AJUSTES CONTABLES 19 de agosto de 2013 .

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    25-Jul-2015

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<ul><li><p>MARCELO PABON MONTAO, Lic. AudLa Paz, Agosto de 2013</p><p>AUDAS &amp; ASOCIADOSCONSULTING GROUP</p></li><li><p>SOLO UNA COSA CONVIERTEEN IMPOSIBLE UN SUEO,</p><p>EL MIEDO A FRACASAR </p><p>PAULO COEHLO</p></li><li><p>A C U M U L A T I V O S</p><p>D I F E R I D O S</p><p>NORMAS Y DISPOSICIONES VIGENTES</p><p>AJUSTES</p><p>CONTENIDO DE AJUSTES CONTABLESINGRESOS POR COBRARGASTOS POR PAGAR</p><p>INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO</p><p>GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO</p><p>Amortizaciones / DepreciacionesCapital / Reservas / Resultados</p><p>Inventarios</p><p>Devengada</p><p>No Devengada</p><p>VencidaNo Vencida</p><p>ACTIVOS</p><p>PASIVOS</p><p>PATRIMONIO</p><p>Monedas ExtranjerasPrevisiones P/Cuentas Por Cobrar</p><p>REEXPRESAR</p></li><li><p>DE APLICACIN VIGENTE</p><p>NORMAS DE CONTABILIDAD</p><p>No. 15 Estado de Cambios en la Situacin Financiera (EFE)</p><p>No. 14 Polticas Contables suExposicin y Revelacin</p><p>No. 13 Cambios Contables y suExposicin</p><p>No. 12 Tratamiento Contable deOperaciones en Moneda ExtranjeraCuando Coexiste mas de un Tipo de</p><p>Cambio</p><p>No. 11 Informacin EsencialRequerida para una Adecuada</p><p>Exposicin de los EEFF</p><p>No. 10 Tratamiento Contablede los Arrendamientos</p><p>No. 9 Norma de Contabilidad parala Industria Minera</p><p>No. 8 Consolidacin de los EEFF</p><p>No. 7 Valuacin de las InversionesPermanentes</p><p>No. 6 Tratamiento de lasDiferencia de Cambio yMantenimiento de Valor</p><p>No.5 Principios de ContabilidadPara la Industria Minera</p><p>No. 4 Revalorizacin Tcnicade Activos FijosNo. 3 - EEFF a Moneda Constante</p><p>No. 2 Tratamiento de HechosPosteriores al Cierre del</p><p>EjercicioNo. 1 - P.C.G.A.</p><p>14 Principios (REALIZACION-DEVENGADO)</p></li><li><p> 14 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS</p><p>NORMA DE CONTABILIDAD No. 1</p><p>EXPOSICIONMATERIALIDAD</p><p>UNIFORMIDADPRUDENCIA</p><p>REALIZACIONOBJETIVIDAD</p><p>DEVENGADOEJERCICIO</p><p>VALUACION AL COSTOEMPRESA EN MARCHA</p><p>MONEDA DE CUENTABIENES ECONOMICOS</p><p>ENTEEQUIDAD</p></li><li><p>NC No. 3 NC No. 6CUENTAS A REGISTRAR</p><p>RESULTADOS ACUMULADOSAPROPIAR CON LA MISMA</p><p>CUENTA</p><p>RESERVA PARA REVALUOSTECNICOS</p><p>AJUSTE DE RESERVASPATRIMONIALES</p><p>AJUSTE DE CAPITAL</p><p>DIFERENCIAS DE CAMBIORESULTADOS POR EXPOSICION ALA INFLACION</p><p>MANTENIMIENTO DE VALORAJUSTE POR INFLACION YTENENCIA DE BIENES</p></li><li><p>Se presenta al finalizar un periodo contable, y se apropiapara todos aquellos INGRESOS PERCIBIDOS por unaempresa y no cobrados a una determinada fecha,quedando su ejecucin para le siguiente periodo y queadems no se han registrado asientos de operacin, paratal efecto este ajuste se debe:</p><p>ACUMULATIVOS</p><p>INGRESOS PENDIENTES DE COBRO</p><p>CARGAR = ACTIVO</p><p>ABONAR = INGRESO</p></li><li><p>8En favor de La Empresa P y P se acumularon interesesel 5% sobre el saldo mayor de Documentos por Cobrar(Bs. 3.850.-) segn factura No. 121SE PIDE: El asiento de ajuste al 31-DIC-2010</p><p>CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2010CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Intereses por Cobrar 192,50Impuesto a las Transacciones 5,78</p><p>Intereses Percibidos 167,48Dbito Fiscal - IVA 25,03Impuesto a las Transacciones por Pagar 5,78</p><p>Para registrar el cobro pendiente de interesessegn factura No. 252</p><p>198,28 198,28</p><p>AI</p><p>INGRESOS PENDIENTES DE COBRO</p></li><li><p>Se presenta al finalizar un periodo contable, y se apropiapara todos aquellos GASTOS INCURRIDOS por unaempresa y NO PAGADOS a una determinada fecha,quedando su ejecucin para el siguiente periodo, para talefecto este ajuste se debe:</p><p>ACUMULATIVOS</p><p>GASTOS PENDIENTES DE PAGO</p><p>CARGAR = EGRESO</p><p>ABONAR = PASIVO</p></li><li><p>10</p><p>Al 31-DIC-2011 La Comercial EXO 2 adeuda alquileres de2 ambientes por un importe total de Bs. 6.190.- segnfactura No. 787</p><p>SE PIDE: El asiento de ajuste al 31-DIC-2011GASTOS PENDIENTES DE PAGO</p><p>CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Alquileres 5.385,30Crdito Fiscal - IVA 804,70</p><p>Alquileres por Pagar 6.190,00Para registrar el pago pediente por dos ambientessegn factura No. 787</p><p>6.190,00 6.190,00</p><p>EP</p><p>E</p><p>P</p></li><li><p>Se presentan cuando la empresa ha efectuado el cobro deun ingreso por algn concepto en forma ADELANTADA oANTICIPADA, es decir, se ha efectuado el cobro de unasuma que aun no a ganado.D</p><p>IFERIDOS</p><p>INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO</p><p>DEVENGADA NO DEVENGADA</p></li><li><p>ASIENTOS DE INGRESOS ANTICIPADOS POR</p><p>DEVENGADA NO DEVENGADA</p><p>CARGAR = ACTIVO</p><p>ABONAR = PASIVO DIFERIDO</p><p>ORIGEN</p><p>CARGAR = INGRESO</p><p>ABONAR = PASIVO DIFERIDO</p><p>AJUSTE</p><p>CARGAR = ACTIVO</p><p>ABONAR = INGRESO</p><p>ORIGEN</p><p>CARGAR = PASIVO DIFERIDO</p><p>ABONAR = INGRESO</p><p>AJUSTE</p></li><li><p>El 01-AGO-2011 La Comercial AJUSTE percibealquileres por 8 meses con un canon mensual de Bs.1.200.- segn recibo de alquiler No. 929 Por la parteDevengadaSE PIDE:El asiento de diario</p><p>CI No. 1La Paz, 01 de agosto de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Caja 9.600,00Impuesto a las Transacciones 288,00</p><p>Alquileres Percibidos por Anticipado 8.352,00Dbito Fiscal - IVA 1.248,00Impuesto a las Transacciones por Pagar 288,00</p><p>Para registrar los alquileres por 8 meses, con uncanon mensual de Bs. 1.2000.-Segn recibo oficial No. 929. 9.888,00 9.888,00</p><p>APD</p><p>ORIGEN INGRESO PERCIBIDO POR ANTICIPADO</p></li><li><p>14</p><p>SE PIDE: Efectuar el ajuste correspondiente al 31-DIC-2011(por el tiempo transcurrido)</p><p>AJUSTE INGRESO PERCIBIDO POR ANTICIPADO</p><p>CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Alquileres Percibidos por Anticipado 5.220,00Alquileres Percibidos 5.220,00</p><p>Para registrar alquileres percibidos por 5 meses</p><p>5.220,00 5.220,00</p><p>PDI</p></li><li><p>Se presentan cuando la empresa ha efectuado el pago deun gasto por algn concepto en forma ADELANTADA OANTICIPADA, es decir, se ha efectuado el pago de unasuma que aun no a cancelado.D</p><p>IFERIDOS</p><p>GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO</p><p>VENCIDA NO VENCIDA</p></li><li><p>ASIENTOS GASTOS ANTICIPADOS POR</p><p>VENCIDA NO VENCIDA</p><p>CARGAR = ACTIVO DIFERIDO</p><p>ABONAR = ACTIVO</p><p>ORIGEN</p><p>ABONAR = ACTIVO DIFERIDO</p><p>CARGAR = EGRESO</p><p>AJUSTE</p><p>CARGAR = EGRESO</p><p>ABONAR = ACTIVO</p><p>ORIGEN</p><p>ABONAR = EGRESO</p><p>CARGAR = ACTIVO DIFERIDO</p><p>AJUSTE</p></li><li><p>El La Comercial DEBE y HABER de propiedad del Sr.Alan Brito cancela Bs. 7.200.- por concepto de alquileressegn recibo de alquiler No. 414, a travs de un contratode alquiler por 18 meses a partir del 01-SEP-2012 y porun canon mensual de Bs. 400.- (por la parte Vencida)SE PIDE: El asiento de diario</p><p>ORIGEN GASTO PAGADO POR ANTICIPADOCE No. 1</p><p>La Paz, 1 de Septiembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Alquileres Pagados por Anticipado 6.264,00Crdito Fiscal - IVA 936,00</p><p>Caja 7.200,00Para registrar el pago anticipado por alquilress quecorresponden por 18 meses segn recibo de alquilerNo. 414</p><p>7.200,00 7.200,00</p><p>ADA</p></li><li><p>SE PIDE: Efectuar el ajuste correspondiente al 31-DIC-2012(por el tiempo transcurrido)</p><p>AJUSTE GASTO PAGADO POR ANTICIPADO</p><p>CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Alquileres 1.392,00Alquileres Pagados por Anticipado 1.392,00</p><p>Para registrar el pago correspondiente por 4 mesesde alquileres</p><p>1.392,00 1.392,00</p><p>EAD</p></li><li><p>La actualizacin de valores, es un procedimiento contable,a travs por el cual se cuantifica los efectos de la inflacin,as emitir EEFF a moneda constante segn la NC - 3(moneda constante)</p><p>ACTUALIZACIONES</p><p>NORMAS Y DISPOCIONES VIGENTES</p><p>Amortizaciones / DepreciacionesCapital / Reservas / Resultados</p><p>Inventarios</p><p>ACTIVOS</p><p>PASIVOS</p><p>PATRIMONIO</p><p>Monedas ExtranjerasPrevisiones P/Cuentas Por Cobrar</p><p>REEXPRESAR</p></li><li><p>ACTUALIZACIONES</p><p>F O R M U L A S</p><p>MTA = UFV ActualUFV Anterior V L IPA = MTA - VL</p><p>MV = T/C FinalT/C Inicial</p><p>I A1</p></li><li><p>ACTUALIZACION</p><p>NORMAS Y DISPOCIONESVIGENTESACTIVOS FIJOS-DEPRECIACION</p><p>CARGAR = ACTIVO FIJO</p><p>ABONAR = ACTIVO</p><p>ORIGEN</p><p>ABONAR = REGULADORA AF</p><p>CARGAR = EGRESO</p><p>AJUSTE ABONAR = NC. No. 3</p><p>CARGAR = ACTIVO FIJO</p><p>ACTUALIZACION</p></li><li><p>En fecha 02-ENE-2012 La Comercial LINDO TIGRELtda. de propiedad del Sra. Plata de Cuentas, adquiereun tinglado de madera por Bs. 8.228.- segn factura No.515SE PIDE: El asiento de diarioACTIVO FIJO COMPRA</p><p>CE No. 1La Paz, 2 de enero de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Tinglados y Cobertizos de Maderas 7.158,36Crdito Fiscal - IVA 1.069,64</p><p>Caja 8.228,00Por la compra de un tinglado de madera segnfactura No. 515</p><p>8.228,00 8.228,00</p><p>AFA</p></li><li><p>SE PIDE: Efectuar la actualizacin del Activo Fijo al31-DIC-2013</p><p>UFV = 1,46467 (02-ENE-2012)UFV = 1,48489 (31-DIC-2012)</p><p>CAUX - 1 Por Reexpresion ACTIVO FIJO</p><p>MTA T/C Actual x VL IPA MTA VLT/CAnterior</p><p>MTA (tn) 1,48489 x 7.158,36 7.257,18 IPA (tn) 7.257,18 7.158,36 98,821,46467</p><p>Tingados y Cobertizos de Maderas7.158,36</p><p>7.158,36</p><p>87 %</p></li><li><p>24</p><p>CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Tinglados y Cobertizos de Maderas 98,82A.I.T.B. 98,82</p><p>Por reexpresin de valores del activo fijo</p><p>98,82 98,82</p><p>AFRe</p><p>Equipo de ComputacinCompra 87% 7.158,36Reexpresion 98,82CAB 7.257,18</p><p>ACTUALIZACION</p><p>ACTIVO FIJO ASIENTO POR REEXPRESION DE VALORES</p></li><li><p>25</p><p>CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Depreciacin Tinglados y Cobertizos de Maderas 1.451,44Dep. Acum. de Ting. y Cobert. de Maderas 1.451,44</p><p>Por la depreciacion del activo fijo del primer ao</p><p>1.451,44 1.451,44</p><p>ERgl</p><p>Ting. y Cobert.de Maderas7.158,36</p><p>98,827.257,18</p><p>D VC x % D DepreciacinD 7.257,18 x 0,2 CV Valor ContabilizadoD 1.451,44 % Porcentaje estimado</p><p>ACTIVO FIJO ASIENTO DE AJSUTE DEPRECIACION</p></li><li><p>Este caso de asientos de ajuste, emerge comoconsecuencia de reconocer los efectos de la inflacin queafectan al patrimonio de la empresa y se e apropia paratodas aquellas cuentas del patrimonio que constituyenlos sub-grupos de:</p><p>CAPITAL</p><p>RESERVAS</p><p>RESULTADOS ACUMULADOS</p><p>PATRIMONIO</p><p>ACTUALIZACION</p><p>PATRIMONIO</p></li><li><p>La Comercial NACHOS FER al finalizar el ejercicio contable(31-DIC-2011) presenta el saldo de capital por Bs. 13.000.-</p><p>CAPITALCARGAR = A.I.T.B.</p><p>ABONAR = AJUSTE DE CAPITAL</p><p>Efectuar el ajuste correspondiente.UFV = 1,36367 (31-DIC-2010)UFV = 1,42423 (31-DIC-2011)</p><p>CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>A.I.T.B. 557,32Ajuste de Capital 557,32</p><p>Por la reexpresion de valores al cierre del ejercicio</p><p>557,32 557,32</p><p>RexPt</p></li><li><p>La Comercial NACHOS FER al finalizar el ejercicio contable(31-DIC-2011) presenta el saldo de Reserva Legal por Bs. 2.300.-</p><p>RESERVASCARGAR = A.I.T.B.</p><p>ABONAR = AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES</p><p>Efectuar el ajuste correspondiente.UFV = 1,36367 (31-DIC-2010)UFV = 1,42423 (31-DIC-2011)</p><p>CT No. 2La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>A.I.T.B. 102,14Ajuste de Reservas Patrimoniales 102,14</p><p>Por la reexpresion de valores al cierre del ejercicio</p><p>102,14 102,14</p><p>RexPt</p></li><li><p>La Comercial NACHOS FER al finalizar el ejercicio contable(31-DIC-2011) presenta el saldo de Resultados Acumulados por unimporte Bs. 1.400.-</p><p>RESULTADOSACUMULADOS</p><p>CARGAR = A.I.T.B.</p><p>ABONAR = RESULTADOS ACUMULADOS</p><p>Efectuar el ajuste correspondiente.UFV = 1,36367 (31-DIC-2010)UFV = 1,42423 (31-DIC-2011)</p><p>CT No. 3La Paz, 31 de diciembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>A.I.T.B. 62,17Resultados Acumulados 62,17</p><p>Por la reexpresion de valores al cierre del ejercicio</p><p>62,17 62,17</p><p>RexPt</p></li><li><p>NC No. 6La Comercial BELLO HORIZONTE de propiedad del Sr. LindoFeo, tiene una cuenta corriente en el Banco Pagare S.A. porUS$ 1.950.- su valor contabilizado es de Bs. 12.519.- (T/C Bs.6,42) de fecha 23-May-2012</p><p>30303030303030</p><p>Valor actualizado al cierre de gestin US$ 1.950 x Bs. 6,58 Bs. 12.831menos:Valor contabilizado US$ 1.950 x Bs. 6,42 Bs. -12.519</p><p>Ajuste por diferencia al T/C al cierre Bs. 312</p><p>Efectuar el ajuste correspondiente.US$ = T/C Bs. 6,58 (31-DIC-2012)</p><p>ACTUALIZACION</p><p>MONEDA EXTRANJERA</p><p>CAUX Moneda Extranjera</p></li><li><p>Asiento por Reexpresion</p><p>31313131313131</p><p>Valor actualizado al cierre de gestin US$ 1.950 x Bs. 6,58 Bs. 12.831menos:Valor contabilizado US$ 1.950 x Bs. 6,42 Bs. -12.519</p><p>Ajuste por diferencia al T/C al cierre Bs. 312</p><p>ACTUALIZACION</p><p>MONEDA EXTRANJERA</p><p>CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Banco Pagare S.A. 312,00Diferencia de Cambio 312,00</p><p>Por actualizacin de valores al cierre del ejerciciosegn al tipo de cambio a la fecha</p><p>312,00 312,00</p><p>RexNC-6</p></li><li><p>ACTUALIZACION</p><p>UFVs NC No. 6La Comercial THE CURE S.A. de propiedad del Sr. RoberthSmith, presenta la siguiente informacin al 31-DIC-2012 Crdito Fiscal - IVA Bs. 3.870.- Dbito Fiscal - IVA Bs. 4.005.-Nota.- Del saldo Final del Crdito Fiscal IVA Bs. 850.- correspondeal mes de noviembre/2012</p><p>Efectuar la compensacin del IVA.UFV = 1,17177 (31-OCT-2012)UFV = 1,19199 (31-NOV-2012)</p><p>REEXPRESIONCARGAR = ACTIVO</p><p>ABONAR = NC- No. 6</p></li><li><p>ASIENTO POR ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL - IVA</p><p> Crdito Fiscal - IVAs/Noviembre Bs.800 3.850,00Actualizacin 14,67</p><p>3.864,67</p><p>33</p><p>CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Crdito Fiscal - IVA 14,67Mantenimiento de Valor 14,67</p><p>Por reexpresin de valores del saldo de creditofiscal - IVA correspondiente al mes de noviembre</p><p>14,67 14,67</p><p>ARex</p><p>ACTUALIZACION</p></li><li><p> Crdito Fiscal - IVA3.870,00</p><p>14,673.884,67</p><p> Dbito Fiscal - IVA4.005,00</p><p>4.005,00</p><p>Operaciones Auxiliares Compensacion IVA</p><p>Dbito Fiscal - IVA Bs. 4.005,00menos:Crdito Fiscal - IVA Bs. 3.884,67</p><p>Saldo a favor del FISCO Bs. 120,33</p><p>COMPENSACION DEL IVA</p><p>CAUX por CF-IVA</p></li><li><p>35</p><p>CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Dbito Fiscal - IVA 4.005,00Crdito Fiscal - IVA 3.884,67Impuestos por Pagar 120,00Diferencias por Redondeo 0,33</p><p>Por compendacion del IVA a diciembre4.005,00 4.005,00</p><p>PAP</p><p>ASIENTO POR COMPENSACION DEL - IVA</p><p>Operaciones Auxiliares Compensacion IVA</p><p>Dbito Fiscal - IVA Bs. 4.005,00menos:Crdito Fiscal - IVA Bs. 3.884,67</p><p>Saldo a favor del FISCO Bs. 120,33</p></li><li><p>36363636363636</p><p>3636363636363636</p><p>INVENTARIOS SISTEMA DE CONTROS PERIODICO</p><p>La Empresa SURGIO Ltda. de propiedad del Sra. Zoila Vaca de Toro,presenta la siguiente informacin al 31-DIC-2011 Inventario Inicial Bs. 17.490.- Compras Bs. 31.401.-SE PIDE: Asiento de ajuste y cierre (Incorporacin del IF y CV)NOTA.- Al finalizar el periodo 31-DIC-2011 se efecta un recuento fsicoy se evidencia la existencia de 400 unidades del producto Amarillo aprecio unitario de Bs. 63,50</p><p>ABONAR = INVENTARIO INICIALCOMPRAS</p><p>CARGAR = INVENTARIO FINALCOSTO DE VENTAS</p></li><li><p>37</p><p>CI No. 1La Paz, 31 de noviembre de 2011CODIGO D E T A L L E DEBE HABER</p><p>Inventario Final 25.400,00Costo de Ventas 23.491,00</p><p>Inventario Inicial 17.490,00Compras 31.401,00</p><p>Para registrar el Inventario Final y cuantificaciondel Costo de Ventas al cierre del periodo</p><p>48.891,00 48.891,00</p><p>ASIENTO AJUSTE Y CIERRE DEL INVENTARIO PERIODICO</p></li><li><p>38383838383838</p><p>3838383838383838</p><p>PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES</p><p>ESTIMACION PORCENTUAL (S/Ventas a Crdito)</p><p>En fecha 31-DIC-2012 la Empresa BOLIVAR CAMPEON Ltda. depropiedad del Sr. Blanco y Celeste, presenta el saldo de las Cuentas porCobrar por Bs. 7.240.- y segn polticas sobre crditos de mercaderasestablece los siguiente :</p><p>1. El 25 % de las Cuentas por Cobrar son consideradas dudosas derecuperacin (incobrables).</p><p>2. El 50 % de las Cuentas Incobrables son consideradasirrecuperables (perdida)</p><p>SE PIDE: Realizar la previsin para cuentas incobrables</p></li><li><p>39</p><p>CT No. 1La Paz,...</p></li></ul>