anulado. En la glosa del contra - asiento se explicar en

    forma clara la anulacin.

    Ejemplo: El da 30 de junio, se ha registrado errneamente la compra de mercaderas efectuada

    al crdito, ya que sta fue registrada anteriormente. El error se ha detectado el

    mismo da.

    Asiento repetido

    _________________ 54 _________________60 COMPRAS 270.00

    601 Mercaderas42 PROVEEDORES 270.00

    421 Factura por pagar30/6 Nuestra compra a F. Brasso,

    Con factura N 13476

    Contra - asiento

    _________________ 55 _________________42 PROVEEDORES 270.00

    421 Facturas por pagar60 COMPRAS 270.00

    601 Mercaderas30/6 Para anular el asiento anterior

    registrado doblemente

    Error en las cifras registradas.- Un error es el importe de un asiento se subsana de la siguiente

    manera:

    a) Si el error es por defecto, se registra otro asiento empleando las mismas cuentas por la

    diferencia.

    Ejemplo: La cuota de licencia de funcionamiento por pagar es de S/. 55.00

    El asiento se registr

    _________________ 81 _________________64 TRIBUTOS 50.00

    646 Tributos a Gobiernos Locales40 TRIBUTOS POR PAGAR 50.00

    405 Gobierno(s) Local(es)15/12 Tercera cuota 199X

    Asiento complementario

    _________________ 84 _________________64 TRIBUTOS 5.00

  • 646 Tributos a Gobiernos Locales40 TRIBUTOS POR PAGAR 5.00

    405 Gobierno(s) Local(es)20/12 Diferenc. de menos en el asiento 81,

    que corregimos por haber consideradoS/. 50.00 en vez de S/. 55.00

    b) Si el error es por exceso, se corregir dando forma a un contra asiento por el monto que

    representa el exceso.

    Ejemplo: Para registrar la obligacin de mercaderas al lugar de destino, se ha considerado

    indebidamente la suma de S/. 5,200.00, siendo el verdadero importe de S/. 5,000.00

    Asiento con exceso

    _________________ 90 _________________63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,200.00

    630 Transporte y almacenamiento42 PROVEEDORES 5,200.00

    421 Facturas por pagar23/12 Fletes por transporte de mercaderas

    Correccin del exceso

    _________________ 91 _________________42 PROVEEDORES 200.00

    421 Facturas por pagar 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 200.00

    630 Transporte y almacenamiento23/12 Diferencia en el asiento anterior

    Que corregimos al haber consideradoS/. 5,200 en vez de S/. 5,000.00

    Es de suponer que, si hubo error en el asiento de transferencia, tambin corresponde la

    correccin en las cuentas afectadas.

    ASIENTOS DE APLICACIN RESULETOS Y COMENTADOS

    1. El monto de la planilla de sueldos es de S/. 15,000.00. Aplicar impuestos y

    contribuciones vigentes al 30 de Noviembre del 2009..

    62 SUELDOS 16,350.0062.1 sueldos - empleados 15,000.0062.7 seguridad y prevencin social62.71 contribuciones a Essalud 1,350.00

    40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,300.00

  • 40.3 contribucin a instituciones publicas40.31 Essalud 1,350.0040.32 O.N.P. 1,950.00

    41 REMUNERACIONES Y PARTICIAP. POR PAGAR 13,050.00411 sueldos

    94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 16,350.0079 CARGAS IMPUTABLES A CTA COSTO 16,350.00

    */*por la provisin de la planilla

    Explicacin

    CALCULOSEMPRESA TRABAJADOR CONTRIIBUC

    .% %

    Sueldos brutos 100 15,000.00 100 15,000.00Prestaciones de salud 9 1,350.00 1,350.00Rgimen de pensiones 13 -1,950.00 1,950.00Total gastos empresa 9 16,350.00Neto de remuneraciones 87 13,050.00Total contribuciones a pagar 9 13 3,300.00

    CARGO: Gastos de la Empresa ABONO: Obligaciones

    621 Importe bruto de sueldos 4031 Cuota empresa - Essalud

    6271 Prestaciones de salud, 432 Aportaciones trabajador S.N.P.411 Neto de remuneraciones por pagar

    Comentarios:

    El pago de impuestos y contribuciones, as como de remuneraciones constituyen egresos de

    caja por las cuentas 40 y 41 respectivamente.

    Los porcentajes para el clculo de impuestos y contribuciones se encuentran en el apndice

    tributario.

    2. Compra de mercaderas por S/. 100,000.00 afectas a la tasa de 19% del Impuesto General

    a las Ventas. El descuento que figura en la factura es de 10% y debe pagarse dentro de 30

    das.

    _________________ _________________60 COMPRAS 90,000.00

  • 601 Mercaderas40 TRIBUTOS POR PAGAR 17,100.00

    4011 Impuesto a las ventas42 PROVEEDORES 107,100.00

    421 Facturas por pagar10/11 Nuestra compra a LIPUSA S.A.

    con Fact. N 1144

    _________________ _________________20 MERCADERIAS 90,000.0061 VARIACIN DE EXISTENCIAS 90,000.00

    611 Mercaderas 10/11 Transferencia

    Explicacin: CARGO ABONOImporte bruto 100,000.00(-) Descuento 10% 10,000.00

    Valor de la venta 90,000.00 601(+) Impuesto a las ventas 17,100.00 4011

    Por pagar al proveedor 107,100.00 421

    Comentarios:

    Las existencias se contabilizan al Valor de venta, es decir al valor calculado antes del

    impuesto..

    3. Venta de mercaderas por S/. 150,000.00 afecta a la tasa del 19% del Impuesto General a

    las Ventas

    _________________ _______...