Libro contro presupuestario gleenn wesch

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libro contro presupuestario Gleenn Wesch

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  • Portada presupuestos 9/17/04 11:46 AM Page 1 Welsch Hilton Gordon Rivera Los cambios que han ocurrido en el mundo de los negocios han provocado que los libros de texto sean ms concretos y cercanos a la prctica profesional. Por esta razn, se ha revisado completamente el libro para adaptarlo a los tiempos actuales. Esta edicin contiene un disco compacto con datos para realizar simulaciones ante cambios en las variables. Adems, se incluyen apndices de temas como justo a tiempo, costeo basado en actividades y mtodo indirecto del flujo de efectivo, as como el papel que juegan los presupuestos dentro de la administracin estratgica y los objetivos y el presupuesto flexible dentro de este contexto. Presupuestos: planificacin y control Una de las principales aportaciones del reconocido texto Presupuestos: planificacin y control es la profundidad con la cual aborda todos los temas relativos a esta vital herramienta administrativa. Sexta edicin Sexta edicin Vistenos en: www.pearsoneducacion.net Pearson Prentice Hall
  • PRESUPUESTOS Planificacin y control
  • PRESUPUESTOS Planificacin y control Sexta edicin Glenn A. Welsch, CPA Profesor Emrito de Contabilidad de la firma Peat Marwick and Mitchell Co. Presidente Emrito del Instituto Jame L. Bayless de la libre empresa Profesor de la Universidad de Texas en Austin Ronald W. Hilton, Ph.D. Profesor de contabilidad en la Cornell University Paul N. Gordon, CPA Socio de la firma Peat Marwick Main and Co. CP MBA Carlos Rivera Noverola Departamento de Contadura y Finanzas Universidad de las Amricas, Puebla Traduccin: Julin Vzquez Prada Gutirrez Contador Pblico y Auditor Escuela Superior de Comercio y Administracin, IPN Revisin tcnica: Lourdes Linares Castro Jefe del rea de Finanzas Departamento de Administracin, UIA
  • Datos de catalogacin bibliogrfica WELSCH, GLENN A. y Cols. Presupuestos Planificacin y control PEARSON EDUCACIN, Mxico, 2005 ISBN: 970-26-0551-2 Materia: Finanzas Formato: 18.5 25.5 Pginas: 496 Authorized translation from the English language edition, entitled BUDGETING, Profit Planning and Control 5th ed., by Glenn A. Welsch, Ronald W. Hilton and Paul N. Gordon published by Pearson Education, Inc., publishing as PRENTICE HALL, INC., Copyright 1990. All rights reserved. ISBN 0-13-085754-8 Traduccin autorizada de la edicin en idioma ingls, titulada BUDGETING, Profit Planing and Control 5/e de Glenn A. Welsch, Ronald W. Hilton y Paul N. Gondon, publicada por Pearson Education, Inc., publicada como PRENTICE HALL INC., Copyright 1990. Todos los derechos reservados. Esta edicin en espaol es la nica autorizada. Edicin en espaol: Editor: Enrique Quintanar Duarte e-mail: enrique.quintanar@pearsoned.com Editor de desarrollo: Miguel B. Gutirrez Hernndez Supervisor de produccin: Enrique Trejo Hernndez Edicin en ingls: Editorial/production supervission and interior design: Maureen Wilson Cover design: DIane Saxe Manufacturing buyer: Ed ODougherty Sexta Edicin, 2005 D.R. 2005 por Pearson Educacin de Mxico, S.A. de C.V. Atlacomulco No. 500, 5o piso Col. Industrial Atoto 53519, Naucalpan de Jurez, Edo. de Mxico E-mail: editorial.universidades@personed.com Cmara Nacional de la Industria Editorial Mexicana. Registro No. 1031 Prentice Hall es una marca registrada de Pearson Educacin de Mxico, S.A. de C.V. Reservados todos los derechos. Ni la totalidad ni parte de esta publicacin pueden reproducirse, registrarse o transmitirse, por un sistema de recuperacin de informacin, en ninguna forma ni por ningn medio, sea electrnico, mecnico, fotoqumico, magntico o electroptico, por fotocopia, grabacin o cualquier otro, sin permiso previo por escrito del editor. El prstamo, alquiler o cualquier otra forma de cesin de uso de este ejemplar requerir tambin la autorizacin del editor o de sus representantes. ISBN: 970-26-0551-2 Impreso en Mxico/Printed in Mexico 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 - 07 06 05 04
  • Agradezco al MSI y MBA Armando Lpez Snchez su valiosa aportacin y a la LCF y MDF Ariadna Rivera Grados, su apoyo en la realizacin de todos los cambios.
  • Contenido Cdulas Prefacio Parte I 1 xvii xxi CUESTIONES GENERALES Y CONCEPTUALES El proceso administrativo Introduccin y propsito El papel de la administracin 1 La esencia del control administrativo Algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo 3 3 3 4 4 4 6 6 9 11 13 RESUMEN DEL CAPTULO CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN REFERENCIAS TEMAS DE DISCUSIN 13 13 15 16 Los fundamentos de la planificacin y control de utilidades Introduccin y propsito Panorama general de la PCU Conceptos fundamentales de la planificacin y control de utilidades Planificacin por la administracin empleando la PCU Dimensiones de tiempo en la PCU 17 17 17 18 19 22 23 24 Orientacin hacia las metas Orientacin hacia la gente Las funciones de la administracin y el proceso administrativo La esencia de la planificacin directiva El proceso de toma de decisiones Organizar 2 El calendario de planificacin El control administrativo empleando la PCU
  • viii CONTENIDO Establecimiento de la base para la PCU Aplicacin de la PCU a diversos tipos de organizaciones Algunos argumentos en pro y en contra de la PCU 24 25 26 27 28 29 32 32 33 34 34 35 36 36 38 38 39 RESUMEN DEL CAPTULO CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN REFERENCIAS TEMAS DE DISCUSIN CASOS 41 41 44 44 46 El proceso de planificacin y control de utilidades Introduccin y propsito El proceso de planificacin y control de utilidades Tiempos del proceso de planificacin-planificacin continua de utilidades Responsabilidades del personal de lnea y de asesora relacionadas con la PCU Manual de polticas de la PCU Perspectivas de la planificacin 49 49 50 52 53 55 55 56 56 57 59 60 60 62 63 64 66 67 RESUMEN DEL CAPTULO CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN REFERENCIAS TEMAS DE DISCUSIN CASOS 67 68 71 71 73 Aplicacin de la planificacin y control integral de utilidades Introduccin y propsito 79 79 79 83 Informes de desempeo Contabilidad por reas (o centros) de responsabilidad Costeo de las actividades Presupuestos base cero Aplicacin del principio de excepcin Adaptacin organizacional a la PCU Departamentos versus gerentes de departamento La coordinacin empleando la PCU Presupuestos formales versus presupuestos informales Flexibilidad en la aplicacin de la PCU Expectativas realistas en la PCU Un problema de comportamiento Impacto de los presupuestos sobre el comportamiento de la gente Holguras (acolchonamiento) del presupuesto Un problema de comportamiento La comunicacin es el propio proceso administrativo: Repercusiones en el comportamiento 3 Identificacin y evaluacin de las variables externas Desarrollo de los objetivos generales de la empresa Desarrollo de metas especficas para la empresa Desarrollo y evaluacin de las estrategias de la compaa Instrucciones de la administracin ejecutiva para la planificacin Preparacin y evaluacin de los planes de proyectos Desarrollo y aprobacin de los planes estratgico y tctico de utilidades Implantacin de los planes de utilidades Uso de los informes peridicos de desempeo Uso de los presupuestos flexibles Implantacin del seguimiento 4 CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN Periodos de los planes de utilidades de la Superior
  • CONTENIDO Ilustracin de la evaluacin de las variables pertinentes y de las fuerzas y debilidades de la compaa Ilustracin de la declaracin de los objetivos generales Ilustracin de la declaracin de metas especficas Ilustracin de la declaracin de estrategias bsicas Ilustracin de las premisas de planificacin Ilustracin de la planificacin de proyectos Ilustracin de los planes estratgico y tctico de utilidades Plan estratgico de utilidades de largo alcance Plan tctico de utilidades de corto plazo Ilustracin del plan tctico de utilidades Ilustracin del plan de produccin Ilustracin del presupuesto de materia prima directa Ilustracin del presupuesto de compras Ilustracin del presupuesto de mano de obra directa Ilustracin del presupuesto de servicios del edificio Ilustracin del presupuesto de gastos indirectos de fabricacin Ilustracin del presupuesto de inventarios Ilustracin de los presupuestos de gastos de distribucin y promocionales Ilustracin del presupuesto de gastos de administracin Ilustracin del estado de resultados presupuestado Ilustracin del presupuesto de adiciones de capital Ilustracin del presupuesto de flujo de efectivo Ilustracin del balance general presupuestado Aprobacin final de los planes estratgico y tctico de utilidades Explicacin del presupuesto flexible de gastos Clculo de los gastos presupuestados para el plan tctico de utilidades Ilustracin de los informes de desempeo con presupuestos flexibles ix Aplicacin de la planificacin y control de utilidades en empresas no fabricantes 83 83 84 86 86 88 90 90 90 92 92 94 94 95 96 96 97 99 100 100 101 103 105 105 105 107 108 110 RESUMEN DEL CAPTULO REFERENCIAS TEMAS DE DISCUSIN CASOS 112 113 113 113 Parte II 5 APLICACIN DE LA PLANIFICACIN Y CONTROL DE UTILIDADES Planificacin y control de entradas: Ventas y servicios Introduccin y propsito Planificacion integral de ventas Comparacin de la planificacin de ventas con el pronstico Comparacin de los planes estratgicos con los planes tcticos de ventas Plan estratgico de ventas Plan tctico de ventas Partes de la planificacin integral de ventas Desarrollo de un plan integral de ventas Paso 1 Paso 2 Paso 3 Desarrollar las directrices de la administracin para la planificacin de ventas Preparar pronsticos de ventas Compilar otros datos pertinentes 121 123 123 123 124 124 125 125 127 127 128 128 128
  • x CONTENIDO Paso 4 Paso 5 Desarrollar los planes de ventas, tanto el estratgico como el tctico Compuesto del equipo de ventas Compuesto de gerentes de las divisiones de ventas Decisin ejecutiva Mtodos estadsticos Asegurar el compromiso de la administracin, en el plan integral de ventas, para alcanzar las metas Consideracin de las alternativas en el desarrollo de un plan realista de ventas Consideraciones de precio-costo-volumen en la planificacin de las ventas Consideraciones de lneas de productos en la planificacin de las ventas Control de ventas y gastos relacionados Planificacin de las ventas de una compaa no fabricante El presupuesto de mercancas Ilustracin de la planificacin de ventas para una tienda de departamentos RESUMEN DEL CAPTULO CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN REFERENCIAS TEMAS DE DISCUSIN CASOS 6 Planificacin y control de la produccin: Inventarios de produccin en proceso y de artculos terminados Introduccin y propsito Visin de conjunto de la planificacin de produccin Responsabilidad por la planificacin de la produccin Presupuesto de produccin Consideraciones generales al planificarse la produccin y los niveles de los inventarios Dimensiones de tiempo en la planificacin de la produccin Desarrollo del plan de produccin Desarrollo de polticas de inventarios Formulacin de polticas de produccin Suficiencia de las instalaciones de manufactura Disponibilidad de materias primas y de mano de obra Duracin del periodo de produccin Planificacin de las necesidades de materiales (PNM) Produccin requerida justo a tiempo El presupuesto de produccin como instrumento de planificacin, coordinacin y control Los mtodos cuantitativos en la planificacin y el control de la produccin RESUMEN DEL CAPTULO CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN REFERENCIAS TEMAS DE DISCUSIN CASOS 7 Planificacin y control de las compras y de la utilizacin de materiales: Empresas fabricantes y no fabricantes Introduccin y propsito El presupuesto de materias primas y partes componentes Presupuesto de materiales y partes Presupuesto de compras de materiales y partes 129 130 131 132 132 133 133 134 135 136 137 137 138 140 140 142 142 144 153 153 153 154 155 156 156 156 161 163 164 164 165 166 167 168 168 169 169 171 171 172 177 177 177 178 180
  • CONTENIDO Presupuesto del inventario de materiales y partes Modelo de la cantidad econmica de pedido (CEP) Compras justo a tiempo Estimacin de los costos unitarios de los materiales y partes Planificacin de los costos de materiales y partes para mayor nmero de productos Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados Aspectos de planificacin, coordinacin y control de la presupuestacin de materias primas y partes componentes Planeacin de los niveles del inventario y las compras en una empresa no fabricante Planificacin de los niveles del inventario Planificacin de las compras xi 180 181 182 182 183 183 184 187 187 188 RESUMEN DEL CAPTULO CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN Presupuesto de materiales y partes Presupuesto de compras y de inventario Presupuesto de costo de los materiales y partes a utilizar REFERENCIAS TEMAS DE DISCUSIN CASOS 8 190 190 191 192 199 199 199 200 Planificacin y control de los costos de la mano de obra directa Introduccin y propsito Mtodos que se emplean en la planificacin de los costos de la mano de obra directa 205 205 Estructura del presupuesto de la mano de obra directa Control de los costos de la mano de obra directa 206 207 208 210 211 212 RESUMEN DEL CAPTULO CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN REFERENCIAS TEMAS DE DISCUSIN CASOS 214 214 218 218 218 Planificacin de las horas de mano de obra directa Uso de las curvas de aprendizaje Planificacin de las cuotas de salarios 9 Planificacin y control de gastos: Gastos indirectos de fabricacin, costos de calidad del producto y gastos de distribucin y de administracin Introduccin y propsito Diferencia entre costo y gasto Clasificacin de los costos por reas de responsabilidad Comportamiento del costo Gastos controlables y no controlables Reduccin de costos y control de costos Planificacin de gastos Planificacin de los gastos de produccin (o gastos indirectos de fabricacin) Control de los gastos indirectos de fabricacin Costeo de productos Seleccin de la base de actividad 223 223 224 224 224 225 226 226 227 228 228 229
  • xii CONTENIDO Desarrollo de presupuestos de gastos indirectos de fabricacin Costo planificado de los artculos producidos Costeo de la calidad de producto Planificacin de los gastos de distribucin (o de venta) Preparacin de presupuestos de gastos de distribucin (o de venta) Planificacin de los gastos de administracin Pronstico del nmero de empleados Ilustracin de presupuestos de gastos de administracin Planificacin de gastos de empresas no fabricantes 230 231 232 232 233 234 235 235 235 245 245 RESUMEN DEL CAPTULO REFERENCIAS...