Ajustes y Cierres Contables

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    08-Sep-2015

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ajustes y cierres contables

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  • AJUSTES Y CIERRES CONTABLES

    DERLY JOHANNA ZAMUDIO BUSTOS

    BRAYAN STIVEN PARRA MONTERO

    GREIDY LIZETH SEGURA PACHN

    OSCAR IVAN VEGA AYALA

    SENA CHIA

    CENTRO DE DESARROLLO AGROEMPRESARIAL

    TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

    FICHA 627020

    2015

    AJUSTES Y CIERRES CONTABLES

    Trabajo de grado presentado como requisito para optar al ttulo de

    Tecnlogo en Contabilidad y Finanzas

    Asesora

    WILLIAM CORREA CASALLAS

    NACIRA JUDITH NARVAEZ ORTEGA

  • AGRADECIMIENTOS

    Dedico de manera especial a mis compaeros quienes con su gran apoyo

    logramos realizar el objetivo.

    Derly Johanna

    A mi familia, mis compaeros y mis instructores que han sido pieza clave en

    cuanto al apoyo para el desarrollo y avance en mi proceso.

    Brayan Stiven

    Dedico este logro a mi familia y compaeros que me sirvieron de apoyo

    para culminar esta etapa y as poder dar comienzo a una nueva, llena de

    grandes bendiciones.

    Greidy Lizeth

    A mis instructores de formacin por todo el apoyo y el conocimiento

    trasmitido

    Oscar Ivn

  • PRLOGO

    Esta cartilla se encuentra diseada y escrita de manera didctica primero

    dando a conocer los fundamentos y de esta forma guiar al cliente potencial

    paso a paso donde podrn encontrar las bases de Ajustes y cierres

    contables siendo practico para tcnicos, tecnlogos y personas del comn

    con actividad empresarial.

    Como objetivo general busca conocer el saldo real de una cuenta,

    generalmente al finalizar un perodo contable, las cifras de los libros

    mayores y los auxiliares no presentan el verdadero valor de las cuentas,

    por lo que existe la necesidad de establecer dichos valores reales, con el fin

    de que los estados financieros reflejen la verdadera situacin de

    la empresa, lo cual solo es posible a travs de la realizacin de los ajustes

    contables correspondientes.

    Adems contiene aplicaciones y ejemplos que lo hacen til generando as

    una mayor comprensin abarcando desde su concepto bsico y la

    aplicacin en los diferentes tipos de ajustes.

    A los comerciantes esta cartilla les brinda una gran ayuda para el

    desarrollo y control de sus actividades, adems que puede aclarar sus

    dudas sobre diferentes aspectos del manejo de la contabilidad, cabe

    mencionar que se incluyen ejemplos aplicables a la misma.

  • Debido a que la economa del pas est en

    aumento, muchas personas estn tomando

    la iniciativa de crear su propia empresa,

    han llegado a sufrir grandes prdidas y

    robos, al no tener un control de sistema

    contable que le indique el aumento,

    disminucin y todas las variaciones de su

    capital.

    Por estos motivos muchos llegan a la

    conclusin de contar con sistema contable

    que permita reflejar la realidad econmica

    de su actividad esto ha hecho que la

    profesin contable tome una gran

    importancia en el mbito empresarial.

    En el estudio de la contabilidad han

    surgido nuevas expectativas y nuevos

    cuestionamientos sobre la orientacin que

    se le pueda estar dando a esta profesin a

    causa de los rpidos cambios econmicos,

    tecnolgicos y sociales de la actualidad.

    INTRODUCCIN

  • DEFINICIN DE AJUSTES CONTABLES

    Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios

    para cumplir la norma tcnica de asignacin, registrar los hechos

    econmicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos

    que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la prdida de

    poder adquisitivo de la moneda funcional.

    Para ello se hace una revisin al final

    del periodo para identificar y corregirlos.

    Necesarios para poder emitir

    estados financieros

    Los cuales deben estar ajustados a

    la realidad economica y

    financiera de la empresa

    cumpliendo siempre con los

    principios de contabilidad

    En el ejercicio contable es

    normal que se presenten

    errores

    AJUSTES

    CONTABLES

  • Algunos hechos econmicos, debido a que en el momento de su registro no

    se conocen plenamente, se registran de forma incompleta, de modo que se

    hace necesario realizar el ajuste respectivo al finalizar el periodo contable

    cuando ya se tiene la informacin completa.

    Es importante que todos los ajustes y correcciones a que haya lugar, se

    hagan antes del cierre contable, pues esta es la oportunidad para sanear

    la contabilidad y los estados financieros, puesto que una vez realizado el

    cierre y emitidos los estados financieros, se hace ms difcil el proceso de

    correccin y ajuste.

    Llevar a la administracin de la empresa a tomar decisiones equivocadas.

    La utilidad de la informacin contable depende directamente de su

    fiabilidad, de que est ajustada a la realidad, y esto slo se logra cuando

    de forma juiciosa y consciente, se realizan los ajustes y se corrigen los

    errores contables antes de emitir oficialmente estados financieros.

  • DEFINICIN DE CIERRES CONTABLES

    Al finalizar un periodo contable, se debe proceder

    a cerrar las cuentas de resultado

    Para determinar el resultado

    econmico del ejercicio del

    periodo

    Que puede demostrar si existe una

    prdida o una utilidad

    En el cual es fundamental la

    realizacion de los ajustes

    correpondientes anteriormente

    Cuentas de resultado:

    ingresos,gastos,costo de ventas y de produccion

    Cuentas de balance:

    Activo, pasivo, patrimonio

    CIERRE

    CONTABLE

  • Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos,

    gastos, costos de ventas y costos de produccin y las de balance son el

    activo, pasivo y patrimonio.

    El resultado final de la cancelacin de las cuentas de resultados, se debe

    llevar a la respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una prdida

    se disminuir el patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la

    cuenta de patrimonio se incrementar.

    No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los

    costos y gastos, y la prdida cuando los costos y gastos superan los

    ingresos.

    Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a

    realizar los ajustes y conciliaciones del caso.

    Entre los ajustes ms importantes que se deben hacer est

    la depreciacin de los activos fijos, la amortizacin de los activos

    intangibles y diferidos, la provisin de cartera y los ajustes necesarios en

    los inventarios.

    Es importante tambin las conciliacin lo que le permitir realizar los

    ajustes necesarios a dichas cuentas.

    Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe

    llevar a cabo, principalmente en la cuentas de bancos, clientes,

    proveedores, y en cualquier otra cuenta que resulte con un saldo en rojo o

    negativo. Un ejemplo clsico de las reclasificaciones es cuando la cuenta

    de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual se debe reclasificar como

    una cuenta de pasivo.

    Otro aspecto importante que no se debe olvidar es la realizacin de los

    ajustes necesarios a los diferentes activos para reconocer su valorizacin o

    desvalorizacin, tal como lo establecen nuestros principios de contabilidad.

    Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos

    como el de los impuestos y los resultados financieros esperados por los

    socios.

    Esto conlleva implcitamente a la existencia de una planeacin con el

    objetivo de conseguir el mejor resultado posible segn los objetivos que se

    quieran lograr.

    La depreciacin, la provisin de cartera, los mtodos de valuacin de

    inventarios, las polticas de clientes, proveedores y de inventarios, son

    elementos que permiten variar los resultados finales, por lo que se deben

    analizar detenidamente para decidir cul es el procedimiento ms

    adecuado para la consecucin de los objetivos.

  • AJUSTES ORDINARIOS

    Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada

    periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:

    Caja

    Bancos

    Provisiones y deudas de difcil cobro

    Inventario de mercancas

    Depreciacin acumulada

    Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos

    Ingresos recibidos por anticipado

    Ingresos por cobrar

    Costos y gastos por pagar

    Provisiones para obligaciones laborales

  • AJUSTES A LA CAJA, OCASIONADOS POR EL

    ARQUEO

    Cuando se realiza un arqueo (control fsico de conteo) se puede presentar

    que la existencia de los valores reales no coincida con el saldo en libros

    ejemplo:

    1. El valor total del arqueo no coincide en libros puede ser menor como

    mayor, en tal caso se debe hacer un faltante por la diferencia (valor

    por el cual se hace el ajuste).

    En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor real, es

    necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando caja y

    debitando la cuenta que corresponda segn el concepto que ocasiono el

    faltante as:

    Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no

    registrados en libros.

    Ejemplo: El cajero pago servicios de cafetera por $90.000 y no los registro,

    hay un faltante por ese valor

  • Asiento de Ajuste

    CODIGO CUENTAS PARCIAL DB CR

    5195 Gastos diversos 90.000

    519525 Elementos de Aseo y

    Cafetera

    90.000

    1105 Caja 90.000

    110505 Caja General 90.000

    EJEMPLO:

    El cajero consigno $500.000 y no los registro. Se presenta un faltante por

    ese valor.

    Asiento de ajuste:

    CODIGO CUENTAS PARCIAL DB CR

    1110 Bancos 500.000

    111005 Moneda nacional 500.000

    1105 Caja 500.000

    110505 Caja General 500.000

    Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de mas

    El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que

    ingresa y sale de caja. Si no hay razn que justifique el faltante, este

    valor se convierte en deuda para el cajero; por ellos se debita cuentas

    por cobrar a trabajadores.

  • EJEMPLO:

    En el arqueo se presenta un faltante injustificado de 90.000.

    Asiento de Ajuste:

    CODIGO CUENTAS PARCIAL DB CR

    1365 CXC a trabajadores 90.000

    111005 Responsabilidad

    CAJERO POR

    FALTANTE EN CAJA 90.000

    1105 Caja 90.000

    110505 Caja General 90.000

    El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros:

    En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un

    ajuste por este valor.

    Para llevar al saldo de la cuenta caja a su valor real es necesario

    aumentarlo, debitando caja y acreditando la cuenta que corresponda,

    segn la razn del sobrante, as:

    CUENTAS DEBITO CREDITO

    Caja(faltante) 200.000

    Cuentas por cobrar

    200.000

    Caja(sobrante) 200.000

    Otros ingresos 200.000

  • 1. Se compara el registro en los libros con lo existente en caja.

    Saldo en Libros

    Total ventas del da 12/03/2015

    242.407

    Total ventas del da

    13/03/2015

    103.421

    Total ventas del da

    14/03/2015

    200.000

    Total ventas del da 15/03/2015

    54.500

    Total ventas del da 16/03/2015

    123.400

    Existente en Caja

    Total ventas del da

    12/03/2015

    242.400

    Total ventas del da 13/03/2015

    103.450

    Total ventas del da 14/03/2015

    200.000

    Total ventas del da

    15/03/2015

    54.550

    Total ventas del da

    16/03/2015

    123.400

  • Saldo

    Total ventas del da 12/03/2015

    (7)

    La promotora del punto de venta

    cobro menos en una venta

    Total ventas del da 13/03/2015

    29 Se registra la referencia

    equivocada y cobran 29 pesos de mas

    Total ventas del da 14/03/2015

    0

    Total ventas del da 15/03/2015

    50 El mensajero consigna 50 pesos de

    ms.

    Total ventas del da

    16/03/2015

    0

    Ajuste del faltante:

    CUENTA DEBITO CREDITO

    Faltante 7

    Caja 7

    Sumas Iguales 7 7

    Ajuste del Sobrante:

    CUENTA DEBITO CREDITO

    Caja 79

    Sobrante 79

    Sumas Iguales 79 79

  • INGRESOS RECIBIDOS POR EL CAJERO Y

    NO REGISTRADOS.

    EJEMPLO:

    El cliente HUGO CASTLLO abona $170.000, valor no registrado por el

    cajero, ocasionando un sobrante en caja

    CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

    1105 CAJA 170.000

    110505 CAJA

    GENERAL

    170.000

    1305 CLIENTES 170.000

    13050530 HUGO

    CASTILLO

    170.000

    Otros valores sobrantes de la caja

    EJEMPLO:

    el valor total del arqueo es $ 384.000 y el valor en libros correspondiente a

    caja es $380.000 no se encontr justificacin a sobrante, es un ingreso

    adicional para la empresa.

    CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

    1105 CAJA 4.000

    110505 CAJA

    GENERAL

    4.000

    4295 DIVERSOS 4.000

    429553 SOBRANTE

    DE CAJA

    4.000

    El total del arqueo es $8.540.000 y el valor en libros correspondiente a

    caja es $8.500.000

  • ARQUEO DE CAJA

  • AJUSTE A LA CUENTA BANCOS,

    OCASIONADOS POR CONCILIACION

    BANCARIA

    Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliacin, o sea,

    comparar el saldo de libro de Bancos de la empresa con el saldo del

    extracto bancario.

    El extracto bancario es el documento elaborado por la entidad bancaria

    para sus clientes por una cuenta corriente o de ahorros, relacionando all

    los movimientos en la misma como:

    Consignaciones-Depsitos-Giros de cheques-Retiros-Notas dbito o

    crdito-Saldos

    Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que sea

    necesario realizar por las diferencias que pueden ser:

    Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no

    registradas por la entidad bancaria.

    Por valores que aparecen en el extracto que an no se han registrado

    en la empresa.

    NOTA DEBITO

    CUENTAS DEBITO CREDITO

    Gastos financieros 20.000

    Bancos 20.000

    Transacciones registradas en la empresa y que el banco no ha registrado

    cheques no cobrados y remesas en trnsito, etc.

    NOTAS CREDITO

    CUENTAS DEBITO CREDITO

    Bancos 15.000

    Obligaciones

    bancarias

    15.000

  • Prestamos abonados en cuenta, consignaciones de clientes, rendimientos

    financieros, intereses.

    LIBROS

    Fecha Concepto Debe Haber Saldo

    01-feb Saldo anterior 3.036,71

    02-feb Cheque No. 657 117,98 2.918,73

    10-feb Cheque No. 658 125,5 2.793,23

    15-feb Cheque No. 659 85,67 2.707,56

    20-feb Cheque No. 660 285 2.422,56

    29-Feb Cheque No. 661 175 2.247,56

    EXTRACTO

    Fecha Concepto Dbitos Crditos Saldo

    01-feb Saldo anterior 3.036,71

    03-feb Cheque No. 657 119,78 2.916,93

    12-feb Cheque No. 658 125,5 2.791,43

    18-feb Cheque No.659 86,57 2.704,86

    25-feb Nota de dbito

    No. 0523

    132,23 2.572,63

    29-Feb Nota de crdito

    No. 1180

    1.140,00 3.712,63

    SALDO

    N Concepto libro empresa Extracto banco

    Debe haber debe haber

    1 saldos finales

    2.247,56 3.712,63

    2 cheques 460,00

    3 notas debito 132,23

    4 notas crdito 1.140,00

    5 Errores 2,7

    6 Errores

    7

    totales 3.847,56 134,93 3.712,63

    saldos conciliados

    3.712,63 3.712,63

  • a) El monto correcto del cheque No. 657 es de $119,78, emitido para el

    pago de proveedores

    b) El monto correcto del cheque No. 659 es de $86,57, emitido para el

    pago de proveedores

    c) La nota de dbito No.0523 corresponde a un cheque devuelto de uno

    de nuestros clientes, el cual haba sido depositado por la empresa.

    d) La nota de crdito No. 1180 corresponde a un documento cobrado

    por el banco por $1.200 de uno de nuestros clientes, el banco cobr

    $60,00 por las gestiones de cobro realizadas.

    EJERCICIOS:

    1. a) El cheque nro. 2 corresponde a un reintegro de anticipo a un

    proveedor habiendo sido entregado sin una firma libradora, por lo

    cual el banco procedi a rechazarlo.

    b) El cheque nro. 3 se encuentra en la tesorera de la empresa a

    disposicin del proveedo...

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