APLICACIÓN DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS BANCARIAS

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    15-Sep-2015

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1.ALCANCESe desarrollar en forma prctica, mediante monografa integral, las normas del Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero.Para ello, se tendr en consideracin las principales operaciones financieras de las empresas Bancarias.2.ESQUEMAEn el caso prctico la informacin corresponde a un periodo completo comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre acompaada, en su mayor parte de informacin desagregada mensual.El registro contable de las operaciones se apoyar en el Catlogo de Cuentas del manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero aprobada por la Superintendencia de Banca y Seguros.El proceso contable, comprender las fases siguientes:Registro de las OperacionesBalance de ComprobacinAsientos de Cierre para la determinacin del Resultado del Ejercicio y las deducciones de la utilidad establecidas por leyMayorizacin de las OperacionesEstados Financieros.3.Empresa Bancaria Banco IncaENUNCIADOLa empresa Banco Inca reinicia sus operaciones del ao 2 con el Balance General siguiente:BANCO INCABALANCE GENERALAl 31 de Diciembre del Ao 1

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<p>UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA</p> <p> FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES</p> <p>ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD</p> <p> ASIGNATURA CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS</p> <p>APLICACIN DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS BANCARIAS1. ALCANCE</p> <p>Se desarrollar en forma prctica, mediante monografa integral, las normas del Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero.</p> <p>Para ello, se tendr en consideracin las principales operaciones financieras de las empresas Bancarias.</p> <p>2. ESQUEMA</p> <p>En el caso prctico la informacin corresponde a un periodo completo comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre acompaada, en su mayor parte de informacin desagregada mensual.</p> <p>El registro contable de las operaciones se apoyar en el Catlogo de Cuentas del manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero aprobada por la Superintendencia de Banca y Seguros.El proceso contable, comprender las fases siguientes:</p> <p> Registro de las Operaciones</p> <p> Balance de Comprobacin</p> <p> Asientos de Cierre para la determinacin del Resultado del Ejercicio y las deducciones de la utilidad establecidas por ley</p> <p> Mayorizacin de las Operaciones</p> <p> Estados Financieros.</p> <p>3. Empresa Bancaria Banco IncaENUNCIADOLa empresa Banco Inca reinicia sus operaciones del ao 2 con el Balance General siguiente:</p> <p>BANCO INCA</p> <p>BALANCE GENERALAl 31 de Diciembre del Ao 1(Expresado en Nuevos Soles)ACTIVOS/.PASIVO Y PATRIMONIOS/.</p> <p>Disponible 239,200.00 Obligaciones con el Pblico 1,076,920.00 </p> <p>Cartera de Crditos 1,090,000.00 Depsitos en Emp. Sistema Financiero 631,330.00 </p> <p>Inversiones en Subsidiarias y Asociadas 1,000.00 Total Pasivo 1,708,250.00 </p> <p>Inmuebles Mobiliario y Equipo, Neto 502,500.00 Capital Social 135,350.00 </p> <p>Otros Activos 22,800.00 Reservas 7,300.00 </p> <p>Resultados Acumulados 650.00 </p> <p>Resultados del Ejercicio 3,950.00 </p> <p>Total Patrimonio 147,250.00 </p> <p>Total Activo 1,855,500.00 Total Pasivo y Patrimonio 1,855,500.00 </p> <p>4. COMPOSICION DE SALDOS</p> <p>ACTIVO</p> <p>11DISPONIBLE</p> <p>1101Caja</p> <p>1111.01Caja Oficina Principal M.N. 30,700.00 </p> <p>1121.01Caja Oficina Principal M.E. 52,700.00 83,400.00 </p> <p>1103Bancos y Otras Empresas Financieras del Pais</p> <p>1113.01.01Banco Atalaya M.N. 61,410.00 </p> <p>1123.02.02Banco Continental M.E. 93,670.00 155,080.00 </p> <p>1108Rendimientos Devengados del Disponible</p> <p>1118.03Bancos y Otras Empresas Financ. M.N. 278.00 </p> <p>1128.03Bancos y Otras Empresas Financ. M.E. 442.00 720.00 </p> <p> 239,200.00 </p> <p>14CARTERA DE CREDITOS</p> <p>1401Crditos Vigentes</p> <p>1411.01.06Crditos Comerciales Prstamos M.N. 458,350.00 </p> <p>1421.01.05Crditos Comerciales Descuentos M.E. 680,000.00 1,138,350.00 </p> <p>1405Crditos Vencidos</p> <p>1415.01.06Crditos Comerciales Prstamos M.N. 5,750.00 </p> <p>1425.01.05Crditos Comerciales Descuentos M.E. 8,500.00 14,250.00 </p> <p>1408Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes</p> <p>1418.01Rendimiento Deveng. Cred. Com. M.N. 5,000.00 </p> <p>1428.01Rendimiento Deveng. Cred. Com. M.E. 6,800.00 11,800.00 </p> <p>1409Provisiones para Crditos</p> <p>1419.01.06Provisin para Crditos Comerciales</p> <p>Prstamos M.N. -30,200.00 </p> <p>1429.01.05Provisin para Crditos Comerciales</p> <p>Prstamos M.E. -44,200.00 -74,400.00 </p> <p> 1,090,000.00 </p> <p>17INVERSIONES EN SUBSIDIDARIAS Y ASOCIADAS</p> <p>1701Inversiones por Part. Patrimonial en PJ. Del Pas</p> <p>1701.09Otras 1,000.00 </p> <p>18INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO</p> <p>1801Terrenos</p> <p>1811.01Terrenos 100,000.00 </p> <p>1802Edificios e Instalaciones</p> <p>1812.01Edificios 250,000.00 </p> <p> 350,000.00 </p> <p>1803Mobiliario y equipo</p> <p>1813.01Mobiliario 25,000.00 </p> <p>1813.02Equipos de Computacin 50,000.00 </p> <p>1813.09Otros Bienes y Equipos de Oficina 40,000.00 115,000.00 </p> <p>1804Equipos de Transporte y Maquinarias</p> <p>1814.01Vehculos 85,000.00 </p> <p>1809Depreciacin Acumulada de Inm. Mob. Y Equipo</p> <p>1819.02Deprec. Acum. Edifiicios e inst. 3% -7,500.00 </p> <p>1819.03Deprec. Acum. Mobiliario y Eq. 20% -23,000.00 </p> <p>1819.04Deprec. Acum. Eq. Transp. Maq. 20% -17,000.00 -47,500.00 </p> <p> 502,500.00 </p> <p>OTROS ACTIVOS</p> <p>2903Impuesto a la Renta y Participaciones diferidas</p> <p>2913.01Impuesto a la Renta 19,080.00 </p> <p>2913.02Participaciones en las Utilidades 3,720.00 22,800.00 </p> <p> 1,855,500.00 </p> <p>PASIVO</p> <p>21OBLIGACIONES CON EL PUBLICO</p> <p>2101Obligaciones a la Vista</p> <p>2111.01Depsitos en Cta. Cte. M.N. 85,254.00 </p> <p>2111.04Cheques de Gerencia 3,700.00 </p> <p>2121.01Depsitos en Cta. Cte. M.E. 109,616.00 198,570.00 </p> <p>2102Obligaciones por Cuenta de Ahorro</p> <p>2112.01Depsitos de Ahorros Activos M.N. 34,788.00 </p> <p>2122.01Depsitos de Ahorros Activos M.E. 67,932.00 102,720.00 </p> <p> 301,290.00 </p> <p>2103Obligaciones por Cuentas a Plazo</p> <p>2113.02Certificados bancarios M.N. 256,664.00 </p> <p>2123.02Certificados bancarios M.E. 510,816.00 767,480.00 </p> <p> 1,068,770.00 </p> <p>2108Gastos por Pagar de obligaciones con el Pblico</p> <p>2118.02Gastos por Pagar de Obligaciones p.</p> <p>Cuentas de Ahorro M.N. 632.00 </p> <p>2128.02Gastos por Pagar de Obligaciones p.</p> <p>Cuentas de Ahorro M.E. 2,720.00 </p> <p>2118.03Gastos por Pagar de Obligaciones p.</p> <p>Cuentas a Plazo M.N. 3,608.00 </p> <p>2128.03Gastos por Pagar de Obligaciones p.</p> <p>Cuentas a Plazo M.E. 1,190.00 8,150.00 </p> <p>23DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y</p> <p>ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES</p> <p>2303Depsitos a Plazo</p> <p>2313.01Depsitos a Plazo de Empresas del</p> <p>Sistema Financiero Pas M.N. 525,550.00 </p> <p>2323.01Depsitos a Plazo de Empresas del</p> <p>Sistema Financiero Pas M.E. 105,400.00 630,950.00 </p> <p> 630,950.00 </p> <p>2308Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del</p> <p>Sistema Financiero y Org. Fin. Internacionales</p> <p>2318.03Gastos por Pagar Depsitos a Plazo</p> <p>Empresas Pais M.N. 142.00 </p> <p>2328.03Gastos por Pagar Depsitos a Plazo</p> <p>Empresas Pais M.E. 238.00 380.00 </p> <p> 631,330.00 </p> <p> 1,708,250.00 </p> <p>PATRIMONIO</p> <p>31CAPITAL SOCIAL</p> <p>3101Capital Pagado</p> <p>3111.01Capital Pagado por Acciones 135,370.00 </p> <p>33RESERVAS</p> <p>3301Reserva Legal</p> <p>3311.02Utilidades 7,300.00 </p> <p>38RESULTADOS ACUMULADOS</p> <p>3801Utilidad Acumulada</p> <p>3811.01Utilidad Acumulada con acuerdo cap. 650.00 </p> <p>39RESULTADO NETO DEL EJERCICIO</p> <p>3901Utilidad Neta del Ejercicio</p> <p>3911.02Utilidad Neta del Ejercicio sin acuerdo</p> <p>de capitalizacin 3,930.00 </p> <p> 147,250.00 </p> <p> 1,855,500.00 </p> <p>MN Moneda nacional, ME Moneda Extranjera</p> <p>5. POSICION DE CAMBIOLa Posicin de Cambio Nivelada al 31 de Diciembre del Ao 1 de Banco Inca es la siguiente:</p> <p>Rubros MonetariosUSANuevos Soles</p> <p>ACTIVO$S/.</p> <p>1121.01Caja Oficina Principal M.E. 15,500.00 52,700.00 </p> <p>1123.02.02Banco Continental M.E. 27,550.00 93,670.00 </p> <p>1128.03Bancos y Otras Empresas Financ. M.E. 130.00 442.00 </p> <p> 43,180.00 146,812.00 </p> <p>1421.01.05Crditos Comerciales Vigentes Descuentos M.E. 200,000.00 680,000.00 </p> <p>1425.01.05Crditos Comerciales Vencidos Descuentos M.E. 2,500.00 8,500.00 </p> <p>1428.01.05Rendimiento Deveng. Cred. Com. M.E. 2,000.00 6,800.00 </p> <p>1429.01.05Provisin para Crditos Comerciales -13,000.00 -44,200.00 </p> <p> 191,500.00 651,100.00 </p> <p> 234,680.00 797,912.00 </p> <p>PASIVO</p> <p>2121.01Depsitos en Cta. Cte. M.E. 32,240.00 109,616.00 </p> <p>2122.01Depsitos de Ahorros Activos M.E. 19,980.00 67,932.00 </p> <p>2123.02Certificados bancarios M.E. 150,240.00 510,816.00 </p> <p>2128.02Gastos por Pagar de Obligaciones p.</p> <p>Cuentas de Ahorro M.E. 800.00 2,720.00 </p> <p>2128.03Gastos por Pagar de Obligaciones p.</p> <p>Cuentas a Plazo M.E. 350.00 1,190.00 </p> <p> 203,610.00 692,274.00 </p> <p>2323.01Depsitos a Plazo de Empresas del</p> <p>Sistema Financiero Pas M.E. 31,000.00 105,400.00 </p> <p>2328.03Gastos por Pagar Depsitos a Plazo</p> <p>Empresas Pais M.E. 70.00 238.00 </p> <p> 31,070.00 105,638.00 </p> <p> 234,680.00 797,912.00 </p> <p>El tipo de cambio al 31 de Diciembre del Ao 1fue S/. 3.40 por Dlar Americano</p> <p>6. INFORMACION ADICIONALa) Por concepto de participacin de utilidades del Ao 2 para los trabajadores se ha considerado detraer la tasa de 5%.</p> <p>b) Sobre la utilidad imponible se aplicar la tasa del 30% por concepto de Impuesto a la Renta</p> <p>c) Para el registro de las operaciones la entidad emplea el Plan de Cuentas del Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero autorizado por la SBS.</p> <p>7. OPERACIONES EN EL AO 21 Operacin</p> <p>Asiento de apertura del Ao 2 con los saldos al 31 de Diciembre del Ao 1</p> <p>2 Operacin</p> <p>Transferencia de Resultados del Ejercicio Ao 1 a los resultados Acumulados</p> <p>3 Operacin</p> <p>Se recibi Notas de Abono por rendimientos devengados del disponible por S/. 278.00 y US$ 130.00, cuyo equivalente es S/. 442.00 TC 3.40</p> <p>4 Operacin</p> <p>Clientes amortizan, durante el ao, crditos otorgados en las cifras siguientes:a) AmortizacinUS$</p> <p>S/.</p> <p>VigentesCrditos Comerciales Vigentes M.N. 130,350.00 </p> <p>Crditos Comerciales Descuentos M.E. 120,000.00 408,000.00 </p> <p>Vencidos Crditos Comerciales Ptmos. M.N. 2,550.00 </p> <p>Crditos Comerciales Dsctos, M.E. 1,500.00 5,100.00 </p> <p> 121,500.00 546,000.00 </p> <p>b) Forma de Pago</p> <p>US$</p> <p>s/.</p> <p>Dinero en Efectivo</p> <p>Moneda Nacional</p> <p>139,400.00</p> <p>Moneda Extranjera</p> <p> 25,500.00 86,700.00</p> <p>Cheques de Clientes</p> <p>Moneda Nacional</p> <p> 68,520.00</p> <p>Moneda Extranjera </p> <p> 27,200.00 92,480.00</p> <p>Cheques de Otros Bancos</p> <p>Moneda Nacional</p> <p> 60,980.00</p> <p>Moneda Extranjera</p> <p> 28,800.00 97,920.00</p> <p>121,500.00546,000.00</p> <p>5 Operacin</p> <p>Se recupera en Enero provisiones de crditos incobrables por los importes siguientes:</p> <p>Prov. Crditos Comerc. Prstamos</p> <p>S/.12,200.00</p> <p>Prov. Crditos Comerc. Descuentos US$ 7,200.00S/.24,480.00</p> <p>36,680.00</p> <p>6 Operacin</p> <p>Se recibe S/. 600.00 en efectivo para depositar en cuenta corriente de Cliente.</p> <p>7 Operacin</p> <p>Persona natural efecta cobranza de cheque por US$ 400.00 cuyo tipo de cambio fijo es S/. 3.40 (supuesto)</p> <p>8 Operacin</p> <p>En la Oficina Principal del banco, durante el da se han recibido cheques de otros bancos de la localidad por un total de S/. 10,000.00 segn destino y procedencia siguiente:</p> <p>Depsitos</p> <p>S/.</p> <p>Otros bancos</p> <p>S/.</p> <p>Ctas. Ctes.</p> <p> 5,000.00Continental</p> <p> 4,500.00</p> <p>Ctas. de Ahorro</p> <p> 2,000.00Nacional</p> <p> 3,200.00</p> <p>Ctas. a Plazo</p> <p> 3,000.00Caribe</p> <p> 2,300.00</p> <p>10,000.00</p> <p>10,000.00</p> <p>9 OperacinEn Febrero del Ao 2 se recibe en la Oficina principal Giro del Bank of America de New York por US$ 2,000.00 para convertirlo en billetes de igual moneda. El tipo de cambio establecido por la SBS es S/. 3.40 (supuesto)Se calcula adems comisin S/ 88.00 y portes S/. 2.00 a pagarse en efectivo.</p> <p>10 Operacin</p> <p>El mismo da el Banco retira de la Cmara de Compensacin cheques a su cargo por los conceptos siguientes:</p> <p>Girados por clientes</p> <p>S/.2,800.00</p> <p>Girados de Gerencia</p> <p>3,700.00</p> <p>6,500.00</p>

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