3 Alquilando inmuebles

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Educacion tributaria paso a paso tercera edicionAutora: Nora Ruoti y colaboradores

Text of 3 Alquilando inmuebles

  • EDUCACIONTRIBUTARIA

    PASO A PASO

    NORA LUCA RUOTI COSPwww.ruoti.com.py 3 TERCERA COLECCI

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    013 Alquilando inmuebles

    o dndolos en aparcera

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    Prlogo

    Se inicia el ao y cada vez los controles tanto para las empresas como las personas fsicas se intensifican por varios motivos: Un Presupuesto General de la Nacin muy elevado, la baja recaudacin impositiva, la lucha contra la evasin tributaria, la necesidad de formalizar las acti-vidades de las personas fsicas, entre otros.

    La implementacin del Impuesto a la Renta Personal (IRP) afecta no solamente a los ingresos que se pagarn para dicho impuesto sino adems a otros ingresos que pueden obtener las personas fsicas y que provienen de actividades que se consideran comerciales, como ser alquiler de inmuebles urbanosque deben tributar IRACIS o Im-puesto a la Renta del Pequeo Contribuyente (IRPC) o alquiler de inmuebles rurales en donde tambin existe otra posibilidad que es dar los inmuebles el aparcera, conforme al Estatuto Agrario. En este ltimo caso, lo recibido tributar el Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO).

    Es por ello que hemos decidido presentar los dos temas a fin de ayuda no solamente a legalizar el ingreso por dichas actividades, que son tan comunes, sino saber tomar una correcta decisin.

    Alquilo solamente un inmueble De igual manera debo inscribir-me?; el propietario se niega a darme una factura por el alquiler que pagu me sirve el recibo comn? Quiero estar en regla Qu me conviene ms inscribirme en IRPC e IVA Rgimen General o Simpli-ficado o en IRACIS Rgimen General o Presunto? No quiero preocu-parme por presentar declaraciones juradas, pero deseo estar en regla hay alguna salida?

    En la primera parte mencionamos los impuestos que afectan al alqui-ler de inmuebles diferenciando los denominados criterios de habi-tualidad para el Impuesto a la Renta o para el IVA, si es un bien pro-pio o ganancial y otras variantes que se presentan.

    Elaboramos un Checklist de las obligaciones de las personas que alquilan inmuebles, a fin de que Ud. mismo verifique si est cumplien-do las mismas.

    Le presentamos una propuesta de legalizar el alquiler de inmuebles mediante la inscripcin en el IRPC y que sepa optar por el Rgimen Simplificado o General del IVA, incluyendo ejercicios prcticos.

    Para personas fsicas que alquilan inmuebles recibiendo ms de G. 100.000.000 al ao, sociedades en general, entidades sin fines de lucro y otras, le presentamos las alternativas de inscripcin en el IRACIS Rgi-men General o Presunto, mostrando incluso los porcentajes de la carga impositiva, a fin de realizar un correcto Planeamiento Tributario.

    Y para aquellos que tienen inmuebles rurales y desean realizar actividades agropecuarias en los mismos no simplemente dando en alquiler un inmueble rural sino siendo socios , le proponemos el Contrato de Aparcera, explicando sus ventajas, desventajas, caracte-rsticas, forma de facturacin y por si fuera poco, un modelo de con-trato de aparcera para que lo pueda adaptar ya sea para activida-des agrcolas, tales como cultivo de soja, trigo, maz, etc., sino tambin para actividades agropecuarias.

    Nora Luca Ruoti Cosp. Abogada especialista en Impuestos y Asesora a Inversionistas

    Produccin y Direccin General Nora Luca Ruoti Cosp nrc@noraruoti.com.py

    Colaboradores Mauro Isaac Mascareo Carlos Jorge Vargas Mara Julia Mndez Luciano Antonelli

    Dpto. Comercial y Ventas Mirian Palacios, Lilian Villasanti, Adriana

    Crdenas, Ftima Gastn, Patricia Lpez, Ninfa Gonzlez, Claudia Gonzlez.

    Diseo y diagramacin Fernando Psole Gustavo Ravetti Santiago Rojas

    PROGRAMA TELEVISIVOConduce: Nora Luca Ruoti CospSbados: 21:30 horas CANAL 2 RED GUARAN

    Sugerencias y consultaswww.ruoti.com.py - nrc@noraruoti.com.py

    Recuerde, Ud podr registrase como usuario de esta revis-ta, ingresando a la pgina web www.ruoti.com.py y com-pletando los datos que le solicita, recibiendo de esta ma-nera informacin complementaria.

    Staff

  • 5NORA LUCA RUOTI COSP

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    Impuestos que se paga por el alquiler de inmuebles

    Desde el 1 de enero de 2007 los alquileres de inmuebles urbanos o rurales se encuentran gravados por dos impuestos:

    Impuesto ala Renta o ganancias

    Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios (IRACIS) y/o Renta del Pequeo Contribuyente (IRPC).

    Impuesto alConsumo Impuesto al Valor Agregado (IVA). Tasa del 5%.

    En casos muy raros los ingresos por alquiler de inmuebles podran estar afectados por la Renta Personal.

    Inscribirse en una u otra categora de Impuesto a la Renta depende del hecho que el contribuyente sea una Persona Jurdica (sociedades de cualquier tipo) o una persona fsica, incluyendo a los condominios y/o sucesiones indivisas.

    En este ltimo caso, es decir, el de las personas fsicas, sern contribuyentes del IRACIS o del IRPC dependiendo del monto de sus ingresos y de la cantidad de propiedades que tengan.

    IVA sobre alquiler de inmuebles

    A partir del 2007, todos los arrendamientos de inmuebles se encuentran afectados por el IVA a la tasa del 5%, el cual se considera incluido en el precio del alquiler.

    En esta regla existe una salvedad: El caso en que una persona fsica cuente con un solo inmueble en toda la Repblica del Paraguay, sea construido o no, y que el monto del alquiler no supere un salario mnimo mensual, es decir la suma de G. 1.658.232.

    Por este motivo es dificil que una persona que alquile inmuebles no est inscripto en IRACIS o IRPC y le expida solamente un recibo comn por el pago del alquiler que no le servira a los efectos impositivos.

  • 6EDUCACIN TRIBUTARIA - PASO A PASO

    Alquiler de inmuebles por parte de sociedades en general

    Las sociedades y personas jurdicas en general (incluyendo entidades sin fines de lucro) tienen que pagar por las ganancias obtenidas cuando alquilen inmuebles, independientemente del nmero de alquileres que realicen.

    Debern hacerlo conforme a las disposiciones del IRACIS (Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios) no pudiendo tributar dentro del Rgimen de la Renta del Pequeo Contribuyente (IRPC).

    Alquiler de inmuebles por parte de personas fsicas, condominios o sucesiones indivisas

    Las personas fsicas, los condominios (propiedades que se encuentran a nombre de dos o ms personas) y las sucesiones indivisas (propiedades que estn en proceso de adjudicacin en un juicio sucesorio) que alquilan inmuebles, estn obligadas a pagar el Impuesto a la Renta, ya sea en la categora de IRACIS o en la de Renta del Pequeo Contribuyente, siempre que se d esta condicin:

    Si tienen ms de un inmueble en todo el territorio de la Repblica del Paraguay y por lo menos uno de ellos lo alquila. Eso se conoce como criterio de habitualidad para ser contribuyente de renta por el alquiler de inmuebles.

    No se trata de ser propietarios de dos casas, sino tambin se incluyen los terrenos baldos, departamentos, inclusive distintas edificaciones en un mismo terreno o varias piezas en una misma casa.

    Si alquilo dplex o un edificio?

    Por expresa disposicin de la Ley N 125/91 y sus reglamentaciones, los arrendamientos de locales correspondientes a un mismo inmueble, se consideran arrendamiento de ms de un inmueble y estarn gravados.

    Esto tambin se da en caso de tener una sola casa, pero se alquilan las piezas o salones, lo mismo se debe inscribir como contribuyente de Renta e IVA por el alquiler de inmuebles.

    Al respecto, el Artculo 2 de la Ley N 125/91, inciso f) dispone que se encuentra gravado el arrendamiento de bienes inmuebles, siempre que el arrendador sea propietario de ms de un inmueble.

    A los efectos de esta disposicin, las unidades o departamentos integrantes de las propiedades legisladas en el Cdigo Civil y en la Ley N 677 del 21 de diciembre de 1960 Sobre Propiedad por Pisos y Departamentos sern consideradas como inmuebles independientes.

    Qu pasa si soy casado/a y la propiedad es un bien ganancial?

    Si la persona fsica es casada y la propiedad es un bien ganancial (casados en comunin de bienes) no importa a nombre de quien figure el ttulo de propiedad. Se consideran todas las propiedades de la sociedad conyugal y se puede pagar el impuesto mediante la inscripcin de uno slo de los cnyuges.

  • 7NORA LUCA RUOTI COSP

    Ejemplo: El ttulo de propiedad figura a nombre de Mara Marta Jimnez de Prez. Estado Civil: Casada. Su marido Juan Prez posee a su nombre un departamento y deciden alquilar la casa. La sociedad conyugal as cuenta con dos inmuebles. Solo uno de ellos debe inscribirse como contribuyente por el alquiler de inmuebles y firmar el contrato respectivo.

    Al contrario, si ambos estuvieran casados por el rgimen de separacin de bienes, el nmero de las propiedades no se suman. Si viven en la casa del marido, la mujer puede alquilar su nica propiedad y este alquiler ser considerado ocasional.

    Y si solamente alquilo a G. 500.000 por mes, puedo dejar de inscribirme y dar un recibo comn por el pago del alquiler?

    NO, no importa por cunto se alquila el inmueble para ser contribuyentes. Puede ser que se alquile por G. 500.000 o por G. 1.000.000 o cualquier monto, que si se dan las condiciones antes citadas:

    Por ser propietario de ms de un inmueble y alquilar uno de ellos,o por tener una casa y alquilar las diferentes piezas o salones

    se debe pagar el Impuesto a la Renta.

    NO se puede dar Recibo Comn, se debe dar Factura, porque este es el nico documento vlido para documentar el pago del alquiler y poder utilizar dicho gasto como deducible en cualquier Impu