Ajustes y Hoja de Trabajo

  • Published on
    11-Dec-2015

  • View
    64

  • Download
    1

Embed Size (px)

DESCRIPTION

.

Transcript

<p>AJUSTES DE CUENTAS</p> <p>AJUSTES DE CUENTAS Y HOJA DE TRABAJO</p> <p>-CLASES DE AJUSTES-COMPROBANTES DE AJUSTES-EJERCICIOS DE APLICACIN-REGISTROS DEL COMPROBANTE DE AJUSTE-HOJA DE TRABAJO-PROCESO Y ELABORACINAJUSTES DE CUENTASAl finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirn de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.</p> <p>CLASES DE AJUSTESSe consideran dos clases de ajustes:AJUSTES ORDINARIOS: Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:CajaBancosProvisiones y deudas de difcil cobroInventario de mercancasDepreciacin acumuladaGastos pagados por anticipado y cargos diferidosIngresos recibidos por anticipadoIngresos por cobrarCostos y gastos por pagarProvisiones para obligaciones laborales</p> <p>AJUSTES ALA CUENTA CAJA, OCASIONADOS POR ARQUEO: Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparacin se pueden presentar los siguientes casos:El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste.En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, segn el concepto que ocasiono el faltante as:Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros.</p> <p>Ejemplo 1: El cajero pag servicios de cafetera por $4.000 y no los registr, hay un faltante por ese valor.Asiento de ajuste:</p> <p>Ejemplo 2: El cajero consign $5.000 y no los registr. Se presenta un faltante por ese valor.Asiento de ajuste:</p> <p>CUENTASDEBEHABERGASTOS DIVERSOS$4.000Elementos de Aseo y CafeteraCaja$4.000Caja GeneralCUENTASDEBEHABERBANCOS$5.000CAJA$5.000Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de masEl cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de Caja. Si no hay razn que justifique el faltante, este valor se convierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadoresEjemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $9.000Asiento de Ajuste:</p> <p>CUENTASDEBEHABERCUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES$9.000Otros- CajeroCAJA$9.000Caja GeneralEl valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor.Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, segn la razn del sobrante, as:Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.Ejemplo: El cliente ALBERTO MONTERO abona $17.000, valor no registrado por el cajero, ocasionando un sobrante en Caja.Asiento de Ajuste:</p> <p>CUENTASDEBEHABERCAJA$17.000Caja General (Sobrante)CLIENTES$17.000SR. ALBERTO MONTEROArqueo de Caja El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o comprobante . Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente. </p> <p>EJEMPLO:El 15/09/2015 a las 10:15am se realiza el arqueo de caja el Sr: Juan Prez custodio, obteniendo los siguientes resultado :10 Billetes de $20.0005 Billetes de $5.00050 Billetes de $1.000200 Monedas de $0,50Adems encontramos un cheque del Banco Colombia de $300.000 N060 y un comprobante de energa elctrica de $40.000NOTA: Un billete de $20.000 es falso, la empresa descontara el valor al empleado cualquier otro tipo de faltante se descontara al empleado. El saldo del libro de caja es de $3500EMPRESA "XYZ"</p> <p>ACTA DE ARQUEO DE CAJA FECHA: 15/09/20125HORA:10:15amCUSTODIO: Juan PrezDELEGADO: Andrs Barros</p> <p>EFECTIVO:</p> <p>CANTIDADDOMINACINVALOR9BILLETES DE $20.000$180.0005BILLETES DE $5.000$25.00050BILLETES DE $1.000$50.000200MONEDAS DE $0,50$10.000TOTAL$265.000CHEQUES:FECHACONCEPTOVALOR15/09/2015CHEQUE N 060 DEL BANCO COLOMBIA$300.000TOTAL$300.000FECHACONCEPTOVALOR15/09/2015PAGO ENERGIA ELECTRICA $40.000TOTAL$40.000</p> <p>COMPROBANTE:TOTALPRESENTADO: 695SALDO CONTABLE: 3500DIFERENCIA: 2805OBSERVACIONES: Existe un faltante de $ 20 por un billete falso y $ 2785 por que el empleado extravio FIRMA CUSTODIO FIRMA DELEGADO </p> <p>FECHADETALLEDEBEHABER15/09/2015ANTICIPO SUELDO2805CAJAP/R FALTANTE DE CAJA2805TOTAL28052805EMPRESA "XYZ"DIARIO GENERAL</p> <p>AJUSTES A LA CUENTA BANCOS, OCASIONADOS POR CONCILIACIN BANCARIA: Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliacin, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario.Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente los bancos para sus clientes por cuenta corriente o de ahorros, relacionando en forma parcial y total el movimiento de la cuenta por consignaciones, depsitos, giros de cheques, retiros, notas debito o crdito y los saldos.Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias mas frecuentes puede ser:-Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria.-Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa.</p> <p>En estos casos en la empresa realizamos ajustes as:Por nota debito: el banco nos enva notas debito por conceptos de: cheques devueltos, chequeras, comisin de remesas, intereses por sobregiros, intereses por prestamos y otros servicios bancarios. Estos disminuyen el salde de la cuenta de Bancos , por lo tanto la acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda segn el caso. Cuando la empresa no ha recibido las notas dbito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar el ajuste.Ejemplo: En el extracto del BANCO COLPATRIA aparece nota debito por $12.500 correspondiente a la compra de una chequera, no contabilizada.Asiento de ajuste:</p> <p>CUENTASDEBEHABERGASTOS DIVERSOS$12.500UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIASBANCOS$12.500COLPATRIAPor notas crdito: El banco enva notas crdito por concepto de prestamos abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda, segn el caso.Ejemplo: En el extracto de COLPATRIA aparece nota crdito por valor de $35.000, correspondiente a la consignacin del cliente JUAN PEREZ, no contabilizada por la empresa.Asiento de ajuste:</p> <p>CUENTASDEBEHABERBANCOS$35.000COLPATRIACLIENTES$35.000JUAN PEREZ</p> <p>La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc.La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.</p> <p>Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo mes.Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia.</p> <p>Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:-Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.-Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.-Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.-Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta aun no las ha registrado en sus auxiliares.-Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.-Errores del banco al liquidar determinados conceptos.Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa.</p> <p>En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:Saldo del extracto bancario(-) Cheques pendientes de cobro(-) Notas crdito no registradas(+) Consignaciones pendientes(+) Notas debito no registradas() Errores en el auxiliar= Saldo en librosRecordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crdito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.Una ves identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados.</p> <p>En la eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe hacer la respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamacin que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la conciliacin bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.</p> <p>AJUSTE POR PROVISIN CARTERA O ESTIMADO PARA DEUDAS DE DIFCIL COBRO: El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancas a crdito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de domicilio, incendios y otros casos fortuitos. Por lo contrario, es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de cartera y en el Balance General, en la seccin de Activos, presentar el valor bruto de Clientes.</p> <p>CLIENTES$487.300PROVICIONES-$9.566SALDO REAL DE CLIENTES$477.734PROVISIN DE CARTERA</p> <p> C A R T E R APara ajustar los pasivos en moneda extranjera se hace lo contrario del ajuste a los activos, es decir cuando el cambio aumenta es una prdida (530525) y el pasivo aumenta, cuando el cambio disminuye es un ingreso (421020) y el pasivo disminuye.Realizar el ajuste al pasivo por abril y mayo teniendo en cuenta que en mayo el cambio es de $2.300, efectuar el pago con cheque de pasivo a junio 1 de 2006.Son las deudas que los clientes tienen con nuestra empresa, y estn originadas en las ventas que se hacen a crdito o como popularmente las conocemos, ventas fiadas.PROVISIN DE CARTERAExiste un riesgo normal que algunos clientes no paguen sus deudas. Para prever y reconocer ese riesgo constante de perder parte de lo vendido a crdito, de no poder recuperar esa cartera, de no poder cobrar esas deudas, la empresa, mensualmente hace una provisin sobre el valor de la cartera, que segn anlisis del comportamiento de sus deudores, considera que no es posible recuperar, y por tanto debe aprovisionar.El valor aprovisionado disminuye el valor de la cartera y se reconoce como gasto, de modo que su contabilizacin ser un crdito a la cuenta provisin de cartera y un dbito a la cuenta de gastos.</p> <p>IMPORTANCIA DE LA PROVISIN DE CARTERA</p> <p>La importancia que tiene la provisin de cartera, radica principalmente en que:Permite depurar lo que la empresa en realidad tiene.Permite determinar con exactitud qu es lo que le empresa efectivamente puede cobrar de sus deudas; Si no se hiciera la respectiva provisin de cartera, los estados financieros mostraran unos valores irreales, puesto que mostrara unas cuentas por cobrar que si bien son reales, jams se podrn cobrar, por lo que se estara presentando una informacin contable inexacta, se estara mostrando algo de que la empresa nunca podr disponer.</p> <p>MTODOS DE PROVISIN DE CARTERA</p> <p>La legislacin tributaria colombiana ha considerado dos mtodos para el clculo de la provisin de cartera, los cuales estn contemplados en el decreto 187 de 1975 en los artculos 74 y 75.PROVISIN INDIVIDUALComo deduccin por concepto de provisin individual para deudas de dudoso o difcil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con ms de un ao de vencida. DECRETO 187 DE 1975 ART 74DETERMINACIN DE LA PROVISIN INDIVIDUALPara determinar la provisin de cartera individual, se toma el saldo que al final del ao o periodo en que se haga el clculo, y aquellas cuentas que tengan ms de un ao de vencimiento, se les aplica un 33% como provisin.</p> <p>Ejemplo:La cartera de LA CASITA ENCANTADA S.A a 31 de diciembre de 2012 es de $220.000.000 y de esos $25.000.000 tienen ms de un ao de vencimiento, entonces:25.000.000 X 33% = $8.250.000.La contabilizacin de este valor es:</p> <p>En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la provisin y el nuevo saldo es de $220.000.000 - 8.250.000 = $211.750.000</p> <p>PROVISION GENERALLos contribuyentes que lleven contabilidad de causacin y cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente crditos...</p>

Recommended

View more >