4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf

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<ul><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 1/39</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>1</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 2/39</p><p>COMPETENCIA:</p><p>El estudiante debe tener la capacidpara procesar reportes contables cinformacin confiable aplicando ucontabilidad a base devengado.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>2</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 3/39</p><p>ASIENTO DE AJUSTES:</p><p>Se denominan asientos de ajuste conjunto de operaciones o transaccionpracticadas peridicamente en uempresa, aplicando la base devengado con lafinalidadde determi</p><p>razonablemente las variaciopatrimoniales y los resultados obtenidosesta.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>3</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 4/39</p><p>OBJETIVOS:</p><p>1. Determinar los resultados obtenidos e</p><p>empresa aplicando la base de contabdel devengado.</p><p>2. Determinar la situacin patrimonifinanciera de una empresa a determinada fecha, incluyendo opera</p><p>de devengamiento.3. Verificar y corregir (cuando correspon</p><p>exactitud de las partidas registradas.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>4</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 5/39</p><p>CARACTERISTICAS:</p><p>Las principales caractersticas que identificalos asientos de ajuste son:</p><p> Se preparan sobre la base del deveng(Las que competen a un ejercicio sin enconsiderar si fueron cobradas o pagadas)</p><p> Se incorporan operaciones pendientes adeterminada fecha.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>5</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 6/39</p><p> Se efectan regularizacionesde saldos en cuentas que a determinada fecha no son co(Es decir pueden estar en menos o ms, tambin exponer saldos deformados).</p><p> Se preparan peridicamente (Recomenincorporar en la contabilidad mensualmente)</p><p> Se preparan en comprobantes de diario tra(Porque no existe movimiento de fondos).</p><p> Se reconocen operaciones emergentes aplicacin de disposiciones jurdicas (tributsociales).</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>6</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 7/39</p><p>Relacin y aplicacin de normas contables</p><p>Los asientos de ajuste como cualquier otra</p><p>de registros contables, necesariamente destar acordes con normas de contabemitidas en el pas de origen.</p><p>Tales pronunciamientos son de aplic</p><p>obligatoria.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>7</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 8/39</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>8</p><p>ASIENTOSDE AJUSTES</p><p>Los que se efectan al finalizar un periodocontable, con el fin de actualizar todas</p><p>las cuentas.</p><p>IngresosAcumulados</p><p>GastosAcumulados</p><p>Gasto</p><p>Diferido</p><p>Actualizacinde Activos y</p><p>Pasivos</p><p>Depreciacinde Activos</p><p>Fijos</p><p>Provisin deCuentas</p><p>Incobrables</p><p>Inventarios</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 9/39</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>9</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 10/39</p><p>Cuenta Caja:</p><p>Es preciso practicar una operacin que recibenombre de arqueo de caja.</p><p>Expresa la existencia en efectivo.</p><p>Es necesario comprobar la veracidad de dicsaldo si corresponde al numerario que existe en</p><p>caja.</p><p>NOTA: Los Arqueos de Caja sonsorpresivos, nodebe informar al cajero que se le va a practiun arqueo.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>10</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 11/39</p><p>Control interno sobre el efectivo</p><p>Los objetivos de un eficaz sistema de cinterno sobre el efectivo se pueden resumdos:</p><p>1. Salvaguardar el efectivo</p><p>2. Lograr una contabilidad ms precisa</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>11</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 12/39</p><p>OBJETIVOS:</p><p>Se deben dictar polticas por escrito que determiprocedimientos de recaudacin, custodia y desemdel efectivo, as:</p><p> Segregar las funciones financieras, especialmeque se refieren a la recaudacin del efectivregistro contable.</p><p> Conseguir que el efectivo recaudado durante eldepositado, a ms tardar, el siguiente da, enintacta.</p><p> Exigir que todo desembolso se haga a travs de cgirado a nombre del beneficiario, y para el libraconsten por lo menos la firma de dos funciautorizados.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>12</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 13/39</p><p>Arqueo de caja.</p><p>Entendemos por arqueo de caja el recuenmaterial del dinero en efectivo.</p><p>Al terminar el ejercicio, se pueden presentarcasos:</p><p>1)Que el valor del arqueo coincidacon el salde la cuenta de Caja.</p><p>No es necesario hacer ajustes, puesto quehay diferencia.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>13</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 14/39</p><p>2) Que el valor del arqueo sea menor quecuenta de Caja; esta diferencia es un faltan</p><p>Puede tener un origen en:</p><p> Operaciones no reportadas por el cajero.</p><p> Cantidades dispuestas por el cajero o pagadde ms.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>14</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 15/39</p><p>Faltante no reportado por el cajero.</p><p>El valor del faltante por operacionereportadas se abona en la cuenta de Cajacarga en las cuentas que procedan en caso.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>15</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 16/39</p><p>Ejemplo:</p><p>El faltante en caja por $ 5.000.00 se debe al pagde una letra de cambio que, por esa mismcantidad, no report el cajero. (Explicar con T)</p><p>El Asiento de AJUSTE sera:</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>16Saldo de Caja, segn el mayor $ 200.000</p><p>Existencia en Efectivo y otros, segn arqueo 195.000</p><p>FALTANTE DE CAJA $ 5.000</p><p>Documentos por Pagar $ 5.000Caja ..... $ 5.000</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 17/39</p><p>Faltante por cantidades dispuestas porcajero o pagadas de ms.</p><p>Se abona en la cuenta de Caja y se carga encuenta personal del cajero para asentar</p><p>obligacin que tiene de pagar dicho faltante.Ejemplo:</p><p>El asiento de ajuste sera:</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>17</p><p>Saldo de Caja, segn el mayor o reporte caja $ 35.0</p><p>Existencia en Efectivo, segn arqueo 33.0</p><p>FALTANTE DE CAJA $ 2.0</p><p>Deudores Diversos (Nombre Cajero) $ 2.000Caja ..... $ 2.000</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 18/39</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>18</p><p>3)Que el valor del arqueo sea mayorque lade Caja; esta es unsobrante.</p><p>Puede ser por las siguientes razones:</p><p> Cobros no reportadas por el cajero. Cantidades cobradas dems por el cajero</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 19/39</p><p>Sobrante por operaciones no reportadasel cajero.</p><p>El valor del sobrante por operacionesreportadas se carga en la cuenta de Cajaabona en las cuentas que proceden, en ccaso.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>19</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 20/39</p><p>Ejemplo:</p><p>El sobrante en caja por $ 15.000.00 se debe aventa de mercancas de ltimo momento$8.000,00 y al cobro de una letra de cambiovalor de $ 7.000.00 no reportados por el cajero</p><p>El AJUSTE para registrar las operacionesreportadas, es el siguiente:</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>20 Saldo de Caja, segn el mayor o reporte caja $ 30.0</p><p>Existencia en Efectivo, segn arqueo 45.0</p><p>SOBRANTE DE CAJA $ 15.0</p><p>Caja . $ 15.000Ventas . 8.000Doc. x Cobrar .. 7.000</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 21/39</p><p>Sobrante por cantidades cobradas de mpor el cajero.</p><p>Cuando no se logre determinar el origensobrante, su valor se debe considerar como </p><p>utilidad.Ejemplo:</p><p>ElASIENTO DE AJUSTEpara registrar el sobrante</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>21</p><p>Saldo de Caja, segn el mayor o reporte caja $ 8.0</p><p>Existencia en Efectivo, segn arqueo 8.0</p><p>SOBRANTE DE CAJA $ 2</p><p>Caja . $ 20Otros Ingresos $ 20(Sobrante de Caja)</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 22/39</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>22</p><p>EJEMPLOS DE ARQUEOS DE CAJA</p><p>En Contabilidad Financiera: Excel, Diapositivas de clases, EjercicContabilidad.</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 23/39</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>23</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 24/39</p><p>AJUSTE DE LA CUENTA DE BANCOS</p><p>Cuenta Bancos.</p><p>El saldo de la cuenta representa el valorefectivo depositado en distintas instituciobancarias; sin embargo, hay ocasiones en dicho saldo no coincide con el valor deestados de cuenta de los bancos que mane</p><p>los fondos de la empresa.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>24</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 25/39</p><p>Ventajas de mantener Valores en los Bancos:</p><p>La entrega del efectivo a los bancos constituye una seficaz costumbre, puesto que stos disponensofisticados medios de seguridad y, sobre todo, garala integridad del depsito.</p><p>Al tomar la decisin de abrir una cuenta bancardeben considerar las siguientes ventajas:</p><p> Sirve como medio de control interno.</p><p> Evita la posible sustraccin de dinero.</p><p> Mantiene saldos en ahorros o cuentas corrientegeneran una renta financiera</p><p> Tiene acceso a servicios bancarios, como pagservicios bsicos, impuestos, aportes al IESS, ustarjetas de crdito, cajeros automticos, etc.</p><p> Brinda la posibilidad de contratar prstamos banca</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>25</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 26/39</p><p>Motivos de diferencias entre Saldos contables yestado de cuentas:</p><p>a)Qu existan cheques expedidos a</p><p>cobradospor las personas a quienes se d</p><p>b) Que la diferencia sea por valores qbanco aumentaen nuestra cuenta.</p><p>c) Que la diferencia sea por prestaciservicios que el banco descuentade ncuenta de cheques.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>26</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 27/39</p><p>Cheques expedidos an no cobrados.</p><p>Cuando el saldo de la cuenta de Banccoincida con el valor de los estados de cupor existir cheques expedidos que an ncobrado las personas a quienes se dieron,necesario hacer ajustes, puesto que, cobrados, el saldo queda correcto.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>27</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 28/39</p><p>Valores que el Banco aumenta en nuestra c</p><p>Pueden provenir de:</p><p> Intereses de inversiones a plazo fijo,</p><p>Intereses por los valores que mantendepositados en la cuenta,</p><p> Bonificacin improcedente de cocobrada por cheques devueltos por fafondos, etc.</p><p>El valor que el banco nos aumenta, secargar en la cuenta de Bancos y abonar enIngresos Extraordinarios u Otros Ingresos.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>28</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 29/39</p><p>Prestacin de servicios que el banco descu</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 30/39</p><p>qde nuestra cuenta.</p><p>Razones por lo que el banco nos descuenta</p><p> Por cobranza de documentos,</p><p> Situacin de fondos, Manejo de cuenta de cheques,</p><p> Libramiento de cheques sin fondos,</p><p> Impresin de chequeras especiales,</p><p>Alquiler de cajas de seguridad, etc.</p><p>El valor del Banco se carga en la cuenGastos Extraordinario u Otros Gastoscorresponda y abonar en la de Bancos.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>30</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 31/39</p><p>El ajuste para registrar el cargo por situacfondos e IVA, es el siguiente:</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>31 El Saldo de la cuenta Bancos, segn el Mayor. $Saldo segn estado de cuentas del Banco.</p><p>Cargo por situacin de fondos 869,57Prestacin de servicios 130,43 $ </p><p>Otros Gastos ....... $1.000,00- Situacin de fondos . 869,57- Prestacin de servicios 130,43</p><p>Bancos ... $ 1.00</p><p>BancosS) 180.000 1.000</p><p>179.000Saldo</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 32/39</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>32</p><p>EJEMPLOS DE CONCILIACION BANCARIA.</p><p>En Contabilidad Financiera: Excel, Diapositivas de clases, EjercicContabilidad.</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 33/39</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>33</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 34/39</p><p>Uno de los activos ms grandes en las Empre</p><p>ventas al por menor o al por mayor es el Inventamercancas.</p><p>Las ventas de estas mercancas con preciencima del costo es la fuente principal de ingre</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>34</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 35/39</p><p>AJUSTES DE LA CUENTA DE ALMACN</p><p>Cuenta de Almacn.</p><p>El saldo de la cuenta de Almacn constitexistencia de mercancas.</p><p>Dicho saldo no siempre coincide con el vainventario fsico.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>35</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 36/39</p><p>Los motivos son los siguientes:</p><p> Que haya mercancas en malas condicpor ejemplo, rotas, pasadas, picadas, etc</p><p> Que haya mermas de mercancas; esto sucuando la mercanca se despacha por pmedida, y tambin cuando ella es suscede volatilizarse.</p><p> Que haya sin justificacin faltantemercancas.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>36</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 37/39</p><p>El asiento de ajuste, por los conceptos antese hace con abono en la cuenta de Alm</p><p>para dar salida a la mercanca que ya no ese encuentra en malas condiciones; conen la de Gastos de Ventas cuando el falta</p><p>justifique como normal.</p><p>O en Deudores diversos cuando se compque el almacenista es el responsable.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>37</p><p>Ejemplo:</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 38/39</p><p>Para saber las causas que originaron dicho falt</p><p>se compar la existencia de las diferentes unidcon la de las subcuentas del Mayor acorrespondiente, procedimiento por medio de lose descubri:</p><p>1) Que en el inventario fsico no se tomarocuenta mercancas en malas condiciones p</p><p>valor de $ 1.200.2) Que hubo mermas por $ 300.</p><p>3) Que faltaron mercaderas sin justificacin$4.500.</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>38 El Saldo de la cuenta Almacn, segn el Mayor. $ 126.Existencia de Inventarios segn Inventario Fsico. 120.</p><p>Faltante $ 6.</p><p>Los ajustes para registrar los conceptos anteriores, s</p></li><li><p>7/25/2019 4. Ajustes Contables ESTUDIANTES (1).pdf</p><p> 39/39</p><p>siguientes:</p><p>Msc. William Nuez D.</p><p>391) Gastos de Venta. $ 1.200,00</p><p>Inventarios ................ 1.200,00</p><p>2) Gastos de Venta. $ 300.00Inventarios . 300,00</p><p>3) Deudores Diversos.. $ 4.500,00(Nombre Bodeguero)</p><p>Inventarios . 4.500,00</p><p>InventariosS) 126.000 1.200</p><p>300Saldo Real 120.000 4.500</p><p>6.000</p></li></ul>