Ajustes Contables

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Ajustes Contables

MBA. PEDRO ASTUDILLO A.

AJUSTES CONTABLESSon asientos contables que se hacen a ciertas cuentas al cierre de un perodo contable, tiene por objeto incluir en los balances valores reales en los estados financieros.Ajustes ContablesPORQUE SE DEBEN HACER LOS AJUSTES CONTABLES?Estos ajustes se deben realizar con la finalidad de tener valores actualizados y con saldos correctos, cabe destacar que las cuentas de gastos y de ingresos afectaran a los resultados del periodo contable, y por lo cual la toma de decisiones ser incorrecta afectado de esta forma al cumplimento de los objetivos de las empresas.TIPOS DE AJUSTESAjustes AcumuladosGASTOS ACUMULADOS INGRESOS ACUMULADOSAjustes DiferidosGASTOS DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOSOTROS AJUSTES VARIOS

DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES Y PROVISIONESEstos se presentan cuando las empresas han incurrido en gastos, pero los pagos no se los ha realizado o aun esta pendiente de cancelar.AJUSTES ACUMULADOSGASTOS ACUMULADOSEjemploCuando los sueldos se debi pagar el da 30 pero este cayo sbado, y queda pendiente su cancelacin.FECHADETALLEDEBE HABERENERO 30Gastos Sueldos1.800Sueldos y salarios por pagar1.800Para registrar los sueldos del mes de Enero 200xASIENTO CONTABLE COMO AJUSTEEstos se presentan cuando en las empresas han generados rentas o ingresos pero aun estn pendientes de cobro.AJUSTES ACUMULADOSINGRESOS ACUMULADOSEjemploEst pendiente de cobro de una comisin por ventas correspondiente al mes de diciembre, por $ 1.200FECHADETALLEDEBE HABERDICIEM 30Comisiones acum por cobrar2.774CT 2% RTA 56Comisiones Ganadas 2.800IVA en ventas 336Para registrar las comisiones generadas del mes de DiciembreASIENTO CONTABLE COMO AJUSTEEstos se presentan cuando las empresas han incurrido en pagos de forma anticipada por gastos aun no realizados o devengados.AJUSTES DIFERIDOSGASTOS DIFERIDOSEjemploLa empresa cancelo por 3 meses, el pago del arriendo de una bodega a razn de $ 500 por mes.ASIENTO CONTABLE DEL REGISTRO DEL PAGO DEL ARRIENDO FECHADETALLEDEBE HABERENERO 1Arriendo Pagado por Anticipado1.500Iva en compras 180Bancos 1.380Ret 8% RTA 120Rte 100% IVA 180Para registrar el pago anticipado del arriendo por enero febrero marzoFECHADETALLEDEBE HABERENERO 30Gastos de arriendo 500Arriendos pagados por anticipado 500Para registrar el arriendo del mes de enero.ASIENTO CONTABLE COMO AJUSTEEstos se presentan cuando las empresas han recibido valores por anticipado y que no han sido ganados y por lo cual hay que estimar como ajuste el valor por el ingreso correspondiente dicho periodoAJUSTES DIFERIDOSINGRESOS DIFERIDOSEjemploEl primero de diciembre , se recibe comisiones por adelantado, por $ 4.000 de los cuales hasta el 30 de diciembre, segn liquidacin se ganaron el valor equivalente al 15%.

ASIENTO CONTABLE DEL REGISTRO DEL ANTICIPO RECIBIDOFECHADETALLEDEBE HABERDICIEM1CAJA4.000COM, COB POR ANTICIPADO

4.000Para registrar el anticipo de la comisinFECHADETALLEDEBE HABERDICIEM30 COM COB POR ANTICIPADO 600COMISIONES GANADAS 600Para registrar el 15% de las comisiones anticipadas.ASIENTO CONTABLE COMO AJUSTEOTROS AJUSTES ERRORES DE CONTABILIZACINERROR EN LA CANTIDADERROR EN EL NOMBRE DE LA CUENTAERROR EN LA UBICACIN DE LA CUENTAFECHADETALLEDEBE HABER TERRENOS 5.000BANCOS 5.000Por compra de terreno segn doc.#AJUSTE POR ERROR EN LA CANTIDADRegistro en el libro diario un terreno por un valor de $ 50.000 y que fue cancelado de contado.FECHADETALLEDEBE HABER TERRENOS 45.000BANCOS 45.000Ajuste por mal registro de la cantidad en asiento correccinASIENTOS DE AJUSTE POR ERROR EN LA CANTIDADFECHADETALLEDEBE HABER TERRENOS 30.000BANCOS 30.000Por compra de edificio segn doc.#AJUSTE POR ERROR EN EL NOMBRE DE LA CUENTASe realiza un asiento a una cuenta diferente, en terrenos 30000 siendo a la cuenta edificios FECHADETALLEDEBE HABER EDIFICIOS 30.000TERRENOS 30.000Ajuste por registro en cuenta diferenteASIENTO DE AJUSTE POR ERROR EN LA NOMBRE DE LA CUENTAFECHADETALLEDEBE HABER BANCOS 3.500GTOS SUELDOS 3.500Por pago de sueldos del mesAJUSTE POR MALA UBICACIN DE LA CUENTASe realiza el pago de los sueldos $ 3500FECHADETALLEDEBE HABER GTOS SUELDOS 7.000BANCOS 7.000Ajuste por registro correcto de la cta. Sueldos. ASIENTO DE AJUSTE POR MALA UBICACIN DE LA CUENTAAJUSTES POR DEPRECIACIN, AMORTIZACIN, PROVISIONESDEPRECIACINES

APLICAR NIC 16NIC 16Que es una DEPRECIACIN ???

ES UNA VALOR QUE SE LE CONCIDERA POR EL USO , DESGASTE, AVANCE TECNOLOGICO Y DESUSO DE UNA ACTIVO FIJO , QUE ES UN GASTO PARA LAS EMPRESAS Y QUE AFECTAN A LOS RESULTADOS POR LA PERDIDAD DE VALOR. La depreciacin es un reconocimiento racional y sistemtico del costo de los bienes distribuido durante su vida til estimada, con el fin de obtener recursos necesarios para la reposicin de los bienes de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente pblico.

Su distribucin debe hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad.

CUALES SON LOS ACTIVOS QUE SE DEPRECIANTodos los activos estn sujetos a ser depreciados, menos los terrenos y las construcciones que estn en proceso. Estos activos pierden su valor por el uso, y que pueden tener una vida til limitada, sus costos se deben incorporar a la produccin de bienes y servicios y pudiendo quedarse con un valor de salvamento o residual Para realizar el gasto de la depreciacin se deben tener en cuenta algunos factores:

EL COSTO ORIGINAL.- este representa el costo original o el valor pagado por el bien ms cualquier valor necesario de instalacin y habilitacin para su uso normal.

LA VIDA UTIL DEL BIEN.- se entiende como la estimacin del periodo de tiempo que durara el activo en condiciones normales.

SU VALOR RESIDUAL.- es la estimacin del valor que se espera recuperar al final de la vida til del activo.

VALOR EN LIBROS.- no es sino el valor en cual se adquiri el bien pero disminuyndole el valor que ao tas ao se va depreciando.El asiento contable debe considerar de esta forma:

Se debita la Cta. de gastos de depreciacin contra la cuenta de depreciacin acumulada de bien que se esta depreciando.

Gastos de depreciacin 6000.00

Depreciacin acumulada 6,000.00

Al momento de contabilizar el valor aparece la cuenta de depreciacin acumulada que es una cuenta de activo y por lo tanto se deber registrar debajo de la cuentas de activos fijos y con un signo negativo en el balance.Activos fijos Depreciables

Vehculos 30,000.00Edificios 50,000.00Muebles y Enseres10,000.00Equipo de Cmputo 3,000.00Depreciacin acum. de vehculos 20% 5 aos (6,000.00)Depreciacin acum de edificios 5% 20 aos (2,500.00)Depreciacin acum de Muebles y enseres 10% 1,000.00)Depreciacin acum de Equi. De Computo 33.33% (900,00) _________ Total de Activos Fijos82,600.00 PRESENTACIN DEL BALANCETIPOS DE DEPRECIACINMtodo de lnea rectaMtodo de suma de dgitos o aceleracinMtodo por unidades de produccin

MTODO DE LNEA RECTAO DIRECTO Se llama mtodo de lnea recta al cual se carga la misma cantidad al gasto de depreciacin de un activo fijo en un periodo contable

Para su calculo se nenecita considerar algunos aspectos como son el costo del bien, su valor residual, y su vida til.

La formula para el calculo es D = C VR VUEjemplo:La empresa posee un vehculo cuyo costo es de $ 20,000.00 y su valor residual se considera en $ 5,000.00.

D= 20,000.00 5,000.00 =3,000.005 aos o (20%)

Gtos de Depreciacin vehculos 3,000.00Depreciacin acum. Vehculos3,000.00

TABLA DE DEPRECIACIN

MTODO DE SUMA DE DIGITOS O ACELERACINEste mtodo es aplicado especialmente para aquellos bienes que por su naturaleza o cada en deshuso es necesario aplicar en los primeros aos una depreciacin mayor que en los ltimos.Para encontrar la cuota de depreciacin anual es necesario aplicar el siguiente procedimiento:Se forma un quebrado cuyo numerador es el orden invertido de los aos de la vida til del bien y el denominador la suma de dichos aos, el resultado obtenido se multiplica por el valor a depreciar, (puede operar con valor residual)Ejemplo: 5+4+3+2+1 = 15 15/5 * costoEjemplo: 5+4+3+2+1 = 15 15/5 * costo

Costo 20,000.00 , V residual 5,000.00 Vida til 5 Aos

Valor a depreciarse = 20,000-5000.00=15,000

5/15*15000= 50004/15*15000= 40003/15*15000= 30002/15*15000= 20001/15*15000= 1000

MTODO DE UNIDADES PRODUCIDASCon este mtodo la depreciacin se calcula no de acuerdo a la vida til de la bien, por el hecho de que una maquina esta fabricada para elaborar un numero determinado de unidades a producir, luego del cual la maquina habr terminado su vida til, en cada periodo contable el gasto de la depreciacin estar en funcin del numero de unidades producidas en el periodo.Para su clculo se aplicara:La cuota de depreciacin anual se calcula dividiendo el valor neto de la depreciacin ( costo original valor residual ) para el numero de unidades que esta proyectada la maquina, y se obtiene un factor llamado FACTOR DE DEPRECICACION UNITARIO, el cual se multiplica por el nmero de unidades elaboradas durante cada ao o periodo de un ao.Ejemplo:

Una maquina ha sido construida para producir 6, 000,000. De unidades,Costo asciende: 1, 500,000.00 Valor residual estimado por los tcnicos: 60,000.00

1, 500,000.00-60,000.00=1, 440,000.00 (FDU) D= C-VR 1,440,000.00/6,000,000.00= 0.24 P. T

Se estima en el periodo 1, 000,000.00

FDU* P. E. AO 0.24*1, 000,000.00 = 240.000

GTOS DE DEPRECIACIO